- Khi mua hàng hóa trong nớc chuẩn bị xuất khẩu: Nợ TK 156(1)
Nợ TK 157: Nếu chuyển hàng chờ xuất khẩu Nợ TK 133(1)
Có TK 111, 112, 331...
- Xuất khẩu hàng trực tiếp Giá vốn: Nợ TK 632
Có TK 156(1)
Doanh thu: Nợ TK 112, 112, 331 : Tỷ giá hạch toán
Nợ TK 635 hoặc TK 515 : Chênh lệch tỷ giá Có TK 511 : Tỷ giá thực tế
- Phản ánh số thuế xuất khẩu phải nộp: Nợ TK 511
Có TK 333(3)
Khi doanh nghiệp nộp thuế xuất khẩu: Nợ TK 333(3)
Có TK 111, 112
- Trờng hợp chuyển hàng chờ xuất khẩu, doanh nghiệp đã làm xong thủ tục xuất hàng
Giá vốn: Nợ TK632 Có TK 157
Doanh thu: Nợ TK 111, 112, 131... : Tỷ giá hạch toán Nợ TK 635 Hoặc Có TK 515 : Chênh lệch tỷ giá
Có TK 511 : Tỷ giá thực tế Các khoản thuế phải nộp nh trên
- Trờng hàng hoá đã xuất khẩu nhng bị lỗi, bị hỏng hay không đúng với hợp đồng
+ Doanh nghiệp chấp nhận giảm giá cho khách hàng:
Nợ TK 532 : Tỷ giá thực tế Nợ TK 635 hoặc TK 515 : Chênh lệch tỷ giá
Có TK 111, 112, 131... : Tỷ giá hạch toán + Doanh nghiệp bị trả lại hàng và nhập về kho:
Giá vốn: Nợ TK 156(1), 157 : Giá vốn hàng xuất khẩu Có TK 632 : Giá vốn hàng xuất khẩu Doanh thu hàng trả lại: Nợ TK 531 : Tỷ giá t.tế
Nợ TK 635 hoặc TK 515 : Chênh lêch tỷ giá Có TK 111, 112, 131..: Tỷ giá h.toán Cả hai trờng hợp trên kế toán ghi giảm số thuế phải nộp ngân sách Nhà nớc
Nợ TK 111, 112: Nhà nớc trả bằng tiền Nợ TK 333(3): Trừ số thuế phải nộp
Có TK 511
- Chi phí phát sinh trong quá trình xuất khẩu nh chi phí vận chuyển, chi phí kiểm định hàng, chi phí hải quan... đều hạch toán vào chi phí bán hàng
+ Nếu chi bằng đồng Việt Nam Nợ TK 641
Nợ TK 133 (nếu có) Có TK 111,112,331 + Nếu chi bằng ngoại tệ kế toán ghi
Nợ TK 133: nếu có
Nợ TK 635 hoặc Có TK 515: chênh lệch tỷ giá Có TK 111,112: tỷ giá lúc xuất quỹ
1.2.3.1 Kế toán nghiệp vụ xuất khẩu uỷ thác
Hạch toán nghiệp vụ xuất khẩu tại bên nhận uỷ thác
- Khi nhận hàng hóa xuất khẩu của đơn vị giao ủy thác kế toán ghi: Nợ TK 003: Hàng hóa nhận bán hộ ký gửi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Khi đơn vị uỷ thác chuyển tiền đến để nộp hộ thuế xuất khẩu và chi hộ các khoản khác (nếu có).
Nợ TK 111, 112 Có TK 338
- Khi đã hoàn thành việc xuất khẩu, dựa vào những chứng từ liên quan
+ Phản ánh tổng số tiền hàng xuất khẩu: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 331 + Phản ánh số thuế xuất khẩu phải nộp
Nợ TK 138 : Số thuế xuất khẩu phải thu ở bên giao uỷ thác Có TK 333
+ Phản ánh số thuế xuất khẩu phải nộp: Nợ TK 333: Số thuế XK đã nộp hộ Có TK 111, 112, 311
- Các chi phí mà đơn vị nhận ủy thác cho hộ cho bên giao ủy thác kế toán ghi:
Nợ TK 1388
Có TK 111,112
- Khi xuất hóa đơn GTGT khoản hoa hồng mà đơn vị đợc hởng kế toán ghi:
Nợ TK 131 : Tổng số hoa hồng đợc hởng Có TK 5113: Hoa hồng đợc hởng
Có TK 3331: Thuế GTGT tính trên hoa hồng uỷ thác - Thanh toán bù trừ các khoản chi phí thu hộ và tiền hàng kế toán ghi:
Nợ TK 331 Có TK 138
- Khi thanh toán nốt tiền hàng cho đơn vị giao ủy thác xuất khẩu kế toán ghi:
Nợ TK 331: tỷ giá thực tế khi xuất khẩu hàng hóa Nợ TK 635 hoặc Có TK 515: chênh lệch tỷ giá Có TK 111,1122: tỷ giá thực tế lúc xuất quỹ Kế toán nghiệp vụ xuất khẩu tại đơn vị giao ủy thác:
- Khi giao hàng hóa cho đơn vị nhận ủy thác kế toán ghi: Nợ TK 157
Có TK 156
- Mua hàng gửi thẳng cho đơn vị giao ủy thác kế toán ghi: Nợ TK 157
Nợ TK 133
Có TK 331,111,112
- Khi hàng xuất khẩu đợc ghi nhận doanh thu do bên ủy thác thông báo kế toán ghi:
Nợ TK 131 :Tỷ giá hạch toán Nợ TK 635 hoặc Có TK 515: Chênh lệch tỷ giá Có TK 511 : Tỷ giá thực tế đồng thời kết chuyển giá vốn
Nợ TK 632 Có TK 157
- Khi tính thuế xuất khẩu phải nộp căn cứ vào tờ khai thuế bên nhận ủy thác bàn giao kế toán ghi giảm doanh thu hàng XK
Nợ TK 511 Có TK 3333
- Nếu đơn vị tự nộp thuế kế toán ghi: Nợ TK 3333
Có TK 111,112
- Nếu bên nhận ủy thác nộp hộ thuế kế toán ghi: Nợ TK 3333
Có TK 138
- Với các chi phí nếu doanh nghiệp tự chi kế toán ghi: Nợ TK 641 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 133
Có TK 111,112,331
- Hoa hồng ủy thác xuất khẩu phải trả cho đơn vị nhận ủy thác căn cứ vào hóa đơn GTGT do bên nhận ủy thác lập kế toán ghi:
Nợ TK 641 Nợ TK 133 Có TK 3388
- Trớc khi thanh toán hợp đồng ủy thác đơn vị bù trừ các khoản phải thu và các khoản phải trả kế toán ghi:
Nợ TK 3388 Có TK 131
- Khi thu tiền hàng của đơn vị nhận ủy thác trả nốt số tiền kế toán ghi: Nợ TK 111,112: tỷ giá ngày thu tiền
Có TK 131: tỷ giá ngày nhận nợ
Nợ TK 635 hoặc Có TK 515: chênh lệch tỷ giá