II. Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán TSCĐ tại công ty truyền tải điện
3.3.1.Kế toán khấu hao TSCĐ khi tăng TSCĐ
302 25/11 Mua máy quét ảnh 112 5.235.570 30930/
3.3.1.Kế toán khấu hao TSCĐ khi tăng TSCĐ
-Máy bơm thuỷ lực 15/5/1999, mua mới - vốn ngân sách Nguyên giá : 6.950.000
Thời gian sử dụng : 10 năm Do đó mức trích khấu hao 1 tháng:
Mức trích khấu hao 6.950.000 57.917đ 1 tháng 10*12
số khấu hao luỹ kế cần trích đến tháng 12 57.917 * 7 = 405.419đ
-Tăng mua mới tháng 11/1999 một máy quét ảnh – vốn tự vổ sung Nguyên giá : 5.235.570
Thời gian sử dụng : 4 năm
Mức trích khấu hao 5.235.570 109.074 1 tháng 4 * 12
TSCĐ tăng tháng 11 thì tháng 12 bắt đầu đợc trích khấu hao. Do đó số khấu hao cần trích tháng 12 là: 109.074đ
-Tăng do điều chuyển tài sản ngày 30/11/1999 từ nhà máy thuỷ điện HB 1 loại xe Toyota 7 chỗ ngồi (vốn ngân sách) đến công ty TTĐ1
Nguyên giá : 108.357.336 Khấu hao : 34.540.000 Giá trị còn lại : 73.817.336
Tài sản đợc điều chuyển từ tháng 11 nên đến tháng 12 bắt đầu mới trích khấu hao Số khấu hao trích 108.357.336 1.128.722
cho1tháng 8 * 12
Luỹ kế khấu hao cần trích tháng 12 là: 1.128.722đ -Tăng máy móc thiết bị trạm NB : tháng 11/1999 - vốn ngân sách
Mua mới : 2.310.200.0000
Mức trích khấu hao 2.310.200.000 16.043.056đ 1 tháng 12 * 12
Luỹ kế khấu hao cần trích tháng 12 là: 16.034.056đ
1 tháng 5 * 12
3.3.2.Kế toán khấu hao giảm TSCĐ
-Giảm do điều chuyển nội bộ cho công ty TTĐ HP 20/11/1999 một dụng cụ đo nhiệt- vốn ngân sách
Nguyên giá : 16.000.000 Thời gian sử dụng : 6 năm Giá trị hao mòn : 1.777.776 Nợ TK411 14.222.224 Nợ TK214 1.777.776 Có TK211 16.000.000 Số khấu hao không cần trích nữa
16.000.000 222.222 6 * 12 6 * 12
-Giảm do thanh lý
Ngày 21/11/1999 thanh lý : +Đầu ép cốt thuỷ lực
Nguyên giá : 25.300.000đ - vốn ngân sách +Bơm thuỷ lực
Nguyên giá : 52.630.000đ - vốn ngân sách +Cắt thuỷ lực
Nguyên giá : 21.100.000 - vốn ngân sách Tháng 12 không đợc trích khấu hao
+Đầu ép cốt thuỷ lực
Mức trích khấu hao 25.300.000 210.833đ/tháng thông thờng 1 tháng 10 * 12
Do đó số khấu hao không đợc trích : 210.583đ +Bơm thuỷ lực
Không phải trích khấu hao 52.630.000 438.583đ/tháng 10 * 12
+Cắt thuỷ lực (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mức khấu hao không phải trích 21.100.000 175.833đ/tháng
Tổng số khấu hao không phải trích tháng 12 (tức giảm) 210.833 + 438.583 + 175.833 = 825.249
-Giảm do kiểm kê phát hiện thiếu (ngày 31/12/1999) 1 dụng cụ đo nhiệt Nguyên giá : 6.320.000
Đã khấu hao
Mức trích khấu hao 1 tháng 6.320.000 65.833đ/tháng 8 * 12
vậy từ 1/1/2000 sẻ giảm số khấu hao này.
-Nhợng bán máy ép không khí chạy bằng máy nổ ngày24/11/1999 Số khấu hao không trích nữa
5.714.280 47.619đ/tháng 10 * 12
Từ đó xác định đợc mức khấu hao cần bổ sung lên bảng đăng ký khấu hao bổ sung cho TSCĐ mới tăng và giảm của công ty.
Căn cứ vào bảng đăng ký trích khấu hao 3 năm1997 - 1999 có số khấu hao đăng ký trích trong 1 tháng bằng cách
Số khấu hao đăng ký Số khấu hao đăng ký trong 1 năm trích trong 1 tháng 12 tháng
Và những TSCĐ mới tăng và giảm đều phải có bảng đăng ký trích khấu hao bổ sung .
TSCĐ tăng hoặc giảm tháng này thì ngày đầu tháng tiếp theo mới đợc trích khấu hao hay không trích khấu hao
Số khấu hao số khấu hao số khấu hao số khấu hao trích trong = trích trong + của TSCĐ tăng - của TSCĐ giảm tháng này tháng trớc tháng này tháng này
Công ty TTĐ1 dựa vào sổ khấu hao trích trong 1 tháng từ bảng đăng ký trích khấu hao và các bảng đăng ký trích khấu hao bổ sung từ tháng 1 đến tháng 11 sau đó luỹ kế đến tháng 11, có số khấu hao đã trích trong tháng 11 là: 26.156.725.923
cần trích = trích trong + của TSCĐ tăng - của TSCĐ giảm tháng 12 tháng 11 tháng 12 tháng12
Số khấu hao trích tháng 12 = 26.156.725.923 + (200.000 + 109.074 + 1.128.722+ + 19.251.667) - (222.222 + 210.833 + 438.583 + 175.833 + 47.619) =
26.176.520.296 Ta có các bảng đăng ký và trích khấu hao:
+Bảng đăng ký trích khấu hao bổ sung tháng 11(bảng 4) +Bảng trích khấu hao tháng 12 (bảng 5)
+Bảng tổng hợp trích khấu hao TSCĐ tháng 12 (bảng 6)
Căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán hạch toán tháng 12/1999 Nợ TK627(6274) 25.959.298.119
Nợ TK642(6242) 217.222.177
Có TK214 26.176.520.296 Đồng thời kế toán phản ánh tăng nguồn vốn khấu hao cơ bản Nợ TK009 26.176.520.296
Khi nộp vốn khấu hao TSCĐ cho cấp trên (bằng hình thức bù trừ cấp chi phí sản xuất), kế toán công ty TTĐ1 ghi định khoản
Nợ TK411 26.176.520.296 Có TK136 26.176.520.296 đồng thời ghi Có TK009 26.176.520.296 Trích sổ nhật ký chung tháng 12/1999 NT Ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệuTK Số tiền
SH NT Nợ Có Nợ Có Trích khấu hao TSCĐ tháng 12 6274 6424 214 25.959.298.119 217.222.177. 26.176.520.296 Trích sổ cái TK214 tháng 12/1999 NT ghi Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền
SH NT Nợ Có D đầu tháng 1.346.357.203.167 Trích khấu hao TSCĐ tháng 12 Tổng phát sinh 6274 6424 - 25.959.298.119 217.222.177 26.176.520.296 D cuối tháng 1.372.533.723.463
Từ bảng trích khấu hao tháng 11/1999, kế toán công ty TTĐ1 đã tập hợp để lên bảng tổng hợp trích khấu hao. Công ty TTĐ1 tập hợp, phân bổ vào giá thành SXKD. Cộng : cột (6) + cột (7) của phần tài sản trích khấu hao (mục I) trừ đi phần khấu hao giảm (mục II) đợc hạch toán vào chi phí sản xuất chung
Nợ TK627 Có TK214 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng : cột (4) + cột (5) của phần tài sản trích khấu hao (mục I) trừ đi phần tài sản khấu hao giảm(mục II) tơng ứng với cột đó đợc hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK642 Có TK214
3.4.Kế toán sửa chữa TSCĐ tại công ty TTĐ1
TSCĐ là t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài do vậy chúng có thể h hỏng, xuống cấp vì vậy để hoạt động tốt, sản xuất đều đặn trong suốt quá trình sử dụng công ty đã luôn quan tâm tới việc lập kế hoạch sửa chữa cho toàn bộ tài sản. Đặc biệt ở công ty TTĐ1 với số lợng TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn thì vấn đề lên kế hoạch sửa chữa TSCĐ càng đợc quan tâm.