II. Thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toán các nghiệp vụ thuế tại Nhà máy Thiết bị Bu điện.
12. Tổng thuế thu nhập phải nộp (8+11)
2.5- Hạch toán thuế môn bài, tiền thuê đất và các loại thuế khác.
2.5.1 Chứng từ kế toán. Thuế môn bài
Nhà máy Thiết bị Bu điện là đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, hàng năm phải nộp thuế môn bài theo quy định, mức thuế môn bài phải nộp là 850.000đ.
Theo quy định về nộp thuế môn bài thì thuế môn bài đợc nộp vào tháng đầu của năm kinh doanh. Biên lai thu thuế (Biểu 20) là căn cứ để ghi sổ kế toán.
Bộ Tài chính Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã Mẫu CTT 03
Tổng cục thuế Độc lập - Tự do - Hạnh phúc CE / 98
Cục, chi cục thuế Quyển số:
026
Biên lai thuế môn bài
(Liên 2: Giao cho ngời nộp thuế)
Ngời, đơn vị nộp thuế:...Nhà máy Thiết bị Bu điện... Số nhà: ..61.... Phố (xóm)... Trần Phú... phờng (xã)... Huyện (quận).. Ba Đình ... Tỉnh (TP)... Hà Nội... Số thuế nộp (bằng số )... 850.000đ...
(Bằng chữ): Tám trăm năm mơi ngàn đồng chẵn... Môn bài bậc: I của ... năm 2007
Ngày 16 tháng 1 năm 2007 Ngời nhận tiền
Tiền thuê đất:
Nhà máy Thiết bị Bu điện đợc quyền sử dụng mảnh đất ở 61 Trần Phú với diện tích 9.300m2 và khu đất ở 63 Nguyễn Huy Tởng- Thanh Xuân với diện tích 13.000m2, khu đất ở Lim với diện tích 6.500m2.
Xét riêng khu đất ở 63 Nguyễn Huy Tởng: thuộc diện đất loại 2, có đơn giá hiện hành theo quy định là 3,98 triệuđ/m2.
Số tiền thuê đất Nhà máy tính theo công thức sau:
Nh vậy số tiền thuê đất khu vực Thợng Đình năm 2000 Nhà máy phải nộp là’: 13.000m2 * 3,98 triệu đ/m2 * 0.7% = 362.000.000đ.
Số tiền thuê đất này đợc nộp một năm 2 kỳ vào quý 2 và quý 4 hàng năm. Trong mỗi kỳ số tiền phải nộp bằng 50% tổng số tiền thuê đất phải nộp trong năm.
Số tiền thuê đất này không đợc Nhà máy phân bổ đều vào các quý mà đợc tính toàn bộ vào chi phí quản lý doanh nghiệp vào quý phát sinh nghiệp vụ nộp tiền thuê.
Biên lai nộp tiền thuê đất là căn cứ để ghi sổ kế toán (Biểu 21) Số tiền thuê đất
Biểu 21:
Bộ Tài chính Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã Mẫu
Tổng cục thuế Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Quyển số 036
Cục, chi cục thuế
Biên lai nộp tiền thuê đất
(Liên 2: Giao cho ngời nộp tiền) Ngời, đơn vị nộp: Nhà máy Thiết bị Bu điện.
Địa chỉ: 61 Trần Phú - Ba Đình - Hà Nội.
Số tiền thuê đất nộp: Kv Thợng Đình (nộp lần 2): 181.000.000đ
Bằng chữ: một trăm tám mơi mốt triệu đồng chẵn.
Ngày 18 tháng 12 năm 2007 Ngời nhận tiền
2.5.2 Hạch toán chi tiết.
Căn cứ vào tờ khai và biên lai nộp tiền thuê đất, biên lai nộp thuế môn bài ghi vào sổ theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp (Biểu 22 ), vào nhật ký quỹ (Biểu15) ghi giảm tiền gửi ngân hàng đối ứng với TK333. Khoản thuế môn bài đã đợc nộp trong quý I, Nhà máy nộp bằng tiền vay nên đợc phản ánh trên Nhật ký quỹ tiền vay mở cho TK311 (quý I), có mẫu tơng tự Nhật ký quỹ tiền gửi ngân hàng.
Biểu 22: Sổ theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp
Quý 4 năm 2007
NT Diễn giải TK đ./ PS Nợ PS Có
1/10 CFQLDN bằng tiền mặt 111 5.000.000
5/10 CFQLDN bằng tiền gửi 112 9.250.000
... ... ... ...
1/12 Kết chuyển thuế đất năm 2000 3336 181.000.000
31/12 Cộng phát sinh 7.961.750.982 7.961.750.982
Số d cuối kỳ 0
2.5.3 Hạch toán tổng hợp.
Tờ khai và biên lai nộp tiền thuê đất, biên lai thu thuế môn bài là những căn cứ để ghi Nhật ký- chứng từ số 10 (Biểu 23), phần ghi Có TK333 ghi Nợ các TK642 ở dòng thuế môn bài và tiền thuê đất. Cuối quý lấy số liệu tổng cộng có ở cột Có TK333
dòng tiền thuê đất và dòng thuế môn bài trên Nhật ký- chứng từ số 10 để vào sổ Cái TK333 ở cột PS Có của TK333 (Biểu 24). Biểu 24: Văn phòng nhà máy Sổ cái TK 333 Quý 4 năm 2007
Ngày Diễn giải TK PS Nợ PS Có Số d
1/10 Số d đầu kỳ 1.104.052056 0 Thuế NK và GTGT hàng NK 111 8.697.000 Nộp ngân sách 112 4.778.977.695 Nộp ngân sách 311 926.487.299 Khấu trừ gtgt quý IV 133 3.352.101.755 Đ/c thuế NK Quý IV 621 668.182.520 Thuế GTGT đầu ra 111 49.997.069 Thuế GTGT đầu ra 131 290.723.042 Thuế NK phải nộp 331 2.013.745.219 Thuế GTGT hàng NK 133 2.650.474.262 K/c thuế đất kvTĐQ4 642 181.000.000 Gtgt đơn vị phụ thuộc 136 3.967.193.371 Thuế vốn quý 3,4/00 421 127.175.334 B/s gtgt bán phế liệu 821 9.852.093 Thuế TNDN Quý IV 421 1.653.313.394
Nộp thuế thay ngời bán ‘99- BBKT thuế 421 13.192.480 Bổ sung thuế TNDN’ 99- BBKT thuế 421 237.924.302 Tổng PS Quý IV/00 9.734.446.269 11.194.590.56
6
31/12 Số d cuối kỳ 2.564.196.856
III. Thực trạng quản lý các khoản thanh toán thuế với NSNN tại Nhà máy Thiết bị Bu điện.