II. Thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toán các nghiệp vụ thuế tại Nhà máy Thiết bị Bu điện.
2. Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán các loại thuế tại Nhà máyThiết bị Bu điện.
2.3- Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
2.3.1 Chứng từ hạch toán.
Nhà máy Thiết bị Bu điện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phơng thức hàng quý tạm nộp, cuối năm quyết toán. Số thuế TNDN tạm nộp hàng quý của Nhà máy đợc tính căn cứ vào kết quả hoạt động kinh doanh của năm trớc và khả năng của năm sau lập bản kê khai thuế TNDN của năm trong đó tính ra số thuế TNDN phải nộp trong năm. Bản kê khai này thờng đợc kế toán tổng hợp Nhà máy lập vào giữa tháng 1 và gửi cho Cục Thuế Hà Nội. Sau khi nhận đợc tờ khai, cơ quan thuế kiểm tra xác định số thuế tạm nộp cả năm, có chia ra từng quý để thông báo cho Nhà máy nộp thuế.
Số thuế TNDN phải nộp hàng quý = Thuế TNDN cả năm : 4
Căn cứ vào số tạm tính hàng quý Nhà máy nộp thuế cho Nhà nớc vào ngày cuối quý
Cuối năm khi báo cáo tài chính đợc duyệt tính ra số thuế thu nhập phải nộp và thanh toán số thuế thu nhập phải nộp trong năm.
Thuế thu nhập của Nhà máy đợc tính theo nguyên tắc sau: doanh thu để tính thu TN chịu thuế
trong kỳ tính thuế
DT để tính TN chịu thuế trong
kỳ tính thuế CF hợp lý trong kỳ tính thuế TN chịu thuế khác (nếu có) trong kỳ tính thuế = - +
phát sinh một số nguồn thu phụ thuộc diện điều chỉnh của thuế thu nhập doanh nghiệp nh thu về thanh lý TSCĐ, lãi tiền gửi... cũng đợc đa vào doanh thu tính thuế.
Đối với chi phí đa vào kê khai tính thuế thu nhập doanh nghiệp của Nhà máy đ- ợc thực hiện trên nguyên tắc: khoản chi thực tế, có chứng từ hợp pháp, mức chi hợp lý.
Nhà máy cũng thực hiện nguyên tắc không hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp các khoản chi do các nguồn đài thọ nh: chi cho cán bộ công nhân viên đi tham quan nghỉ mát...
Từ nguyên tắc tính chi phí hợp lý nh trên, Nhà máy kê khai chi phí trong kỳ để tính thuế thu nhập doanh nghiệp các khoản chi phí sau:
+ Chi phí khấu hao TSCĐ.
+ Chi phí nguyên, nhiên, vật liệu. + Chi phí tiền lơng, ăn ca.
+ Các khoản chi phí khác.
Vd: Đầu năm 2007, căn cứ vào kết quả hoạt động kinh doanh năm 2006 và khả năng của Nhà máy năm 2007, kế toán tổng hợp lập Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2007 theo mẫu số 1a của Tổng Cục Thuế nh sau (Biểu 17):
Biểu 17:
Mẫu số 1a Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã Tổng cục thuế Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Tờ khai thuế
thu nhập doanh nghiệp
Năm 2007
Tên cơ sở kinh doanh: nhà máy thiết bị b u điện Mã số: 0100686865-1 Địa chỉ: 61 Trần Phú - Hà Nội.
Đơn vị tính: 1000đ
Thực hiện năm 1999 Dự kiến năm 2000 Thực hiện 9
tháng Ước quý 4 Ước cả năm 99
1. Tổng doanh thu 79.968.688 65.500.000 145.468.688 8 170.000.000 2. Các khoản giảm trừ 1.250.950 1.250.950 0 * Chiết khấu bán hàng * Giảm giá hàng bán 24.391 * Giá trị hàng bán bị trả lại 1.226.559
3. Doanh thu thuần (1-2) 78.717.738 65.500.000 144.217.738 8 170.000.000 4. Chi phí SX,KD hợp lý 75.509.062 63.967.000 139.476.06 2 167.020.000 Trong đó: * Khấu hao TSCĐ 8.256.967 4.000.000 12.256.967 14.000.000 * Chi phí nguyên, nhiên,
VL 51.854.047 48.767.000 100.621.047 120.500.000
* Chi phí tiền lơng, ăn ca 5.207.677 1.200.000 6.407.677 8.520.000 * Các khoản chi phí khác 10.190.371 10.000.000 20.190.371 24.000.000