II. Thực trạng tổ chức công tác hạch toán kế toán các nghiệp vụ thuế tại Nhà máy Thiết bị Bu điện.
2. Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán các loại thuế tại Nhà máyThiết bị Bu điện.
56Chứng từ gốc
Chứng từ gốc
(Hoá đơn GTGT, biên lai thuế...)
Nhật ký TK111,112...
Tờ kê chi tiết, Bảng kê HĐ, CT mua vào, bán ra... Nhật ký- chứng từ số 10
(mở cho TK333)
Sổ Cái TK 133, 333..
Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu vào, đầu ra
Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, quý Ghi chú:
Do đặc điểm kế toán của Nhà máy, chuyển từ hình thức kế toán Nhật ký chung sang hình thức Nhật ký- chứng từ nên việc áp dụng sổ sách cho hình thức mới này cha đợc thực hiện đầy đủ: đối với các nghiệp vụ thuế và thanh toán thuế Nhà máy không mở Nhật ký- chứng từ cho TK133- Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, bên cạnh đó kết cấu sổ cũng có sự pha trộn của hình thức Nhât ký chung.
Quy trình ghi sổ cụ thể nh sau:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc (hoá đơn GTGT, vận đơn, biên lai thuế, các phiếu chi... ) kế toán ghi vào Nhật ký- chứng từ mở cho TK 333. Với những chứng từ có liên quan tới tiền mặt, tiền gửi, tiền vay (các phiếu chi, uỷ nhiệm chi...) kế toán vào Nhật ký quỹ các TK111,112,311... Riêng với thuế GTGT, kế toán căn cứ vào các hoá đơn GTGT ghi vào các bảng kê hoá đơn, chứng từ mua vào, bán ra; với thuế nhập khẩu kế toán vào các tờ kê chi tiết cho mỗi lô hàng nhập khẩu.
Cuối tháng cộng các số liệu trên các bảng kê (dùng theo dõi thuế GTGT) kế toán lập bảng tổng hợp thuế GTGT đầu vào, đầu ra; sau đó lập Tờ khai thuế GTGT trong tháng.
Cuối quý, cộng số liệu trên các tờ kê chi tiết... ghi vào Nhât ký- chứng từ số 10. Sau đó cộng các cột, dòng trên Nhật ký- chứng từ số 10, trên các sổ Nhật ký quỹ vào sổ Cái TK133, 333.