IV. Hạch toán kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Cơ khí Hà Nội.
3. Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Là một Công ty quy mô tơng đối lớn, sản phẩm sản xuát nhiều chủng loại nên vấn đề quản lý doanh nghiệp và tiêu thụ sản phẩm tơng đối phức tạp và đòi hỏi chi phí cao từ đó ảnh hởng không ít tới kết quả sản xuất kinh doanh. Do đó mà việc hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp rất đợc coi trọng. Trong quá trình hạch toán, kế toán sử dụng hai tài khoản:
- TK 641: Chi phí bán hàng, đợc chi tiết theo nội dung chi phí, gồm 8 tiểu
khoản:
+ 6411: Chi phí nhân viên. + 6415: Chi phí bảo hành
+ 6412: Chi phí vật liệu, bao bì. + 6416: Chi phí hoa hồng đại lý. + 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng. + 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài. + 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố
định
+ 6418: Chi phí bằng tiền khác.
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp đợc chi tiết theo nội dung chi phí, gồm 7 tiểu khoản:
+ 6421: Chi phí nhân viên quản lý. + 6425: Thuế, phí và lệ phí.
+ 6422: Chi phí vật liệu quản lý. + 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài. + 6323: Chi phí đồ dùng văn phòng. + 6428: Chi phí bằng tiền khác. + 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ.
Việc hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty do kế toán tiêu thụ đảm nhiệm. Cuối tháng, căn cứ vào chứng từ gốc và sổ sách do bộ phận kế toán khác chuyển sang nh Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, Bảng phân bổ lơng, Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, nhật ký chứng từ số 1,2.. kế toán tập hợp các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng để hạch toán vào bảng kê số 5, ghi rõ từng khoản mục tơng ứng phát sinh với từng loại chi phí. Bảng kê số 5 là bảng tổng hợp theo dõi cả hai TK 641 và 642 theo các nghiệp vụ phát sinh trong tháng và đợc lập cho từng tháng.
Đối với các khoản ghi giảm chi phí trong kỳ, kế toán tập hợp số liệu trên các NKCT có liên quan nh NKCT số 1, NKCT số 2,.. sau đó hạch toán ghi giảm chi phí phản ánh trên Bảng kê số 5 (ghi số âm). Dòng tổng cộng Nợ TK 641, 642 trên Bảng kê số 5 là căn cứ để ghi bút toán kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý trừ vào kết quả sản xuất kinh doanh trong tháng trên NKCT số 8 (ghi Nợ TK 911, ghi Có TK 641, 642).
Công ty Cơ khí Hà Nội hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp chung cho tất cả các mặt hàng trong từng tháng để trừ vào kết quả
sản xuất kinh doanh chung của toàn Công ty trong tháng mà không phân bổ cho từng loại sản phẩm.
Trên bảng kê số 5 chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 10 của công ty Cơ khí Hà nội đợc hạch toán nh sau:
Nợ TK 641: 21.278.989 Có TK 111: 1.287.998 Có TK 112: 612.002 Có TK 154: 4.080.420 Có TK 214: 2.561.600 Có TK 334: 10.703.335 Có TK 338: 2.033.634
Chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 10 của công ty Cơ khí Hà nội đợc xác định nh sau: Nợ TK 642: 297.434.322 Có TK 111: 4.686.420 Có TK 112: 834.658 Có TK 152 : 310.590 Có TK 153: 4.704.544 Có TK 214: 12.678.933 Có TK 331: 1.491.360 Có TK 334: 229.183.039 Có TK 338: 43.544.778
Đây chính là căn cứ để hạch toán vào nhật ký chứng từ số 8 và Sổ Cái tài khoản 641,642,..
Bảng kê số 5 Tháng 10/2001 TK ghi Có TK Ghi nợ 152 153 154VT 214 334 338 331Các TK phản ánh ở các NKCT khácCộng CP thực tế trong thángNKCT số 1NKCT số 2641110.703.3352.033.63412.736.96964142.561.6002.561.60064154.080.4204.080.4206416612.002612.00264181.287.9981.287.99864121.278.9896421229.183.03943.544 .778272.727.8176422310.590310.59064234.704.5444.704.544642412.678.93312.678.93364274.039.420834.6584.874.07864281.491.360647.0002.138.360642297.434.322