III. Thực trạng hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Cơ khí Hà Nộ
1 Máy tiện T8A cái 02 6300000 3260
2 Máy TP16 cái 01 5900000 5900000
Còn nợ 6.195.000
Cộng tiền hàng: 38500000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 1925000 Tổng cộng tiền thanh toán: 40425000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn mơi triệu bốn trăm hai năm nghìn đồng
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Đồng thời kế toán hạch toán vào sổ chi tiết tiêu thụ theo định khoản:
Nợ TK 111: 34.230.000 Có TK 511: 32.600.000 Có TK 3331: 1.630.000 Nợ TK 1311: 6195000 Có TK 511: 5900000 Có TK 3331: 295000
+ Trờng hợp nhận gia công phôi khách cho khách hàng, kế toán hạch toán theo đúng nh quy định. Ví dụ:
Công ty Đờng Lam Sơn gia công phôi khách hai mâm cặp theo Hợp đồng số 250/01, đã ứng trớc 10.500.000 ngày 16/05/01, nhận hàng ngày 12/10 theo Hoá đơn số 60252 theo tổng giá thanh toán là 56.100.000 (bao gồm cả thuế GTGT 10%)Công ty Cơ khí Hà Nội vận chuyển hàng đến kho cho Công ty Đờng Lam Sơn và Công ty Đờng Lam Sơn phải thanh toán toàn bộ chi phí vận chuyển bốc dỡ cho Công ty Cơ khí Hà Nội là 451000 ( bao gồm cả thuế giá trị gia tăng). Số tiền còn lại (sau khi trừ ứng trớc) đợc thanh toán bằng chuyển khoản (đã nhận đợc giấy báo có của Ngân hàng), kế toán lập hoá đơn nh sau:
hoá đơn (gtgt) Mẫu số: 01 GTKT-3LL
0 1 0 0 1 0 0 1 7 4
Liên 3: (Dùng để thanh toán) GH/01-B Ngày 12 tháng 10 năm 2001
N0 60252Đơn vị bán hàng: Công ty Cơ khí Hà Nội Đơn vị bán hàng: Công ty Cơ khí Hà Nội
Địa chỉ:24 Nguyễn Trãi. Số tài khoản:... Điện thoại:...MS
Họ tên ngời mua hàng: Trần Văn Linh Đơn vị: Công ty Đờng Lam Sơn
Địa chỉ:...Số tài khoản:... Hình thức thanh toán: TGNH MS
STT Tên hàng hoá,dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1ì2
1 Mâm cặp cái 02 25.500.000 51.000.000
2 Vận chuyển 410.000
Đã ứng trớc 10500000
Cộng tiền hàng: 51.410.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 5.141.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 56.551.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm sáu triệu năm trăm năm mốt ngàn đồng
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Kế toán ghi nhận doanh thu cho số tiền hàng ứng trớc:
Nợ TK 1312: 10.500.000 Có TK 511: 9.545.455 Có TK 3331: 954.545
Đồng thời ghi nhận doanh thu cho số tiền hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản:
Nợ TK 112: 46.051.000 Có TK 511: 41.454.545
Có TK 721: 410.000 Có TK 3331: 4.186.455
+ Trờng hợp trong tháng phát sinh nghiệp vụ điều chỉnh hoá đơn ngay trong tháng do quyết toán, nghiệm thu những công trình gia công, lắp đặt toàn bộ cho khách hàng kế toán căn cứ vào biên bản nghiệm thu, xác định lại doanh thu thực tế và viết hoá đơn điều chỉnh, đồng thời ghi đỏ lên Sổ chi tiết tiêu thụ.
0 1 0 0 1 0 0 1 7 4
Ví dụ: Ngày 15/10/2001 kế toán viết Hoá đơn số 60248 điều chỉnh cho hoá đơn số 60160 sau khi nghiệm thu công trình, tính ra doanh thu lắp đặt chạy thử thực tế 2 trục chính T6P16 theo giá không thuế cho Công ty Đờng Tuyên Quang là 72.000.000, VAT 5% là 3.500.000 lớn hơn doanh thu dự toán là 2100000 và cộng thêm vào số nợ của Công ty Đờng Tuyên Quang. Khi đó Hoá đơn số 60248 viết theo doanh thu thực tế và ghi rõ đây là hoá đơn điều chỉnh cho Hoá đơn số 60160.
hoá đơn (gtgt) Mẫu số: 01 GTKT-3LL Liên 3: (Dùng để thanh toán) GH/01-B Ngày 15 tháng 10 năm 2001
N0 60248Đơn vị bán hàng: Công ty Cơ khí Hà Nội Đơn vị bán hàng: Công ty Cơ khí Hà Nội
Địa chỉ:24 Nguyễn Trãi. Số tài khoản:... Điện thoại:...MS
Họ tên ngời mua hàng: Phạm Văn Minh Đơn vị: Công ty Đờng Tuyên Quang
Địa chỉ:...Số tài khoản:... Hình thức thanh toán: Nợ MS
STT Tên hàng hoá,dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1ì2