II. Thực trạng công tác kế toán tại côngty cổ phần xây lắp điện máy Hà Tây.
BHYTBảng thanh toán l-
lợng công việc hoàn thành
Bảng tổng hơp qũy tiền lơng quý I/2005
Bảng thanh toán l- ơng qúy i(ĐZ phú
lâm-plâycu
Bảng kê chi tiết trich nộp BHXh, BHYT; bảng thu nộp BHXH,
BHYTBảng thanh toán l- Bảng thanh toán l-
ơng làm tăng giờ, bảng tính phụ cấp
kiêm nhiệm
Bảng thanh toán lơng cho các đơn vị Bảng chấm công, bảng tổng hợp điểm chức danh theo thanh tích Bảng tính l- ơng khối phòng ban Bảng tổng hợp BHXH, BHYT Nhật ký chung Sổ cái TK 334, 338 Bảng chấm công, phiếu nghỉ hởng BHXh Bảng thanh toán lơng tổ 1 Bảng thanh toán l- ơng tổng đội 1 Bảng thanh toán l- ơng đội 1 Hợp đồng giao khoán Bảng thanh toán lơng khoán đội 1 Bảng thanh toán l- ơng khoán tổng đội 1
III.Phân tích đánh giá:
Căn cứ vào bảng thanh toán lơng theo khối lơng công việc hoàn thành để tính ra nguồn lơng:
Bảng thanh toán lơng theo khối lợng công việc hoàn thành quýI/2005 Tổng đội xây lắp điện I
Stt Tên công trình hạng mục công trình Đơnvị lợngK.
Đơn giá 67 Đơn giá Thành tiền
Trích theo quy chế NC MTC Nhâncông MTC Nhân công .MTCNC
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
1 ĐZ 110kv Xuân Mai-Sơn Tây 69482.123 10422.320
Cột thép Đ111-30A(vt:61,62) Cột 2 4900.842 0 9801.684 1470.253
Cột bêtông ly tâm ĐT-20 (vt::69, 71, 72,
73) Cột 4 1634.409 6537.635 980.645
Tháo ra lắp lại do gia công chế tạo sai Công 68 15.483 37.800 2570.400 385.560 Bốc dỡ cột thép từ Chiềng Sung đi Mờng
Chùm Tấn 15.42 14.716 35.926 553.979 83.097
…..
Tổng cộng 69482.123 422.32010
2 Trạm 220kv Yên Bái và đầu nối đờng
dây phía 110kv 173685.050 26052.758 Móng 4T32-23(vt::5,6,9,11) Móng 4 15288.131 61152.525 9172.879 Sản xuất lắp đặt cột thép giằng tờng F<18 Kg 1152 137.350 276 116 317.952 12.695 49.597 ….. Tổng cộng 173685.050 26052.758 …. …. …
Từ bảng thanh toán lơng theo khối lợng công việc hoàn thành do phòng kế hoạch tính kế toán tập hợp thành nguồn lơng và hạch toán nh sau:
Bảng tổng hợp quỹ tiền lơng quý I/2005(nguồn) S
TT T
Công trình Tổng quỹ tiền
lơng TK622 TK6231Trong đó:TK621 TK6271, Phân ra: Lơng đợc chi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
642 (25,8%) QDP5% Quỹ lễ tết5% QKT 2% Có TK3341 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 ĐZ 500kv Phú lâm-Plâycu 1.005.678.961 788.394.531 10.071.330 3.807.311 203.405.789 39.419.727 39.419.727 15.767.890 911.071.617 2 ĐZ500kv Nhà Bè-Phú lâm 315.979.825 257.330.248 750.271 57.899.306 12.866.512 12.866.512 5.146.605 285.100.195 3 Trạm 220kv Yên Bái 221.761.688 173.685.049 8.997.502 39079.136 8.684.252 8.684.252 3.473.701 200.919.482 4 ĐZ110kv Sơn La-Mờngla 1065.594.906 864.095.481 425.170 6652.773 194421.483 43.204.774 43.204.774 17.281.910 961.903.449 5 ĐZ220kv Việt trì -Sơn la 1171.980.217 950.544.284 1.364.116 6199.353 213872.464 45.527.214 45.527.214 19.010.886 1057.914.903 …… …. …. …. … ….. … … …. …. Tổng cộng 8541.839.927 6887.465.195 23302.488 82220.034 1548852.210 343079.607 343.079.607 137231.843 7718.448.871
Từ bảng tổng hợp quỹ tiền lơng kế toán chia lơng cho các đơn vị theo khối lợng công việc các đơn vị thực hiện:
Bảng tính lơng cho các đơn vị quý I/2005
stt Diễn giải Tổng cộng Tổng đội I Tổng đội 2 Tổng đội 3 …… Cơ quan
công ty 1 ĐZ 500kv Plâycu- Phúlâm 911.071.617 197.218.864 68.673.349 ….. 203.405.789 2 ĐZ 220kv Việt Trì- Phú thọ 1.035.850.988 65.471.781 51.117.459 101.140.268 3 ĐZ 500kv Dung Quất, Đà nẵng 967.581.071 186.035.497 26.276.953 93.714.408 ….. Cộng: 7.718.448.871 333.076.587 1.383.787.195 599.984.632 1.548.852.210
Sau khi tiến hành phân chia lơng, phòng tổ chức lao động sẽ chuyển chứng từ về phòng TCKT thực hiện hạch toán chi trả cho các phòng ban, đơn vị ; các phòng ban, đơn vị sẽ tiến hành chia lơng cho từng công nhân viên chức trong nội bộ đơn vị mình.
1.Tính lơng bộ phận gián tiếp:
Đối với bộ phận gián tiếp, thu nhập mỗi ngời ngoài tiền lơng cơ bản và thời gian làm việc, cấp bậc, chức vụ các khoản các khoản phụ cấp còn đợc hởng tiền l- ơng theo hiệu quả sản xuất kinh doanh. Tiền lơng theo hiệu quả sản xuất kinh doanh đợc xác định trên cơ sở xác định điểm theo thành tích của công ty.
Cơ sở tính lơng bộ phân gián tiếp: Bảng châm công
Bảng tổng hợp điểm chức danh theo thành tích
Bảng chấm công:
1-Mục đích: bảng chấm công dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH để có căn cứ tính trả lơng, BHXH trả thaylơng cho từng ngời và quản lý lao động trên công ty.
2-Phơng pháp và trách nhiệm ghi:
Bảng chấm công đợc lập hàng tháng, mỗi tổ, phòng ban phải lập một bảng chấm công với kết cấu sau:
Cột A, B, C: ghi số thứ tự, họ và tên, bậc lơng của từng ngời trong bộ phân công tác.
Cột 1đến cột 31: ghi các ngày trong tháng từ ngày 1 đến ngày cuối cùng của tháng.
Cột 32 : ghi số tổng số công hởng lơng thời gian.
Cột 33: ghi tổng số công đi tuyến tơng ứng với những công mà ngời đó đi công tác, làm những công việc theo nhiệm vụ đợc giao.
Cột 34: ghi tổng số công ngày lễ, phép theo quy định.
VD: trong tháng 2, tổng công lễ phép hởng 100% lơng của ông Nguyễn Nh Bảo là: 4ngày tơng ứng với 1 ngày nghỉ tết dơng lịch và 3 ngày nghỉ tết âm lịch.
ợc căn cứ vào phiếu nghỉ hởng BHXH. Sau khi đợc cơ quan y tế cho phép nghỉ ngơi trong những trờng hợp ốm đau, thai sản…, ngời lao động đợc nghỉ báo cho cơ quan và nộp giấy nghỉ cho ngời chấm công.
Cột 36: ghi tổng số công nghỉ hởng không lơng.
VD: ông Nguyễn Phúc Sinh: tổng hợp công từ ngày 1 đến 29/02 có 14 công nghỉ không lơng.
Hằng ngày, tổ trởng (ban, phòng…) hoặc ngời đợc uỷ quyền căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình để chấm công cho từng ngời trong ngày, ghi vào các ngày tơng ứng trong các cột từ cột 1 đến cột 31 theo các ký hiệu quy định trong chứng từ.
Cuối tháng, ngời chấm công và phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công. Cuối quý, căn cứ vào bảng chấm công các tháng trong quý, phụ trách bộ phận tiến hành tổng hợp công từng ngời, chuyển bảng chấm công và các chứng từ liên quan nh phiếu nghỉ hởng BHXH… về phòng TCLĐ để tiến hành kiểm tra, tính ra lơng phải trả. Phòng TCLĐ sẽ chuyển chứng từ liên quan đến lơng đa về phòngTCKT thực hiện hạch toán và chi trả.
Ngày công đợc quy định là 8 giờ. Khi tổng hợp, quy thành ngày công nếu còn giờ lẻ thì ghi số giờ lẻ bên cạnh số công.
VD: 22 công 4 giờ : ghi 22,4 công.
Bảng chấm công đợc lu tại phòng kế toán cùng các chứng từ liên quan. *Phơng pháp chấm công:
Công ty thực hiện các phơng pháp chấm công: chấm công ngày
Chấm công ngày: mỗi ngời lao động làm việc tại đơn vị hoặc làm các công việc khác nh hội họp…thì mỗi ngày dùng 1 ký hiệu để chấm công trong ngày đó. Tuy nhiên: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Nếu trong ngày, ngời lao động làm hai việc có thời gian khác nhau thì chấm công theo ký hiệu của công việc chiếm nhiều thời gian nhất. VD: ngời lao động A trong ngày họp 5 giờ, làm việc hởng lơng thời gian 3 giờ thi cả ngày đó chấm công “H” hội họp.
- Nếu trong ngày ngời lao động làm 2 công việc có thời gian bằng nhau thì quy ớc chấm công theo ký hiệu của công việc diễn ra trớc.
VD: ngời lao động B sáng làm lơng thời gian 4 giờ, sau đó mất điện 4 giờ thì cả ngày hôm đó chấm “+” lơng thời gian.
Bảng tổng hợp điểm chức danh theo thành tích.
Cơ sở lập: Bảng quy định điểm cho các chức danh theo thành tích. Quy định về tiêu chuẩn thành tích.
Tác dụng: làm căn cứ tính lơng theo hiệu quả sản xuất kinh doanh của bộ phận quản lý.
Bảng tổng hợp điểm chức danh theo thành tích Quý I/2005
STT Họ và tên Chức danh Thành
tích
Điểm
1 Nguyễn Nh Bảo Trởng ban A 75
2 Lê Thành Đô Phó ban A 65
3 Phạm Hồng Quân Cao đẳng A 45
4 Nguyễn Phúc Sinh Kỹ s A 55
5 Lê Nguyên Hải Trung cấp B 35
6 Đỗ Đức Thanh Cao đẳng A 45 7 Phạm Hồng Thái Cao đẳng A 45 . . . Tổng 575
Bảng thanh toán lơng:
1.Mục đích: bảng thanh toán lơng là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền l- ơng, phụ cấp cho ngời lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lơng cho ngời lao động, đồng thời làm căn cứ để thống kê lao động tiền lơng.
Bảng thanh toán lơng quý I /2005 ban chỉ huy công trình ĐZ 500kv Plâycu- Phú lâm đợc dùng làm căn cứ lên bảng thanh toán lơng toàn đơn vị, khối cơ quan công ty.
2.Phơng pháp và trách nhiệm ghi:
Bảng thanh toán lơng đợc lập hằng quý theo từng bộ phận (phòng, ban..) t- ơng ứng với bảng chấm công.
Cơ sở lập: bảng chấm công, bảng tổng hợp điểm thành tích.
Xét bảng thanh toán lơng ban chỉ huy công trình ĐZ 500kv Plâycu-Phú lâm Bảng bao gồm 13 cột, chia làm hai phần: phần 1 là lơng cơ bản theo hệ số l- ơng, phần hai là lơng theo hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Cột 1, 2, 3: ghi số thứ tự, họ tên, chức vụ của mỗi ngời Cột 4, 5: ghi mức lơng tối thiểu, hệ số lơng của mỗi ngời Cột 6, 7: ghi phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp lơng.
PCTN ở đây đã đợc cộng vào phần HSL đợc hởng đối với những ngời làm những công việc đòi hỏi tinh thần trách nhiệm cao. Một số trờng hợp, ngời đó chỉ giữ chức vụ tạm thời thì PCTN sẽ đợc tách ra khỏi HSL.
VD: ông Lê Thành Đô giữ chức vụ phó ban tạm thời nên PCTN = 0,3 PCL: đối với những ngời trên công ty, PCl = 1,0
Phần I: lơng cơ bản theo hệ số lơng
Cột 8, 9: ghi số công làm việc và công chế độ của từng ngời trogn quý. Số công này đợc tổng hợp từ các bảng chấm công trong quý.
VD: ông Nguyễn Nh Bảo, công chế độ: 5 công.
Công chế độ = 5 tơng ứng với 1 ngày nghỉ tết dơng lịch, 3 ngày nghỉ tết âm lịch và 1 ngày nghỉ bù tết. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lơng cơ bản theo
HSL =
Lơng cơ bản theo
làm việc +
Lơng cơ bản theo chế độ
VD: ông Nguyễn Nh Bảo có:
HSL = 5,26 PCL = 1,0
Công làm việc = 58 công Lơng cơ bản theo HSL = 290.000 x (5.26 + 1.0)22 x 58 = 4.786.055 Lơng cơ bản theo công chế độ = 290.000 x (HSL + PCTN) x Công chế độ 22
VD: Ông Nguyễn Nh Bảo, công chế độ = 5 công
Lơng cơ bản theo công chế độ = 290.000 x 5.26 x 5 22 = 346.681 đồng Do đó:
Tiền lơng cơ bản theo hệ số lơng = 4.786.055 + 346.681 = 5.132.736 đồng. Lơng cơ bản theo
công làm việc = 290.000 x (HSL + PCTN + PCL) =
Công làm việc 22
Phần II: lơng theo hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Cột 11, 12: ghi số điểm, số tiền lơng đợc hởng theo hiệu quả sản xuất kinh doanh
Cột 11 đợc lấy từ cột 5, dòng tơng ứng với họ và tên của bảng tổng hợp điểm chức danh theo thành tích
VD: ông Nguyễn Nh Bảo: điểm =75 điểm Cột 12 = Cột 11 x Tiền lơng 1 điểm
Quỹ tiền lơng theo hiệu quả sản xuât kinh doanh là phần còn lại của quỹ l- ơng dành cho bộ máy quản lý, sau khi trừ đi phần lơng cơ bản theo hệ số lơng
Tiền lơng 1 điểm =
Quỹ lơng hiệu quả sản xuất kinh doanh Tổng số điểm chức danh toàn công ty
ở đây, tiền lơng 1 điểm = 68.934 đồng Cột 13 = Cột 10 +Cột 12.
Bảng thanh toán lơng làm tăng giờ:
1-Mục đích: bảng thanh toán lơng làm tăng giờ là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lơng làm tăng giờ cho ngời lao động.
Bảng này đợc lập làm cơ sở lên bảng thanh toán lơng toàn công ty. 2-Trách nhiệm và phơng pháp ghi:
Bảng thanh toán lơng làm tăng giờ đợc lập hằng quý, trên cơ sở thực tế công việc yêu cầu phải làm tăng giờ của các tháng trong quý. Khi phát sinh công làm tăng giờ, ngời chấm công sẽdùng ký hiệu chấm cho số thời gian mà công nhân viên chức đó thực làm., không lập phiếu báo làm thêm giờ.
Những giờ, ngày làm thêm giờ đợc trả lơng và phụ cấp theo chế độ hiện hành.
Số giờ và ngày làm thêm không đợc cộng vào ngày công làm việc theo chế độ để tính, phân phối lơng theo hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Bảng thanh toán lơng làm tăng giờ đợc chia làm hai phần: phần lơng tăng giờ vào ngày nghỉ và lơng tăng giờ vào ngày thờng.
Xét bảng thanh toán lơng làm tăng giờ ban chỉ huy ĐZ 500kv Plâycu Phúlâm làm ví dụ:
Cột 1, 2, 3: ghi số thứ tự, họ tên, tổng hệ số lơng ( HSL, PCTN, PCL) Cột 4: mức lơng đợc nhận (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cột 4 = Cột 3 x 290.000
Phần I: tiền lơng làm tăng giờ những ngày thờng
Cột 5: tổng số công đợc làm căn cứ vào phiếu báo làm tăng giờ của các tháng trong quý Cột 6: số tiền Số tiền = Tổng HSL x 290.000 x Số công x 150% 22
Số tiềnlàm
thêm =
3.32 x290.000 x 13 x 150%
22 = 853.391 đồng
Phần II: tiền lơng làm tăng giờ trong những ngày nghỉ (thứ 7, chủ nhật)
Cột 7: tổng số công Cột 8:
Số tiền = Tổng hệ số lơng x Số công x 200%
22
VD: ông Lê Thành Đô:
Số tiền = 3.32 x 290.000 x 22 x 200%
22 = 1.925.600 đồng
Bảng tính phụ cấp kiêm nhiệm, ngoại ngữ
Quý I/2005.
stt Họ và tên Chức vụ, đơn vị công tác Số tiền I Kiêm nhiệm công tác đảng 2.850.000
1 Trịnh Văn Cung Bí th Đảng uỷ công ty 750.0002 Lê Cộng Hoà Bí th Đảng uỷ công ty 600.000