- Công nợ phải thu, phải trả.
b.Hạch toán doanh thu bán hàng.
Các chứng từ gốc thể hiện việc phát sinh doanh thu bán hàng và làm căn cứ cho việc ghi sổ kế toán nghiệp vụ tiêu thụ của công ty là các hoá đơn kiêm phiếu xuất kho thành 3 liên: liên 1 dùng cho lu trữ, liên 2 và 3 ngời bán đem xuống kho thành phẩm để nhận hàng, sau khi đã nhận hàng và cùng thủ kho ký nhận vào các chứng từ
này, liên 2 đợc giao cho khách hàng, liên 3 giao cho thủ kho để ghi thẻ kho và chuyển cho kế toán ghi sổ. Nếu khách hàng thanh toán tiền tại phòng Tài vụ trớc khi nhận hàng thì trên hoá đơn kiêm phiếu xuất kho sẽ đợc đóng dấu "đã thu tiền" nếu sau khi nhận hàng cha thanh toán thì kế toán sẽ dựa trên liên thứ 3 để làm thủ tục thanh toán.
- Khi kết thúc hợp đồng, giao hàng cho khách hàng, kế toán lập hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (3 liên) làm thủ tục thanh toán và ghi sổ ghi nhận doanh thu tiêu thụ:
Nợ TK 131: số tiền hàng đã ứng trớc
Nợ TK 111: phần còn lại của hợp đồng, thanh toán bằng tiền mặt Nợ TK 112: phần còn lại của hợp đồng, thanh toán tiền gửi NH
Có TK 511: doanh thu bán hàng theo hợp đồng
Tiếp tục ví dụ 1 khi xuất hàng giao cho công ty dợc liệu TW 1 kế toán lập hoá đơn kiêm phiếu xuất kho:
Biểu số 4:
Đơn vị: Công ty cơ khí Quang Trung Địa chỉ: Km6 đờng Giải phóng - Hà Nội
Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho
Ngày 15 tháng 12 năm 1999 quyển số 4 (Liên :3) Nợ: 112, 131
Có: 511 - Họ tên ngời mua: Nguyễn Văn Quang
- Địa chỉ: Công ty Dợc liệu TW1 - Xuất tại kho: Kho thành phẩm số 1 - Địa chỉ giao hàng: CTCKQT
- Hình thức thanh toán: chuyển khoản -Số hiệu tài khoản :
STT Tên quy cách SP
(Hàng hoá) Mã số
Đơn vị
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3
01 ống khói khử bụi bộ 01 20.416.000 20.416.000
Cộng 20.416.0000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ); Hai mơi triệu bốn trăm mời sáu ngàn đồng chẵn.
Trong đó thuế: 408.320 đ(Bốn trăm lẻ tám ngàn ba trăm hai mơi đồng chẵn). - Thời gian và địa điểm bảo hành:
- Ghi chú: khách hàng đã ứng trớc 10.000.000 đồng tiền hàng.
Ngời mua Ngời viết hoá đơn Thủ kho kế toán trởng thủ trởng đơn vị
+ Đồng thời phản ánh bút toánvào sổ chi tiết số 3 (sổ chi tiết bán hàng) :
Nợ TK 112 10.416.000
Nợ TK 131 10.000.000
Có TK 511 20.416.000
Từ hoá đơn kiêm phiếu xuất kho đã lập kế toán thực hiện việc ghi sổ kế toán nh sau:
- Ghi sổ theo dõi tiêu thụ
- Ghi nhật ký chứng từ số 1 hoặc 2 đối với những hoá đơn thanh toán tiền ngay.
- Ghi bảng kê số 11, theo dõi khoản phải thu của khách hàng trên TK 131 (biểu số 8).
- Ghi sổ chi tiết số 4 chi tiết thanh toán với ngời mua trờng hợp khách hàng nợ tiền hàng hoặc thanh toán tạm ứng tiền hàng.
- Ghi sổ chi tiết nợ tiền hàng hoặc thanh toán tạm ứng tiền hàng.
- Ghi sổ chi tiết bán hàng (sổ chi tiết số 3) theo dõi doanh thu và các khoản giảm trừ .