phần Dợc liêu Mediplantex
2.2.1. Đặc điểm bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần D ợc liệu Mediplantex
Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, xuất phát từ điều kiện và trình độ quản lý, Công ty Cổ phần Dợc liệu Mediplantex tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Phòng kế toán đợc đặt dới sự lãnh đạo của giám đốc công ty và toàn bộ nhân viên kế toán đợc đặt dới sự lãnh đạo cuả kế toán trởng. Để đảm bảo sự lãnh đạo tập trung, thống nhất, đảm bảo chuyên môn hoá lao động của nhân viên kế toán, bộ phận kế toán sản xuất kinh doanh của công ty đợc tổ chức theo sơ đồ sau:
Sơ đồ số 8:
Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty
Kế toán truởng
KT tổng hợp (Phó phòng)
Kế toán tiền lơng BHXH, TSCĐ KT các kho hàng KT tiêu thụ SP và công nợ KT ngân hàng KT thanh toán Thủ quỹ Ngời phụ trách Máy tính KT tiêu thụ SP và công nợ
Quan hệ chỉ đạo Quan hệ cung cấp
Hiện nay phòng kế toán của công ty có 17 nhân viên kế toán, đợc phân chia thành các nhóm, các tổ. Mỗi tổ, bộ phận đều có chức năng nhiệm vụ riêng nhng giữa các bộ phận có mối quan hệ khăng khít với nhau, bổ trợ cho nhau giúp cho cả bộ máy kế toán hoạt động đều đặn, phục vụ kịp thời cho công tác quản lý của công ty. Cụ thể nhiệm vụ của từng kế toán viên nh sau:
- Trởng phòng (kế toán trởng): Phụ trách công việc chung của cả phòng dới sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc, có nhiệm vụ kiểm tra, phân tích số liệu vào cuối kỳ kinh doanh, đôn đốc mọi bộ phận kế toán chấp hành các quy định, chế độ kế toán do Bộ Tài Chính ban hành.
- Kế toán tổng hợp (phó phòng): làm nhiệm vụ tổng hợp từ các bảng kê, nhật ký lên sổ cái hàng quý, hàng năm lên báo cáo quyết toán.
- Kế toán các kho hàng: Vì nhiệm vụ của Công ty buôn bán là chủ yếu do vậy mà nguyên vật liệu chính khi tiêu thụ khi dùng vào sản xuất tuỳ từng đối tợng sử dụng mà hạch toán cụ thể vào các bảng kê, nhật ký chứng từ, sổ cái.
- Kế toán TSCĐ, tiền lơng, BHXH: hàng tháng có nhiệm vụ phân bổ cho các đối tợng sử dụng, lên bảng kê số 4, vào nhật ký sổ cái cho phù hợp.
- Kế toán thanh toán ngân hàng: hàng ngày có nhiệm vụ giao dịch với các ngân hàng cụ thể là các ngân hàng Công Thơng, Ngoại Thơng, ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn.
- Kế toán thanh toán: hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc các hoá đơn nhập hàng, hoá đơn bán hàng để viết phiếu thu, phiếu chi, cuối tháng cộng sổ lên bảng kê số 1 và nhật ký chứng từ số1.
- Thủ quỹ: làm nhiệm vụ thu chi tiền khi có phiếu thu, phiếu chi. Ngoài ra còn phải ra ngân hàng để nộp tiền và rút tiền.
- Kế toán tiêu thụ và theo dõi công nợ: Căn cứ vào các chứng từ gốc và các hoá đơn nhập, xuất bán, kế toán có nhiệm vụ theo dõi chi tiét các công nợ đối với từng khách hàng tránh sự nhầm lẫn.
- Ngoài các nhân viên của các bộ phận ra còn có các nhân vên kế toán phụ trách các phân xởng trực thuộc phòng tài vụ. Các nhân viên kế toán này có nhiệm vụ tập hợp mọi chi phí phát sinh của phân xởng, đồng thời chịu trách nhiệm tính giá thành công xởng đối với từng loại sản phẩm, phân tích hoạt động kinh tế của phân xởng.
Căn cứ vào quy mô và điều kiện hoạt động của doanh nghiệp và căn cứ vào các hình thức tổ chức sổ kế toán, từng doanh nghiệp sẽ lựa chọn cho mình một hình thức tổ chức kế toán phù hợp. Theo quy định, các doanh nghiệp có thể lựa chọn áp dụng một trong các hình thức tổ chức sổ kế toán sau: Hình thức Nhật ký – Sổ cái; Hình thức Chứng từ ghi sổ; Hình thức Nhật ký – Chứng từ; Hình thức Nhật ký chung.
Hiện nay, Công ty Cổ phần Dợc liệu Mediplantex áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký- chứng từ kết hợp hệ thống kế toán máy với phần mềm kế toán chạy trên Foxpro, kỳ hạch toán theo hàng tháng và niên độ kế toán từ 1/1/N đến 31/12/N. Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ và hạch toán ngoại tệ theo tỷ giá thực tế. Các chứng từ minh chứng cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán kiểm tra, sắp xếp số liệu để nhập vào máy tính theo các chứng từ nội bộ, máy sẽ tự động phân loại chứng từ và ghi vào các sổ tổng hợp và sổ chi tiết các tài khoản có liên quan. Đến cuối kỳ, ngời sử dụng có thể in ra Sổ cái của từng loại tài khoản, các loại báo cáo tài chính.
Sơ đồ số 8:
Sơ đồ trình tự hệ thống hoá thông tin kế toán theo hình thức Nhật ký Chứng từ–
Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng
2.2.3. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Thẻ và sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ cái
Để có thể quản lý, kiểm tra chặt chẽ sự vận động của từng loại tài sản, từng nguồn hình thành tài sản của Công ty cũng nh quá trình sản xuất kinh doanh. Công ty đã sử dụng hầu nh toàn bộ hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo chế độ mới. Để phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh thực tế của mình, Công ty đã xây dựng các tài khoản cấp II, cấp III phục vụ cho việc ghi chép kế toán chi tiết đối với các đối tợng cần theo dõi chi tiết.
2.2. 4. Hệ thống Báo cáo tài chính
Để phù hợp với chế độ kế toán hiện hành và để tổng hợp toàn diện hoạt sản xuất kinh doanh của Công ty nhằm cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho các nhà quản lý Công ty, cho các cơ quan chức năng và các đối tợng khác. Hiện nay, Công ty đang sử dụng các Báo cáo kế toán sau:
- Bảng cân đối kế toán B01 - DN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh B02 - DN - Báo cáo lu chuyển tiền tệ B03 - DN - Bảng thuyết minh tài chính B09 – DN
2.2.5. Sổ kế toán sử dụng để hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty Cổ phần D ợc liệu Công ty Cổ phần D ợc liệu Mediplantex. Công ty Cổ phần D ợc liệu Công ty Cổ phần D ợc liệu Mediplantex.
Công ty Cổ phần Dợc liệu Mediplantex kế toán áp dụng hinh thức nhật ký chứng từ, sau đây là sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty:
Sơ đồ số 9:
Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành của Công ty Cổ phần Dợc liệu Mediplantex NKCT số 1,2,5,6 Chứng từ gốc Bảng kê số3 Bảng kê số4,5,6 Các bảng phân bổ - Tiền lơng, BHXH - Vật liệu, công cụ - Khấu hao TSCĐ NKCT số 7 Bảng tính giá thành sản phẩm
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
III. Hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty Cổ phần Dợc
liệu Mediplantex
2.3.1. Đặc điểm về chi phí sản xuất và công tác quản lý chi phí sản xuất của Công ty Cổ phần D ợc liệu Mediplantex
Công ty Cổ phần Dợc liệu Mediplantex là một đơn vị sản xuất kinh doanh thuốc đông tây y, để có thể tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trờng hoạt động sản xuất của Công ty phải luôn tuân thủ nghiêm ngặt các tiêu chuẩn về kỹ thuật chất lợng sản phẩm do Bộ y tế đặt ra. Công ty không thể sử dụng chi phí sản xuất và tiến hành quản lý theo định mức theo từng loại chi phí sản xuất. Việc quản lý chi phí sản xuất nh vậy sẽ giúp cho Công ty hạn chế đợc những lãng phí không cần thiết về chi phí sản xuất, đồng thời đảm bảo đợc chất lợng sản phẩm để quản lý và kiểm tra chặt chẽ việc thực hiện các định mức chi phị, tính toán đợc kết quả tiết kiệm chi phí ở từng bộ phận sản xuất và toàn Công ty. Công ty đã tổ chức sản xuất kinh doanh theo hớng chuyên môn hoá sản xuất, kết hợp với những việc phát triển kinh doanh tổng hợp. Chi phí sản xuất ở Công ty Cổ phần Dợc liệu Mediplantex bao gồm các khoản mục sau:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (CPNVLTT)
Chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT)
Chi phí sản xuất chung (CPSXC)
Xác định đối tợng hạch toán chi phí sản xuất là khâu đặc biệt quan trọng trong toàn bộ công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Việc xác định đúng đối tợng hạch toán chi phí sản xuất là cơ sở để hạch toán chi phí sản xuất một cách chính xác.
Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm ở Công ty Cổ phần Dợc liệu Mediplantex là quy trình công nghệ sản xuất giản đơn, tổ chức sản xuất chuyên môn hoá theo sản phẩm. Công ty có 3 phân xởng sản xuất chính, mỗi phân xởng có nhiệm vụ sản xuất một loại sản phẩm nhất định cụ thể là: ở phân xởng đông dợc chuyên sản xuất ra các loại rợu thuốc; ở phân xởng thuốc viên chuyên sản xuất ra các loại thuốc viên; ở phân xởng hoá dợc chuyên sản xuất ra các loại thuốc hoá dợc. Các phân xởng này hoàn toàn độc lập với nhau và có quy trình công nghệ để sản xuất mỗi loại sản phẩm ở từng phân xởng sản là khác nhau. Căn cứ vào đặc thù riêng đó mà đối tợng hạch toán chi phí sản xuất ở Công ty là hạch toán theo từng phân xởng sản xuất. Để phù hợp và
Sổ cái
Báo cáo kế toán
thích ứng với đối tợng đó, phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành là phơng pháp kê khai thờng xuyên. Toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ đợc hạch toán theo từng phân xởng đồng thời các chi phí lại đợc kế toán các phân xởng hạch toán cụ thể, chi tiết chi phí sản xuất cho từng loại sản phẩm của phân xởng đã hoàn thành trong kỳ một cách tơng ứng.
2.3.2. Hạch toán chi phí sản xuất ở Công ty Cổ phần D ợc liệu Mediplantex
Chi phí sản xuất của Công ty bao gồm nhiều loại với nội dung và tính chất khác nhau. Khi chi phí phát sinh trớc hết nó đợc biểu hiện theo yếu tố rồi sau đó mới biểu hiện thành các khoản mục để tính giá thành sản phẩm. Các khoản mục chi phí để tính giá thành sản phẩm trong Công ty gồm có: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp; chi phí nhân công trực tiếp; chi phí sản xuất chung.
2.3.2.1. Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty Cổ phần Dợc liệu Mediplantex
Trong Công ty Cổ phần Dợc liệu Mediplantex mỗi phân xởng có nhiều nhiệm vụ sản xuất các loại sản phẩm khác nhau, vì thế nguyên vật liệu sử dụng trong các phân xởng sản xuất cũng khác nhau. Để quản lý và bảo quản tốt các loại nguyên vật liệu đáp ứng một cách nhanh chóng, kịp thời và đầy đủ cho các đối tợng sử dụng, nguyên vật liệu đợc quản lý theo các kho riêng và đợc phân loại theo mục đích công dụng của chúng. Cụ thể: nguyên vật liệu dùng để sản xuất các loại rợu thuốc, rợu bổ đợc quản lý ở kho Ngà, nguyên vật liệu dùng để sản xuất các loại thuốc viên đợc quản lý ở kho Nhàn, nguyên vật liệu dùng để chiết xuất thuốc sốt rét đợc quản lý ở kho Lâm.
Nguyên vật liệu trong các kho của Công ty bao gồm nhiều chủng loại khác nhau và chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng chi phí sản xuất (80% -90%). Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng TK621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp. TK 621 đợc mở chi tiết cho từng phân xởng:
TK6211 – CPNVLTT ở phân xởng đông dợc TK6212 – CPNVLTT ở phân xởng thuốc viên TK6213 – CPNVLTT ở phân xởng hoá dợc
Chi phí nguyên vật liệu do kế toán nguyên vật liệu theo dõi và phản ánh hàng ngày thông qua phiếu nhập, xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
Khi nguyên vật liệu xuất kho dùng cho hoạt động sản xuất, trị giá nguyên vật liệu xuất kho đợc hạch toán theo trị giá thực tế xuất kho- tính giá theo phơng pháp thực tế đích danh. Căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho nguyên vật liệu thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho, thẻ kho đợc mở để theo dõi chi tiết từng loại nguyên vật liệu cả về số l- ợng và giá trị thực tế. Tại phòng kế toán, kế toán mở thẻ chi tiết cho từng danh điểm vật liệu. Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán phân xởng ghi theo trị giá nguyên vật liệu xuất kho dùng cho sản xuất sản phẩm ở phân xởng mình để theo dõi.
Bảng số 3:
Phiếu xuất kho
Ngày 07 tháng 01 năm 2005 Họ và tên ngời nhận hàng: Xởng thuốc viên
Lý do xuất kho: SX MAGNESI – B6 Hộp 5vỉ*10 viên
Lô06, 071204 156A-7A/01/05
Xuất tại kho: Kho Nhàn
STT Tên nhãn hiệu vật
t hàng hoá Mã số Đơn vị tính Theo Số lợng Đơn giá Thành tiền chứng từ Thực xuất
1 Magnesi laclat hydrat Kg 88,727,3 131.750129.500 11.686.2253.552.185
2 Vitamin B6 Kg 4 277.000 1.108.000
3 ... ...
Tổng 20.339.389
Phiếu xuất kho
Ngày 07 tháng 01 năm 2005 Họ và tên ngời nhận hàng: Xởng thuốc viên
Lý do xuất kho: SX MAGNESI – B6 Hộp 5vỉ*10 viên
Lô06, 071204 156A-7B/01/05
Xuất tại kho: Kho Nhàn STT Tên nhãn hiệu
Theo chứng từ Thực xuất 1 Titan dioxit Kg 6.3 55.000 346.500 2 BP 06.E Kg 25,6 400.707 10.258.099 3 ... ... Tổng 24.816.234
Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán mở sổ cái TK 621 cho từng phân xởng: Bảng số 4:
Sổ cái Tài khoản
(6212 – Chi phí NVLTT xởng thuốc viên) Từ ngày 01/01/05 đến ngày 31/01/05
Đơn vị : đồng
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
Số phiếu Ngày Tiền nợ Tiền có
.156A-2A/01/05 02/01/05 Mediseptol - 480mg - vỉ 20viên 1522 183.524.903 .156A-2B/01/05 02/01/05 Mediseptol - 480mg - vỉ 20viên 1522 27.449.914 .156A-3A/01/05 03/01/05 Anairina-500mg-Vỉ 10viên- Lô09,101204 1522 56.325.619 .156A-3B/01/05 03/01/05 Anairina-500mg-Vỉ 10viên- Lô09,101204 1522 21.050.900 .156A-4A/01/05 04/01/05 Acyclovir-200mg-Vỉ 10 viên Lô 011204 1522 135.713.518 .156A-4A/01/05 04/01/05 Acyclovir-200mg-Vỉ 10 viên Lô 011204 1522 15.076.546 .156A-7A/01/05 07/01/05 Magnesi–B6 Hộp 5vỉ*10 viên Lô06, 071204 1522 20.339.389 .156A-7B/01/05 07/01/05 Magnesi–B6 Hộp 5vỉ*10 viên Lô06, 071204 1522 24.816.234 .156A-7C/01/05 07/01/05 Magnesi–B6 Hộp 5vỉ*10 viên Lô06, 071204 1522 34.584.400 …. … … … … …
KCCT-KC01-
0006 31/01/05 KC CPNL; VL trực tiếp
X viên 1541 2.405.136.382
Tổng 2.405.136.382 2.405.136.382
Cuối tháng kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho, các sổ chi tiết xuất kho vật liêu, công cụ dụng cụ ở từng kho kế toán lập bảng phân bổ số 2- bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ vào đối tợng sử dụng.
Bảng số 5:
Bảng phân bổ nguyên vật liệu và CCDC vào đối tợng sử dụng
Tháng 1 năm 2005 STT Ghi Có TK 1521 1522 1523 1524 1525 1527 1531 Cộng Ghi Nợ TK 1 TK621 2.761.413.59 9 716.636.510 2.506.512 4.934.786 187.760.325 3.673.251.732 Phân xởng Đông Dợc 324.487.504 63.258.799 1.128.312 618.366 19.590.122 409.083.103 Phân xởng Thuốc viên 1.981.209.895 280.766.138 3.413.000 139.747.349 2.405.136.382 Phân xởng Hóa Dợc 455.716.200 372.611.573 1.378.200 903.420 28.422.854 859.032.247 2 TK627 9.141.022 1.499.568 1.138.200 1.089.005 18.251.132 1.128.258 7.038.252 39.285.437 Phân xởng Đông Dợc 3.476.640 1.185.024 394.200 440.000 802.937 389.424 6.688.225