X. Kế toán tổng hợp và chi tiết các nguồn vốn
1. Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó dớ hình tiền tệ của một doanh nghiệp.
Bảng cân đối kế toán có tác dụng cung cấp tài liệu chủ yếu cho việc phân tích tình hình tài chính, đánh giá một số chỉ tiêu kinh tế của doanh nghiêp.
Bảng cân đối kế toán kết cấu theo dạng bảng cân đối số d của các tài khoản và đợc thiết kế dựa trên phơng trình kế toán cơ bản:
Tổng Tài sản = Tổng Nguồn vốn
Hoặc Tài sản = Nợ phải trả + vốn chủ sở hữu
Vì vậy, bảng cân đối kế toán đợc chia làm 2 phần: Phần tài sản và phần nguồn vèn.
*Phần tài sản:
Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của Doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt động của Doanh nghiệp, đợc chia làm 2 loại:
A- Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn.
B- Tài sản cố định và đầu t dài hạn.
*Phần nguồn vốn
Phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của Doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo
đợc chia thành hai loại:
A- Nợ phải trả.
B- Nguồn vốn chủ sở hữu - Ph ơng pháp lập :
+ Cét ®Çu n¨m:
Số liệu nghi vào cột “ Số đầu năm ” của bảng cân đối kế toán căn cứ vào “ số cuối kỳ “ của bảng cân đối kế toán cuối niên độ kế toán trớc ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng
+ Cét sè cuèi kú:
Số liệu ghi vào cột số cuối kỳ đợc căn cứ vào số d của các tài khoản trên các sổ kế toán có liên quan đã khoá sổ ở thời điểm lập bảng cân đối kế toán để ghi.
Những chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán có nội dung phù hợp với số d của các tài khoản thì căn cứ trực tiếp vào số d các tài khoản để ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng theo nguyên tắc:
- Số d nợ của các tài khoản ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng ở phần “tài sản”.
- Số d có của các tài khoản ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng ở phần “nguồn vốn “ - Các trờng hợp ngoại lệ.
+ Các tài khoản liên quan đến dự phòng: TK 129, 139, 159, 229, 214 có số d Có nhng ghi vào các chỉ tiêu phù hợp trong phần tài sản bằng số âm với hình thức ghi trong ngoặc đơn hoặc ghi đỏ.
+ Các tài khoản thanh toán nh TK131, 331, 336, 136 không đợc bù trừ số d cho nhau, D nợ ghi vào phần “tài sản”, d có ghi vào phần “nguồn vốn”.
+ Một số TK có số d lỡng tính nh TK 412, 413, 421, Căn cứ vào số d ghi phần
“nguồn vốn”(nếu d Có ghi bình thờng nếu d Nợ ghi bằng số âm)
Mẫu bảng cân đối kế toán quý IV năm 2003 của Công ty cao su sao v ng Hà Nộià
đợc thể hiện nh sau:
Bảng cân đối kế toán
Quý IV- n¨m 2003
Tài sản Mã số Số d đầu kỳ Số d cuối kỳ
ATài sản lu động và số Đ.t ngắn hạn 100 41.264.463.362 51.187.281.254
I Tiền 110 5.887.306.235 7.707.722.601
1 Tiền mặt 111 1.269.226.924 1.378.850.527
2 Tiền gửi ngân hàng 112 4.618.079.311 6.328.872.074
3 Tiền đang chuyển 113
II Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn
120 0 0
1 Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn 121
2 Đầu t ngắn hạn khác 128
3 Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn 129
III Các khoản phải thu 130 9.714.835.708 21.450.169.056 1 Các khoản phải thu của khách hàng 131 9.305.427.475 17.881.805.418
2 Trả trớc cho ngời bán 132 404.122.133 3.568.363.638
3 Phải thu nội bộ 133
+ Vốn KD của các đơn vị trực thuộc 134
+ Phải thu nội bộ khác 135
4 Các khoản phải thu khác 138 5.286.000 0
5 Dự phòng các khoản phải thu khó đòi 139
IV Hàng tồn kho 140 25.235.641.782 21.642.121.639
1 Nàg mua đang đi trên đờng 141
2 Nguyên liệu vật liệu tồn kho 142 20.445.344.175 17.357.884.778
3 Công cụ dụng cụ tồn kho 143 181.126.203 261.235.861
4 hi phí sản xuất kinh doanh dở dang 144
5 Thành phần tồn kho 145 4.609.171.404 4.023.001.000
6 Hàng hoá tồn kho 146
7 Hng gửi bán 147
8 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149
V Tài sản lu động khác 150 426.679.637 387.267.958
1 Tạm ứng 151 426.679.637 387.267.958
2 Chi phí trả trớc 152
3 Chi phí chờ kết chuyển 153
4 Tài sản thiếu chờ sử lý 154
5 Các khoản thế chấp ngắn hạn 155
VI Chi phí sự nghiệp 160 0 0
1 Chi sự nghiệp năm trớc 161
2 Chi sự nghiệp năm sau 162
B Tài sản cố định và đầu t ngắn hạn 200 11.363.947.593 9.231.461.712
I Tài sản cố định 210 11.063.947.593 8.931.461.712
1 Tài sản cố định hữu hình 211 10.134.277.993 8.219.139.312
+ Nguyên giá 212 26.462.229.182 28.118.079.793
+ hao mòn luỹ kế 213 (16.327.951.189) (19.898.940.481)
3 Tài sản cố định vô hình 217 929.669.600 712.322.400
+ Nguyên giá 218 1.086.736.000 1.086.736.000
+ hao mòn luỹ kế 219 (157.066.400) (374.413.600)
II Các khoản đầu t tài chính dài hạn
220 300.000.000 300.000.000
1 Đầu t chứng khoán dài ạhn 211 300.000.000 300.000.000
2 Góp vố liên doanh 222
3 Các khoản đàu t dài hạn 229
III Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 0 0
IV Các khoản ký quỹ dài hạn 240
Tổng cộngtài sản 250 52.628.410.955 60.418.742.966
Nguồn Vốn Mã
sè
A Nợ phải trả 300 33.850.043.486 35.219.417.597
I Nợ ngắn hạn 310 32.850.043.486 35.219.417.597
1 Vay ngăn hạn 311 26.549.171.696 26.612.674.039
2 Nợ dài hạn đến hạn trả 312 0
3 Phải trả cho ngời bán hàng 313 3.302.240.028 3.172.694.508
4 Ngời mua trả tiền trớc 314 50.000.000 78.668.000
5 Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc 315 130.312.380 554.787.147 6 Phải trả công nhân viên 316 2.356.593.157 4.312.633.232 7 Phải trả các đơn vị nội bộ 317
8 Các khoản phải trả phải nộp khác 318 68.007.290 487.960.671
II Nợ dài hạn 320 1.393.718.935 2.000.000.000
1 Vay dài hạn ngân hàng 321 1.393.718.935 2.000.000.000
2 Nợ dài hạn khác 322
III Nợ khác 330 0 1.344.944.744
1 Chi phí phi trả 331 1.344.944.744
2 Tài sản thừa chờ sử lý 332
3 Nhận ký quý ký cợc dài hạn 333
B Nguồn vốn chủ sở hữu 400 18.778.367.469 21.854.380.625
I Nguồn vốn quỹ 410 17.167.298.558 19.262.024.451
1 Nguồn vốn kinh doanh 411 15.351.442.315 16.659.020.753 2 Chêng kệch đánh giá lại tài sản 412
3 Chênh lệch tỷ giá 413
4 Quỹ phát triển kinh doanh 414 213.053.617 636.005.257
5 Quỹ dự phòng tài chính 415 1.602.802.626 1.966.998.441
6 L i chua phân phốiã 416 0
8 Quỹ trợ cấp mất việc làm 418
II Nguốn kinh phí,quỹ khác 420 1.611.068.911 2.592.356.174 1 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 421 833.703.864 1.024.846.272 2 Quỹ khen thởng và phúc lợi 422 761.515.047 1.567.509.902
3 Quỹ quản lý của cấp trên 423
4 Nguồn kinh phí sự nghiệp 424 15.850.000 0
- Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trớc 425 15.850.000 - Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay 426
5 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 427
Tổng cộng nguồn vốn 430 52.628.410.955 60.418.742.966
Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán.
STT Chỉ tiêu số đầu năm Số cuối năm
1 Tài sản cố định thuê ngoàI
2 Vật t hàng hoá nhận giữ hộ gia công 3 Hàng hoá nhận bán hộ ký gửi
4 Nợ khó đòi đã sử lý
5 Ngoại tệ các loạI
6 Hạn mức kinh phí còn lạI
7 Nguồn vốn khấu hao cơ bản 2.766.085.783 4.791.892.261
2 - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo kết quả kinh doanh là một báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tóm lợc các khoản doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp và tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc và các khoản phải nộp khác trong một khoảng thời gian nhất định. Báo cáo tài chính gồm hai phần:
+ Phần I: Lãi – lỗ.
Phản ánh tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của DN. Tất cả các chỉ tiêu trong phần này đợc trình bày số liệu kỳ trớc tổng số phát sing trong kỳ baó cáo để so sánh và số luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo.
+ Phần 2: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc.
Phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc về thuế và các khoản phải nộp khác.