15 10/4 Thu tiên mua quế chẻ
2.3. KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN: 1 Chứng từ thanh toán:
2.3.1. Chứng từ thanh toán:
* Trường hợp mua hàng trực tiếp trong nứơc thì chứng từ bao gồm: + Hoá đơn bán hàng ( đối với hàng hoá mua của cơ sở sản xuất để bán không thuộc diện chịu thuế GTGT).
+ Hoặc hoá đơn GTGT (liên 2 – màu đỏ) + Hoặc hoá đơn kiêm phiếu xuất kho. - Toàn bộ các chứng từ trên do bên bán lập.
Trong trường hợp trên thì gía vốn của hàng hoá được tính là: Giá vốn của háng hoá tại
thời điểm mua hàng =
Giá thực tế phải thanh toán +
Chi phí thu mua, vận chuyển
* Trường hợp mua hàng hoá trên thị trường tự do như các mặt hàng quế, hồi, LN . . . mà người bán không có hoá đơn, thì chứng từ là do doanh nghiệp lập gọi là “ giấy xác nhận mua hàng kiêm xác nhận thanh toán” và “ bảng kê thu mua hàng hoá” để làm căn cứ lập phiếu nhập kho và làm thủ tục thanh toán.
* Trường hợp nhập khẩu hàng hoá:
Chứng từ bao gồm: + Hợp đồng mua bán (hoặc L/C) + Hoá đơn thương mại (Invoice)
+ Bảng kê chi tiết (Packing list)
+ Chứng nhận xuất xứ hàng hoá (C/O), chứng nhận bảo hiểm, chứng nhận kiểm dịch, khử trùng . . . (nếu có)
+ Tờ khai giá trị hàng nhập. + Tờ khai đóng thuế nhập khẩu. . .
+ Hoá đơn vận tải, chi phí bốc dỡ, lưu kho . . . Kế toán phải căn cứ vào toàn bộ các chứng từ nêu trên để làm thủ tục thanh toán, chuyển trả khách hàng tiền mua hàng.
- Trường hợp này:
Giá trị của hàng mua nhập kho = trị giá mua ghi trên hoá đơn + chi phí liên quan + thuế nhập khẩu (nếu có).
Ngoài các chứng từ trên kế toán còn sử dụng các chứng từ liên quan như: phiếu chi, giấy báo nợ, uỷ nhiệm chi, giấy xác nhận nợ.
* Tài khoản kế toán sử dụng: TK”331 – Phải trả cho người bán” , Tk này dùng để theo dõi toàn bộ các khoản thanh toán cho người bán, cho người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ . . .
Kết cấu: Bên nợ phản ánh:
- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ. - Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp dịch vụ nhưng chưa nhận được hàng hoá, dịch vụ, . . .
- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hoá hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng.
- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán.
- Giá trị hàng hoá thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận về số lượng và chất lượng được trả lại cho người bán, nhà cung cấp.
* Bên có: Phản ánh số tiền phải thanh toán cho người bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ, . . .
* Số dư có: Phản ánh số tiền còn phải trả cho người bán, nhà cung cấp dịch vụ.
- Tài khoản này cũng có thể có số dư bên nợ nếu số tiền đã trả lớn hơn số tiền phải trả hoặc ứng trước tiền cho người bán.
* Một số phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: Nghiệp vụ 1: Mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ chưa trả tiền cho người bán về nhập kho hoặc gửi đi bán thẳng không qua kho, căn cứ vào các chứng từ như hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho . . . , kế toán hạch toán.
Nợ TK 156, Nợ TK 157 . . .
Nợ TK 133 (1331 – thuế GTGT được khấu trừ) (nếu có) Có TK 331
Nghiệp vụ 2: Mua tài sản cố định chưa trả tiền cho người bán đưa vào sử dụng cho hoạt đọng sản xuất kinh doanh, căn cứ vào hoá đơn của người bán, biên bản giao nhận tài sản cố định và các chứng từ liên quan, kế toán hạch toán:
Nợ TK 211 – TSCĐ Nợ TK 133 (nếu có)
Có TK 331: Tổng giá thanh toán.
Nghiệp vụ 3: Khi nhận các dịch vụ cung cấp như chi phí vận chuyển hàng hoá, tiền điện, nước, điện thoại, . . . của nhà cung cấp. Căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ liên quan, kế toán hạch toán.
Nợ TK 641,642 Nợ TK 133
Có TK 331
Nghiệp vụ 4: Khi thanh toán số tiền phải trả cho người bán hàng hoá, nhà cung cấp dịch vụ . . ., căn cứ vào giấy báo nợ, phiếu chi . . . Kế toán hạch toán:
Nợ TK 331
Có TK 111, 112 . . .
Nghiệp vụ 6: Khi nhận tiền do người bán hoàn lại số tiền đã ứng trước vì không có hàng hoặc do ứng thừa, kế toán hạch toán.
Nợ TK 111, 112 Có TK 331
Nghiệp vụ 7: Chiết khấu thanh toán mua hàng hoá doanh nghiệp được hưởng do thanh toán trước thời hạn và tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, người cung cấp, kế toán hạch toán.
Nợ TK 331
Có TK 515
Nghiệp vụ 8: Trường hợp hàng hoá mua về đã nhập kho nhưng phải trả lại do nhiều lý do được trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán, kế toán hạch toán:
Nợ TK 331
Có TK 133 (nếu có) Có TK 156 . . .
Nghiệp vụ 9: Trường hợp người bán chấp nhận giảm giá cho số hàng hoá doanh nghiệp đã mua vì không đúng chất lượng, quy cách mà hàng hoá vẫn còn trong kho, kế toán hạch toán.
Nợ TK 331
Có TK 156 (giá trị được giảm giá) Có TK 133 (nếu có)
Nghiệp vụ 10: Cuốn niên độ kế toán, số dư các khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ được đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ, kế toán hạch toán:
Có TK 413 (nếu tỷ giá do Ngân hàng công bố thấp hơn tỷ giá phản ánh trên sổ kế toán TK 331).
Hoặc: Nợ TK 413
Có TK 331 (nếu tỷ giá do Ngân hàng công bố cao hơn tỷ giá phản ánh trên sổ kế toán TK 331)