- Chi phí thuế, phí và lệ phí: là các khoản chi về Thuế môn bài, Thuế nhà đất, và các khoản lệ phí khác theo thực tế phát sinh tại đơn vị, bao gồm
Công ty xăng dầu Nghệ Tĩnh Biểu số
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Luỹ kế đến quý 4 năm 2006
Tên tài khoản: Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Số dư đầu kỳ: Số dư cuối kỳ:
Người lập Kế toán trưởng
Ngày... tháng .... năm
Giám đốc công ty
Công ty cổ phầng xây dựng số 6 Biểu số 10
TT Ngày tháng số chứng
Nội dung Tài khoản đối ứng số tiền Nợ số tiền Có
Nợ Có
.... ....
31/12/2006 HT
...
Ghi tăng thuế cho thuê VP làm việc 243 8212 268.800.00 0
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 243
Luỹ kế đến quý 4 năm 2006
Tên tài khoản: Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Số dư đầu kỳ: Số dư cuối kỳ:
Người lập Kế toán trưởng
Ngày... tháng .... năm
Giám đốc công ty
TT Ngày tháng số chứng
Nội dung Tài khoản đối ứng số tiền Nợ số tiền Có
Nợ Có
.... ....
31/12/2006 HT
...
Ghi tăng thuế do trích KHTSCĐ 243 8212 9.916.246
3.2.2.2 Giải pháp hoàn thiện thông tin về thuế thu nhập doanh nghiệp trên báo cáo tài chính
Việc trình bày trên báo cáo tài chính (Chỉ tiêu thuế TNDN) tại các doanh nghiệp Việt Nam cần bổ sung thêm các nội dung sau cho phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán mới do tại các Công ty này nói riêng và doanh nghiệp Việt Nam nói chung trên các báo cáo tài chính phản ánh chỉ tiêu thuế TNDN chưa đầy đủ:
* Trên bảng cân đối kế toán:
Qua khảo sát thực tế trong Bảng cân đối kế toán tại các doanh nghiệp Việt Nam chỉ tiêu thuế TNDN phải nộp được theo dõi chung trong chỉ tiêu thuế và các khoản phải nộp của Nhà nước (Mã số 314). Hoặc chỉ tiêu thuế và các khoản phải thu của Nhà nước (Mã số 154). Do vậy, để phản ánh cụ thể, chính xác hơn các chỉ tiêu về thuế thu nhập DN, kế toán nên bổ sung thêm hai chỉ tiêu tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Mã số 262) và thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Mã số 335)
* Trên báo cáo kết quả kinh doanh
Qua khảo sát thực tế trong Báo cáo kết quả kinh doanh tại các doanh nghiệp Việt Nam kế toán chỉ phản ánh chỉ tiêu thuế TNDN (Mã số 51). Do vậy, cần phải sửa đổi thành hai chỉ tiêu là Chi phí TNDN hiện hành (Mã số 51) và chỉ tiêu chi phí Thuế TNDN hoãn lại (Mã số 52)
* Trong thuyết minh báo cáo tài chính:
Qua khảo sát thực tế trong bảng thuyết minh báo cáo tài chính của các doanh nghiệp Việt Nam chỉ có chỉ tiêu thuế TNDN. Do đó cần bổ sung thêm việc thuyết minh các chỉ tiêu như: Tài sản thuế TN hoãn lại, thuế TN hoãn lại phải trả, chi phí thuế TN hoãn lại. Trong đó thuyết minh chi tiết các nội dung có liên quan đến các chỉ tiêu trên. Cụ thể:
- Đối với chỉ tiêu tài sản thuế TN hoãn lại cần thuyết minh chi tiết các liên quan đến các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng, khoản ưu đãi tính thuế chưa sử dụng, khoản được ghi nhận từ năm trước.
- Đối với chỉ tiêu thuế TN hoãn lại phải trả cần thuyết minh chi tiết các liên quan phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế, khoản được ghi nhận từ các năm trước.
- Đối với chỉ tiêu chi phí thuế TNDN hiện hành cần thuyết minh chi tiết khoản thuế tính trên thu nhập chịu thuế năm hiện hành, khoản điều chỉnh của các năm trước và năm nay, tổng chi phí thuế TNDN hiện hành.
- Đối với chỉ tiêu chi phí thuế TN hoãn lại cần thuyết minh chi tiết khoản phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế, khoản phát sinh từ việc hoàn nhập tài sản thuế TN hoãn lại, khoản phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, khoản phát sinh từ các khoản lỗ tính thuế và ưu đãi thuế chưa sử dụng, khoản phát sinh từ việc hoàn nhập thuế TN hoãn lại phát sinh từ việc hoàn nhập thuế TN hoãn lại phải trả, tổng chi phí thuế TNDN hoãn lại.