31/12 07092 31/12 Kết chuyển chi phớ nhõn cụng CT Honda- Hà Nội 154 127.598.000 31/12 07091 31/12 Kết chuyển chi phớ nhõn cụng CT Thủy điện Sụng Tranh II Cộng số phỏt sinh x 336.639.000 55.080.000 Số dư cuối kỳ x xxx xxx
- Chi phớ bằng tiền khỏc
Chi phớ sản xuất chung của cụng trỡnh nào thỡ được hạch toỏn theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Chứng từ sử dụng:
Cỏc chứng từ ban đầu kế toỏn dựng để hạch toỏn gồm: Phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, húa đơn GTGT, húa đơn bỏn hàng, bảng chấm cụng, biờn bản giao nhận tài sản cố định của cụng ty, bảng tớnh khấu hao tài sản cố định, bảng kờ liờn quan đến hoạt động sản xuất của đội.
Tài khoản sử dụng:
Kế toỏn sử dụng tài khoản: - TK 627 : Chi phớ sản xuất chung
- TK6271 : Chi phớ sản xuất chung tập hợp trực tiếp - TK6272 : Chi phớ sản xuất chung chờ phõn bổ
Cỏc tiểu khoản của TK 627 được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh.
Sổ sỏch sử dụng:
- Kế toỏn mở sổ chi tiết TK 6271 : Chi phớ sản xuất chung được tập hợp trực tiếp cho từng cụng trỡnh.
- Sổ cỏi TK 6271: Dựng cho cả cụng ty
- Sổ chi tiết, sổ cỏi TK 6272 : Chi phớ sản xuất chung chờ phõn bổ - Sổ nhật ký chung
Cụng ty khụng mở sổ cỏi TK 627 mà chỉ mở sổ cỏc cho cỏc tiểu khoản 6271 và 6272
Phương phỏp hạch toỏn:
Hạch toỏn chi phớ sản xuất chung tập hợp trực tiếp, gồm:
Hạch toỏn chi phớ nhõn cụng quản lý đội:
Với cụng trỡnh “Honda- HN”: Trong quý IV/2009, tổng chi phớ nhõn cụng quản lý đội phỏt sinh là: 47.336.000 đ, kế toỏn định khoản như sau:
Nợ TK 6271 _Honda : 47.336.000 đ Cú TK 3341 39.777.000 đ Cú TK 3382 796.000 đ Cú TK 3383 5.967.000 đ
Cú TK 3384 796.000 đ Hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu:
Với cụng trỡnh Honda- Hà Nội, trong quý IV/2009 khụng phỏt sinh chi phớ nguyờn vật liệu phụ, phục vụ quản lý đội được xuất trực tiếp từ kho.
Hạch toỏn chi phớ cụng cụ, dụng cụ quản lý đội:
Tổng chi phớ cụng cụ dụng cụ quản lý đội phỏt sinh là 55.500 đ, kế toỏn định khoản như sau :
Nợ TK 6271_HĐ : 55.500 đ Cú Tk 153 : 55.500 đ
Hạch toỏn chi phớ khấu hao tài sản cố định phục vụ quản lý đội:
Cụng ty tớnh khấu hao theo phương thức đường thẳng. Kế toỏn tài sản cố định sẽ tớnh khấu hao theo cụng thức sau:
Mức khấu hao thỏng = Nguyờn giỏ TSCĐ x Số giờ sử dụng thực tế trong thỏng Năm sử dụng *12*số giờ sử dụng trong thỏng
Đối với mỏy múc, thiết bị thi cụng phục vụ thi cụng nhiều cụng trỡnh thỡ khấu hao sẽ được hạch toỏn vào TK-6272 để chờ phõn bổ. Cụng ty khụng lập bảng phõn bổ khấu hao mà chỉ lập bảng tớnh khấu hao.
Cụ thể: Cụng trỡnh Honda- Hà Nội, trong quý IV/2009, tổng chi phớ khấu hao TSCĐ phỏt sinh là; 134.978.384 đ, kế toỏn sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 6272 – Honda : 134.978.384
Cú TK 2141 : 134.978.384 Hạch toỏn chi phớ sữa chữa nhỏ:
Chi phớ sửa chữa nhỏ chủ yếu phục vụ cho việc sửa chữa thường xuyờn, mỏy múc, thiết bị
BẢNG Kấ XUẤT VẬT TƯ SỬA CHỮA NHỎ Thỏng 11/2009
STT Nội dung Số tiền Nợ cỏc tài khoản Cú cỏc tài khoản 1522
6271 6272 142 1362 2413
1 Xuất vật tư cho ụ.An, CT Honda-HN
1460000 1460000
…. ………. ….. ……… …… ……. …... ….
4 Xuất vật tư cho ụ.Tư sửa chữa thay thế
265000 265000
… ……… ……. ………. ……… …... …… …..
15 Xuất vật tư cho ụ.Hành CT thủy điện Bản Chất
2000000 2000000
….. ……… ……. …….. …… …….. ……… ……..
Cộng số phỏt sinh 38496780 18504528 310000 12251000 16665252 798700 Người lập Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
( ký, họ tờn) ( ký, họ tờn) ( ký, họ tờn)
Biểu số 2.11: Bảng kờ xuất vật tư
Cụ thể: Cụng trỡnh Honda- Hà Nội, trong quý IV/2009 cú tổng chi phớ sửa chữa nhỏ phỏt sinh là: 7.148.716 đ, kế toỏn sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 6271_HD : 7.148.716 Cú TK 1523: 2.002.358 Cú TK 1524: 5.146.358
Hạch toỏn chi phớ mua ngoài:
Cỏc chứng từ sau khi mua ngoài (gồm cỏc húa đơn GTGT), sẽ được kế toỏn đội tập hợp lại
Cụ thể: Cụng trỡnh Honda- Hà Nội, trong quý IV/2009, tổng chi phớ mua ngoài phục vụ cụng trỡnh do bờn nhận khoỏn là doanh nghiệp bờn ngoài phỏt sinh là: 641.671.694 đ. Kế toỏn định khoản như sau:
Nợ TK 6271_Honda : 641.671.694 Cú TK 3311 : 641.671.694 Hạch toỏn chi phớ khỏc bằng tiền:
Chi phớ khỏc bằng tiền là những chi phớ về giao dịch như: Tiếp khỏch, văn phũng phẩm, vộ cầu phà, cước điện thoại, nước uống… Khoản chi phớ này phỏt sinh ớt và phỏt sinh cho cụng trỡnh nào thỡ tập hợp trực tiếp cho cụng trỡnh đú.
Cụ thể: Cụng trỡnh Honda- HN, quý IV/2009, tổng chi phớ khỏc bằng tiền phỏt sinh là: 13.673.626 đ. Kế toỏn định khoản như sau:
Nợ TK 6271_HD: 13.673.626 Cú TK 111 : 13.673.626
Như vậy, tất cả cỏc chứng từ về khoản mục chi phớ sản xuất chung tập hợp trực tiếp như trờn, hàng thỏng sẽ được chuyển đến kế toỏn chi phớ để vào mỏy. Từ đú , phần mềm GREENSOST sẽ xử lý và đưa số liệu lờn sổ chi tiết TK-6271 của từng cụng trỡnh, sổ nhật ký chung và sổ cỏi TK 6271.