2. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
3.4.3.1 Kế toán tăng NVL
NVL mua ngoài
− Khi mua NVL thanh toán ngay bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc trả chậm
Ngày 12 tháng 12 năm 2008 nhập mua vải DK single 40PC trắng của công ty TNHH Dệt Hà Nội theo Hóa đơn GTGT số 0087967 ngày 12 tháng 12 năm 2008 với giá trị tiền hàng là 113.500.000, thuế suất thuế GTGT là 10%.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu chi tiền mặt và các chứng từ có liên quan kế toán ghi 2 bút toán:
+ Phản ánh giá trị NVL nhập kho: Nợ TK 152: 113.500.000
Nợ TK 133: 11.350.000
Bút toán này được định khoản căn cứ vào hóa đơn GTGT và được cập nhật vào phần mềm trên phiếu nhập kho.
+ Thanh toán với khách hàng: Nợ TK 3311_cty Dệt :87.395.000
Có TK 111 :87.395.000
Bút toán này được định khoản căn cứ vào phiếu chi và được cập nhật vào phần mềm trên phiếu chi trong hệ nhập dữ liệu.
− Khi mua NVL thanh toán bằng TGNH cho nhà cung cấp
Ngày 26/12/2008 nhập mua bông AC 67”3OZ (902y) của công ty cổ phần may Sông Hồng, tổng trị giá 6.990.500; thuế suất thuế GTGT 10%; thanh toán bằng tiền VNĐ gửi tại ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Thanh Trì số tiền là 7.689.550
Căn cứ vào phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, giấy báo nợ của ngân hàng, ủy nhiệm chi kế toán ghi vào sổ quỹ TGNH đồng thời ghi 2 bút toán:
Nợ TK 152: 6.990.500 Nợ TK 133: 699.050
Có TK 3311_Sông Hồng: 7.689.550
Bút toán này được định khoản căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho và được cập nhật vào phần mềm trên phiếu nhập kho trong hệ nhập dữ liệu
Nợ TK 3311_Sông Hồng: 7.689.550 Có TK 1121: 7.689.550
− Đối với NVL nhập khẩu về dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh vào giá gốc NVL nhập khẩu theo giá có thuế nhập khẩu.
Kế toán phản ánh giá mua hàng nhập khẩu: Nợ TK 152:14.213,34*16,088= 228.664.214
Có TK 3311_Nantong: 228.664.214
Định khoản này căn cứ vào hóa đơn thương mại (Commercial invoice) và được thực hiện tại màn hình cập nhật phiếu nhập khẩu
Đồng thời căn cứ vào tờ khai hải quan (tờ khai hàng hóa nhập khẩu), chứng từ ghi số thuế phải thu, kế toán phản ánh thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ, ghi:
+ Phản ánh thuế nhập khẩu Nợ TK 1521: 228.664.214*40%=91.465.685 Có TK 3333: 91.465.685 + Phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu Nợ TK 1331: 32.222.989,9 Có TK 33312: 32.222.989,9
Trường hợp vật liệu tự gia công chế biến hay thuê ngoài gia công chế biến nhập kho
Với những vật liệu phụ nhỏ lẻ, công ty không trực tiếp gia công chế biến mà thuê ngoài làm (do chi phí tự làm lớn hơn chi phí thuê ngoài). Đối với vật liệu này khi mua về sẽ được sắp xếp riêng và khi gia công trị giá vật liệu xuất gia công chính là giá thực tế vật liệu đó nhập (Xuất theo phương pháp giá đích danh)
Để theo dõi tình hình nhập xuất vật liệu từ nguồn này kế toán sử dụng TK 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Kết cấu của TK này như sau:
Bên Nợ: Phản ánh trị giá NVL xuất gia công, chế biến, chi phí trả cho bên gia công (trường hợp thuê ngoài).
Bên Có: Trị giá NVL hoàn thành nhập kho
Dư nợ: Trị giá NVL xuất gia công chưa hoàn thành
Trường hợp tự gia công chế biến nhập kho: Đối với loại vật liệu này kế toán chỉ phản ánh trên sổ nhập, xuất vật tư.
Trường hợp thuê ngoài gia công chế biến: Căn cứ vào lượng xuất kho và đơn giá kế toán tính ra tính ra trị giá vật liệu xuất kho theo giá hạch toán cho bên gia công.
Ví dụ: Ngày 08 tháng 12 năm 2008, theo phiếu xuất kho 081263 xuất 600m vải XD24 đi gia công chế biến vỏ đệm, đơn giá xuất kho là 11200 vnđ/m, chi phí gia công là 600.000
Nợ TK 1545: 600*11200 = 6.720.000 Có TK 152: 6.720.000
- Mọi chi phí phải trả cho bên thuê gia công, kế toán tập hợp trên tài khoản 1545
Nợ TK 1545: 600.000 Có TK 331: 600.000
- Ngày 10/12/2008 khi vật liệu về nhập kho, căn cứ vào lượng vật liệu xuất gia công chế biến, số tiền ghi trên hóa đơn kế toán tính được giá trị của hàng nhập và định khoản:
Nợ TK 152: 7.320.000
Có TK 154: 7.320.000
Đối với NVL thừa phát hiện khi kiểm kê nếu chưa xác định được nguyên nhân, chờ xử lý thì căn cứ vào giá trị NVL thừa, ghi:
Nợ TK 152: NVL
Có TK 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết
Khi có quyết định xử lý NVL thừa phát hiện trong kiểm kê, căn cứ vào quyết định xử lý, ghi:
Nợ TK 3381
Có các tài khoản có liên quan