4. Các thủ tục kiểm soát
2.1.2.Những tồn tạ
* Về chuẩn bị kiểm toán
Công ty chưa nêu ra lộ trình kiểm toán cụ thể đối với hàng tồn kho, cụ thể là chưa đưa ra được các nội dung liên quan đến công tác chuẩn bị nhân sự, bố trí nhóm kiểm toán, chưa đưa ra chương trình kiểm kê cụ thể với khách hàng.
Đối với các khách hàng truyền thống, công ty vẫn tiến hành đánh giá tổng thể đối với hệ thống kiểm soát nội bộ mà không dựa vào các hồ sơ năm trước do đó số lượng công việc KTV phải tiến hành đối với khoản mục hàng tồn kho của khách hàng nhiều mà không cần thiết.
Hiện nay, công ty mới tiến hành tìm hiểu một cách sơ qua về bộ máy kế toán của khách hàng. Công ty chưa thực hiện tìm hiểu và đánh giá về quá các quá trình liên quan đến hàng tồn kho như quá trình mua hàng và quá trình sản xuất và tiêu thụ. Bên cạnh đó, bảng câu hỏi đánh giá các thành phần của hệ thống kiểm soát khách hàng chưa được thực hiện một cách nghiêm túc và chưa đầy đủ, chủ yếu vẫn là đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ một cách chunh chung, phỏng vấn hời hợt và qua loa đối với cán bộ kế toán công ty khách hàng
Trong quá trình chuẩn bị kiểm toán, công ty chưa ra được bảng phân tích và bảng phân bổ trọng yếu đến từng khoản mục. Đây là một vấn đề khá quan trọng nhưng công ty lại chưa thực hiện.
Công ty chưa có danh mục tuân thủ kiểm toán (Check List) do đó chưa đánh giá được một cách chính xác và chân thực chất lượng của cuộc kiểm toán.
Trong quá trình phân tích sơ bộ, công ty mới đưa ra bảng đánh giá một cách tổng thể về biến động của hàng tồn kho, mà chưa đưa ra các đánh giá chi tiết cũng như phân tích một cách cụ thể các số liệu hàng tồn kho của khách hàng. Bảng tổng hợp thủ tục phân tích hầu như không có giá trị định hướng đối với công tác kiểm toán
* Về thực hiện kiểm toán
Hiện nay, trong quá trình chọn mẫu. công ty chủ yếu thực hiện kiểm tra chọn mẫu dựa trên một tháng nào đó phát sinh lớn trong năm. Đây là cách làm hàm chứa nhiều rủi ro mà không đưa ra được kết luận kiểm toán có độ chính xác cao.
Các giấy tờ làm việc còn chưa gắn liền với mục tiêu kiểm toán cụ thể, nên việc đánh giá còn chưa chặt chẽ. Kiểm tra chủ yếu dựa trên số liệu sổ sách do đó kết quả còn chịu ảnh hưởng lớn từ công tác kế toán của đơn vị.
Các giấy tờ làm việc còn chưa thống nhất, nhiều giấy tờ làm việc không được tham chiếu một cách đầy đủ.
So với chương trình kiểm toán đưa ra, công ty đã cắt bớt đi khá nhiều phần hành kiểm toán phải thực hiện nên chất lượng cuộc kiểm toán là chưa cao.
Như vậy, với các sai sót và hạn chế nêu trên, quá trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho của Công ty Kiểm toán và Kế toán Việt Nam sẽ bị ảnh hưởng đánh kể đến chất lượng bằng chứng kiểm toán, cũng như tính chính xác, đúng đắn khi đưa ra kết luận kiểm toán. Do đó, công tác hoàn thiện là điều vô cùng cần thiết và cấp bách đối với Công ty.
* Về kết thúc kiểm toán
Sau khi kết thúc công tác kiểm toán, công ty chưa đưa vào các soát xét giấy tờ làm việc đối với các kiểm toán viên phụ trách.
Công tác lưu giữ hồ sơ kiểm toán và sắp xếp giấy tờ làm việc còn nhiều bất cập, công tác gặp gỡ và trao đổi với khách hàng còn diễn ra nhiều lần, tốn thời gian nhưng hiệu quả chưa cao.