- TK 511 được sử dụng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của Công ty trong kỳ.
42547 10/03 Nhận gia công 3 trục máy 14
3.2.3 Về sổ kế toán
Về công tác ghi sổ kế toán.
•Trong công tác kế toán, yêu cầu kịp thời, chính xác cũng chính là chức năng của kế toán: cung cấp những thông tin kịp thời, chính xác và phù hợp với yêu cầu về quản lý cũng như quản trị doanh nghiệp. Tuy nhiên, ở Công ty CP FORMACH, yêu cầu này chưa được thực hiện triệt để trong việc ghi nhận doanh thu bán hàng.
Như đã trình bày ở phần trước, trong trường hợp doanh nghiệp chấp nhận cho khách hàng thanh toán sau trong thời hạn cùng tháng diễn ra nghiệp vụ bán hàng, kế toán không phản ánh ngay doanh thu, công nợ và giá vốn vào thời điểm diễn ra nghiệp vụ mà chờ đến khi khách hàng thanh toán mới ghi sổ các bút toán doanh thu và giá vốn.
Điều này là chưa đúng với chế độ kế toán Việt Nam cũng như các chuẩn mực quốc tế, mặt khác còn làm chậm việc ghi sổ chi tiết thành phẩm và ảnh hưởng đến yêu cầu của hình thức sổ Nhật ký chung là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải được phản ánh hàng ngày vào sổ Nhật ký chung.
Theo chế độ, hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ của doanh nghiệp được coi là tiêu thụ khi đã được thanh toán hoặc được khách hàng chấp nhận thanh toán. Trường hợp trên của Công ty, khi giao hàng cho khách tại kho của doanh nghiệp (theo phương thức tiêu thụ trực tiếp) cũng có nghĩa là sản phẩm đã chính thức được tiêu thụ và Công ty mất quyền sở hữu về số hàng này, do
đó, việc ghi sổ bút toán phản ánh giá vốn và ghi nhận doanh thu phải được thực hiện ngay.
Cụ thể là:
Khi xuất kho thành phẩm giao cho khách, kế toán ghi sổ theo các bút toán:
BT1: Phản ánh giá vốn hàng tiêu thụ:
Nợ TK 632: Giá thành thực tế xuất kho Có TK 155
BT2: Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán
Có TK 5112: Doanh thu bán hàng (ngoài thuế) Có TK 3331: Thuế GTGT của hàng tiêu thụ Khi khách hàng thanh toán cho lô hàng đó, ghi:
Nợ TK 111,112 Có TK 131
•Do số lượng các nghiệp vụ phát sinh tương đối lớn nên để giảm bớt khối lượng ghi chép trên sổ Nhật ký chung và Sổ Cái, Công ty nên dùng thêm các mẫu sổ Nhật ký đặc biệt, trong đó có Nhật ký bán hàng để ghi chép các nghiệp vụ bán hàng thu tiền sau. Đến cuối tháng, các số liệu từ Nhật ký đặc biệt sẽ được chuyển một lần vào Sổ Cái các tài khoản có liên quan. Như vậy vừa giảm bớt được khối lượng ghi Sổ Cái mà Công ty lại vừa kiểm soát được thường xuyên tình hình bán hàng đối với các trường hợp khách hàng thanh toán sau.
Mẫu sổ như sau: