- TK 511 được sử dụng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của Công ty trong kỳ.
043030 2/04 Rừng quốc gia Cúc Phương 114 1121 187.250.000 187.250
2.2.3.4. Hạch toán tiêu thụ thành phẩm trường hợp doanh nghiệp nhận gia công, chế biến cho khách.
gia công, chế biến cho khách.
Tại Công ty CP FORMACH, nghiệp vụ nhận gia công, chế biến cho khách diễn ra không nhiều. Khi xảy ra nghiệp vụ này, khách hàng thường chuyển đến các phôi thép của mình để Công ty gia công, chế biến chúng thành các sản phẩm theo yêu cầu. Giá vốn của hàng gia công không bao gồm trị giá vật liệu khách hàng mang đến, chỉ bao gồm các chi phí về động lực và nhân công mà Công ty bỏ ra.
Khi nhận vật liệu từ khách hàng, do không mở TK 002 - "Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công" nên trị giá số vật liệu này không được ghi vào bên Nợ TK 002.
Khi trả hàng cho khách, kế toán tiến hành:
- Ghi sổ tổng hợp theo bút toán: BT1: Phản ánh giá vốn:
Nợ TK 632: Giá thành thực tế xuất kho Có TK 155
BT2: Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán Có TK 5112: Doanh thu bán hàng (ngoài thuế) Có TK 3331: Thuế GTGT của hàng gia công
- Ghi sổ chi tiết bán hàng và sổ chi tiết thanh toán với người mua (nếu khách hàng chưa thanh toán ngay)
Ví dụ 7:
Công ty CP FORMACH nhận gia công cho Viện máy mỏ 3 trục máy từ các phôi thép do Viện này chuyển đến. Ngày 10/4 gia công hoàn thành xuất kho giao cho Viện máy mỏ 3 trục máy. Giá vốn của lô hàng: 14.570.000 (bao gồm chi phí động lực và chi phí nhân công), doanh thu ngoài thuế: 24.000.000, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Khi giao hàng cho khách, kế toán thực hiện: - Ghi sổ tổng hợp theo bút toán:
BT1: Nợ TK 632: 14.570.000 Có TK 155: 14.570.000 BT2: Nợ TK 112: 26.400.000 Có TK 5112: 24.000.000 Có TK 3331: 2.400.000
- Ghi sổ chi tiết bán hàng: tương tự Biểu 2.11, 2.12, 2.13