II. Các dịch vụ ngân hàng
2.Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu của NHNo Sơn Tây
2.1.1 Kế toán huy động vốn
Đây là nghiệp vụ diễn ra thường xuyên tại NHNo Sơn Tây, các khách hàng có nhu cầu nhận chi trả, chi trả từ các khách hàng khác có tài khoản tại NHNo Sơn Tây và các Ngân hàng khác. Song họ không muốn thanh toán bằng tiền mặt vì việc
vận chuyển tiền đến điểm chi trả thường mất thời gian và hao tốn chi phí và không an toàn, vì vậy họ thường mở tài khoản thanh toán tại Ngân hàng.
Cơ cấu nguồn vốn cụ thể như sau:
Bảng 4: Kết quả huy động nguồn vốn năm 2011
Đơn vị: Triệu VND
(Nguồn: Báo cáo hoạt động kinh doanh )
TT Chỉ tiêu Số liệu tại31/12/11
Tỉ trọng (%) Số liệu tại 31/12/10 Tỉ trọng (%) Tăng trưởng Tuyệt đối %
1 Phân loại theo tiền tệ 1.313.836 100.00 1.030.511 100.00 +283,325 +27,49
1.1 Nội tệ 1.225.516 93,28 936.462 90,87 +289,054 +30,87
1.2 Ngoại tệ 88.320 6,72 94.049 9,13 -5,729 -6,09
2 Phân theo thời gian 1.313.836 100.00 1.030.511 100.00 +283,325 +27,49
2.1 TG KKH 193.026 14,69 150.084 14,57 +42.942 +28,61
2.2 TG CKH dưới 12T 856.536 65,19 646.566 62,74 +209.970 +32,47 2.3 TG CKH từ 12T đến 24T 28.465 2,17 33.522 3,25 -5.057 -15,09 2.3 TG CKH 24T trở lên 235.809 17,95 200.339 19,44 +35.470 +17,71
3 Phân theo đối tượng 1.313.836 100.00 1.030.511 100.00 +283,325 +27,49
3.1 Tiền gửi dân cư 1.102.694 67,48 867.456 57,69 +151.050 +83,90 3.2 Tiền gửi tổ chức & TG TT 221.142 27,11 163.055 33,11 +29.658 +28,70
Qua bảng trên thấy rõ chi nhánh đã có sự tăng trưởng khá lớn về nguồn trong năm 2011, đạt 107% kế hoạch chỉ tiêu nguồn do trung ương giao; tốc độ tăng trưởng nguồn vốn, dư nguồn bình quân cán bộ tăng xấp xỉ 30% so với năm 2010. (Trong khi toàn quốc đạt 100,5% kế hoạch chỉ tiêu nguồn vốn, với tốc độ tăng trưởng 6.5 % so với năm 2010).
Bảng 5: CHI TIẾT TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGUỒN VỐN - DƯ NỢ TẠI CÁC ĐƠN VỊ
a. Ngân hàng nhận tiền gửi vào tài khoản
• Thủ tục mở tài khoản
- Pháp nhân:
TT Chỉ tiêu Năm 2010
Năm 2009 Tăng Tỉ lệ
Số tiền % Số tiền % Giảm (+/-)%
I NGUỒN VỐN 1,030,510 100 803,885 100 226,625 28.19 1 Hội sở 312,076 30.28 243,717 30.32 68,359 28.05 2 Sơn Lộc 151,782 14.73 116,947 14.55 34,835 29.79 3 Xuân Khanh 192,557 18.69 146,439 18.22 46,118 31.49 4 Quang Trung 67,120 6.51 54,800 6.82 12,320 22.48 5 Văn Miếu 72,884 7.07 52,017 6.47 20,867 40.12 6 Lê Lợi 92,622 8.99 92,187 11.47 0,435 0.47 7 Đông Sơn 105,330 10.22 71,100 8.84 34,320 48.14 8 PGD Số 8 36,139 3.51 26,678 3.32 9,461 35.46 II DƯ NỢ 1,362,214 100 1,010,481 100 351,733 34.81 1 Hội sở 595,939 43.75 438,765 43.42 157,174 35.82 2 Sơn Lộc 112,737 8.28 80,650 7.98 32,087 39.79 3 Xuân Khanh 141,835 10.41 107,706 10.66 34,129 31.69 4 Quang Trung 116,277 8.54 103,169 10.21 13,108 12.71 5 Văn Miếu 139,118 10.21 114,198 11.30 24,920 21.82 6 Lê Lợi 88,105 6.47 70,757 7.00 17,348 24.52 7 Đông Sơn 128,480 9.43 95,236 9.42 33,244 34.91 8 PGD Số 8 39,723 2.92 0 0.00 39,723
III Tổng số cán bộ nhân viên(CB) 106 95 11 11.58
IV Nguồn vốn bình quân trên CB 9,722 8,462 1,260 14.89
Khi các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế muốn mở tài khoản tại ngân hàng thì phải nộp vào ngân hàng những giấy tờ sau:
+ Bản sao quyết định thành lập đơn vị (có công chứng) hoặc giấy phép đăng ký kinh doanh do cấp có thẩm quyền cấp.
+ Giấy quyết định bổ nhiệm thủ trưởng, kế toán trưởng. + Giấy đăng ký mở tài khoản. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Mẫu dấu, chữ ký của người đại diện, kế toán trưởng. - Thể nhân:
+ Phải có CMT nhân dân. + Mẫu chữ ký
* Kiểm soát:
Sau khi nhận được giấy đăng ký mở tài khoản của khách hàng, kế toán viên tiến hành kiểm soát những thông tin của khách hàng. Nếu đã đầy đủ thì tiến hành mở tài khoản cho khách hàng ngay trong ngày làm việc. Sau khi đã chấp thuận mở tài khoản cho khách hàng thì báo cho khách hàng biết số hiệu tài khoản và ngày bắt đầu hoạt động của tài khoản. Đồng thời yêu cầu khách hàng nộp vào tài khoản tối thiểu 100 000đ.
VD: Ngày 15/6/2010 khách hàng Lê Trung Hiếu đến Ngân hàng xin mở một
tài khoản cá nhân. Kế toán giao dịch yêu cầu khách hàng viết giấy đăng ký mở tài khoản, trong đó có ghi rõ số CMT nhân dân, mẫu chữ ký của chủ tài khoản hoặc người được ủy quyền và ảnh thẻ. Sau khi khách hàng hoàn tất thủ tục Ngân hàng sẽ mở tài khoản cho khách hàng ngay trong ngày làm việc đầu tiên.
* Tất toán tài khoản:
Khi tài khoản của khách hàng không sử dụng nữa, Ngân hàng tất toán tài khoản của khách hàng trong những trường hợp:
+ Theo yêu cầu của chủ tài khoản.
+ Tài khoản đã hết số dư, không hoạt động lại. + Theo lệnh của toà án
+ Chuyển sang sử dụng tài khoản khác. • Quy trình nhận tiền gửi
Sau khi mở tài khoản nếu khách hàng nộp tiền vào tài khoản thì khách hàng sẽ lập giấy nộp tiền kèm tiền mặt nộp vào Ngân hàng.
Hạch toán: Nợ TK: Tiền mặt tại quỹ
Có TK: Tiền gửi khách hàng Xử lý chứng từ:
Nếu là giấy nộp tiền 2 liên, 1 liên gửi lại khách hàng làm giấy báo có, 1 liên giữ lại làm chứng từ gốc kèm chứng từ hạch toán.
Ví dụ: Ngày 29 /07/2010 bà Hoàng Minh Hằng đến Ngân hàng yêu cầu mở
một tài khoản tiền gửi thanh toán của cá nhân bằng VNĐ và nộp vào tài khoản 20 000 000VNĐ. Ngân hàng căn cứ vào CMT và Mở tài khoản cho khách hàng (lập chứng từ là giấy mở tài khoản trong đó ghi đầy đủ nội dung theo mẫu). Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc của khách hàng lập tài khoản tiền gửi không kỳ hạn bằng VNĐ cho bà Hoàng Minh Hằng (421104.05032).
Hạch toán: Nợ TK :101101.01 : 20 000 000 VNĐ Có TK: 421104.05032 : 20 000 000 VNĐ
e. Rút tiền từ tài khoản
• Quy trình chi trả tiền gửi
Khách hàng viết giấy lĩnh tiền nộp vào ngân hàng. Kế toán tiếp nhận chứng từ yêu cầu khách hàng xuất trình CMT kiểm tra, kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, sau đó kiểm tra số dư tài khoản và nhập dữ liệu vào máy tính. Trường hợp khách hàng chuyển khoản thanh toán thì Ngân hàng sẽ thanh toán bằng chuyển khoản.
Hạch toán : Nợ TK: Tiền gửi không kỳ hạn bằng VNĐ (421104.0) Có TK: Thích hợp(1011,4211….)
Xử lý chứng từ:
Giấy lĩnh tiền sau khi đã hoàn tất đầy đủ các thông tin và chữ ký được đóng chứng từ lưu trữ tại Ngân hàng.
VD: Ngày 27/07/2010 ông Đức Anh đến rút 30 000 000VNĐ và đề nghị
nhận bằng tiền mặt.
Kế toán : yêu cầu khách hàng xuất trình giấy mở tài khoản, CMT. Sau đó kiểm tra số dư của tài khoản, số dư đủ chi trả kế toán hạch toán
Nợ TK :421104.05032 : 30 000 000 VNĐ Có TK:101101.01 : 30 000 000 VNĐ
2.1.2. Nghiệp vụ tiền gửi tiết kiệm
Tiền gửi tiết kiệm là một hình thức huy động vốn của ngân hàng nhằm thu hút nguồn vốn nhàn rỗi trong dân cư để thực hiện kinh doanh. Muốn thu hút được nguồn vốn Ngân hàng đã đưa ra một bảng lãi suất căn cứ trên mức lãi suất theo quy định của NHNo&PTNT tỉnh Hà Tây. Cụ thể: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tiền lãi = Số tiền gửi x lãi suất x số ngày gửi 30ngày
* Qui định mức lãi suất huy động tiền gửi tiết kiệm dân cư
Tại thời điểm tháng 8/2011
Các loại kỳ hạn Mức lãi suất huy động năm (%/năm)
VNĐ USD EUR
Tiền gửi có kỳ hạn 1 tuần 11.88
Tiền gửi có kỳ hạn 2 tuần 12.60
Tiền gửi có kỳ hạn 3 tuần 13.20
Tiền gửi có kỳ hạn 1 tháng 14.00 4.20 1.26 Tiền gửi có kỳ hạn 2 tháng 14.00 4.20 1.32 Tiền gửi có kỳ hạn 3 tháng 14.00 5.00 1.40 Tiền gửi có kỳ hạn 4 tháng 13.50 5.00 1.32 Tiền gửi có kỳ hạn 6 tháng 14.00 5.00 1.50 Tiền gửi có kỳ hạn 7 tháng 13.50 4.20 Tiền gửi có kỳ hạn 9 tháng 13.68 5.20 1.60 Tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng 14.00 5.50 1.70 Tiền gửi có kỳ hạn 15 tháng 13.38 Tiền gửi có kỳ hạn 24 tháng 12.00 3.80 1.50 * Quy định mức lãi suất huy động tiền gửi tiết kiệm bậc thang
Bậc áp dụng Mức lãi suất huy động năm (%/năm)
VNĐ USD EUR Bậc 1 (dưới 1 tháng) 3.00 0.24 0.24 Bậc 2 (từ 1tháng đến dưới 3 tháng) 14.00 3.60 1.26 Bậc 3 (từ 3 tháng đến dưới 6 tháng) 14.00 4.20 1.32 Bậc 4 (từ 6 tháng đến dưới 12 tháng) 13.50 5.00 1.32 Bậc 5 (từ 12 tháng đến dưới 24 tháng) 13.50 4.20 1.50 Bậc 6 (đủ 24 tháng) 15.58 3.80 1.32
*Tiền gửi USD thông thường
Các loại kỳ hạn Mức lãi suất huy động năm (%/năm) Tiết kiệm dân cư Tiền gửi TCKT
Tiền gửi không kỳ hạn 0.24 0.24
Tiền gửi có kỳ hạn 1 tháng 2.00 0.50 Tiền gửi có kỳ hạn 2 tháng 2.00 0.50 Tiền gửi có kỳ hạn 3 tháng 2.00 0.50 Tiền gửi có kỳ hạn 4 tháng 2.00 0.50 Tiền gửi có kỳ hạn 5 tháng 2.00 0.50 Tiền gửi có kỳ hạn 6 tháng 2.00 0.50
Tiền gửi có kỳ hạn 7 tháng 2.00 0.50
Tiền gửi có kỳ hạn 9 tháng 2.00 0.50
Tiền gửi có kỳ hạn 12 tháng 2.00 0.50
Tiền gửi có kỳ hạn 13 tháng 2.00 0.50
Tiền gửi có kỳ hạn 24 tháng 2.00 0.50
* Tiền gửi tiết kiệm bậc thang
Bậc áp dụng Mức lãi suất huy động năm (%/năm)
Bậc 1 (dưới 1 tháng) 0.24 Bậc 2 (từ 1tháng đến dưới 3 tháng) 2.00 Bậc 3 (từ 3 tháng đến dưới 6 tháng) 2.00 Bậc 4 (từ 6 tháng đến dưới 9 tháng) 2.00 Bậc 5 (từ 9 tháng đến dưới 12 tháng) 2.00 Bậc 6 (từ 12 tháng đến đủ 24 tháng) 2.00
CHỨNG CHỈ TIỀN GỬI NGẮN HẠN DỰ THƯỞNG AGRIBANK- MÙA VÀNG TRÊN QUÊ HƯƠNG
(Thời gian huy động: từ ngày 04/06/2012 đến hết ngày 02/08/2012)
LOẠI KỲ HẠN Mức lãi suất huy động năm (%/năm)VNĐ USD 1. Tiền gửi kỳ hạn:
Tiền gửi không kì hạn. 2.00 0.20
Tiền gửi có kì hạn 03 tháng 8.95 1.94
Tiền gửi có kì hạn 06 tháng 8.95 1.96
Tiền gửi có kì hạn 09 tháng 8.95 1.96 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tiền gửi có kì hạn 364 ngày 8.95 1.98
2. Tiền gửi tiết kiệm bậc thang:
Bậc 2 (từ 1 tháng đến dưới 3 tháng) 9.00 2.00
Bậc 3 (từ 3 tháng đến dưới 6 tháng) 9.00 2.00
Bậc 4 (từ 6 tháng đến dưới 9 tháng) 9.00 2.00
Bậc 5 (từ 9 tháng đến dưới 12tháng) 9.00 2.00
Bậc 6 (từ 12 tháng đến dưới 24tháng) 11.50 2.00
a. Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn
Là loại tiền gửi khi khách hàng gửi vào có thể rút ra bất cứ lúc nào với mức lãi suất quy định.
Hạch toán: Nợ TK: Tiền mặt tại quỹ
Có TK: Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn
b. Tiền gửi có kỳ hạn
Là loại tiền gửi khi khách hàng gửi đã xác định thời hạn rút và hưởng mức lãi suất căn cứ vào thời gian gửi.
Hạch toán : Nợ TK: Tiền mặt tại quỹ
Có TK: Tiền gửi có kỳ hạn (421201.0)
• Khi khách hàng rút trước thời hạn thì sẽ hưởng lãi suất không kỳ hạn. Kế toán sẽ hạch toán: Nợ TK: Trả lãi tiền gửi
Có TK: Tiền mặt
Ví dụ : Ngày 23/7/2011 bà Hoa đến gửi 500 000 000VNĐ vào sổ tiết kiệm có
kỳ hạn là 3 tháng. Kế toán hạch toán
Nợ TK:101101.01 : 500 000 000 VNĐ Có TK: 423203.0 : 500 000 000 VNĐ
* Khi khách hàng rút tiền kế toán sẽ tất toán sổ tiết kiệm cho khách hàng và hạch toán
- Trả gốc:
Có TK: 101101.0 : 500 000 000 VNĐ - Trả lãi: Lãi suất hiện hành là 0.75%/tháng
Nợ TK: 801003.03 : 3.750.000 VNĐ Có TK: 101101.0 : 3.750.000 VNĐ
* Khách hàng gửi tiền tiết kiệm có kì hạn nếu rút trước hạn sẽ phải chịu lãi suất tiền gửi không kì hạn.
c. Tiền gửi tiết kiệm hưởng lãi bậc thang
Đây là hình thức đặc biệt mà NHNo đưa ra dựa trên nhu cầu của người dân. Gửi tiết kiệm bậc thang cho phép khách hàng có thể rút bất cứ lúc nào khi cần và lãi suất rút sẽ được tính theo bậc dựa trên thời gian khách hàng gửi.
Chứng từ:
Giấy gửi tiền tiết kiệm, thẻ lưu tiết kiệm bậc thang, sổ tiết kiệm bậc thang Hạch toán: Nợ TK : Tiền mặt tại quỹ
Có TK : Tiết kiệm bậc thang 24 tháng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ví dụ: Ngày 01/07/2011 ông Duy Khánh gửi 25 000 000VNĐ vào sổ tiết kiệm
bậc thang 9 tháng. Kế toán hạch toán :
Nợ TK: 101101.0 : 25 000 000 VNĐ Có TK: 423802.0 : 25 000 000 VNĐ
2.2. Kế toán nghiệp vụ tín dụng
Kế toán nghiệp vụ tín dụng là một mảng nghiệp vụ rất được chú trọng trong NHNo Sơn Tây. Việc ghi chép phản ánh đầy đủ chính xác các khoản cho vay, thu nợ, thu lãi, dư nợ của nghiệp vụ tín dụng giúp cung cấp thông tin phục vụ cho việc lãnh đạo, chỉ đạo quản lý nghiệp vụ tín dụng một cách hiệu quả và bảo vệ an toàn tài sản của Ngân hàng và khách hàng.
2.2.1. Kiểm soát chứng từ
Kế toán có nhiệm vụ kiểm soát sự chính xác đầy đủ của bộ hồ sơ xin vay của khách hàng. Nội dung kiểm soát:
- Hồ sơ vay vốn.
- Đối chiếu người vay với chứng minh thư, chữ ký, và mức dư nợ tại Ngân hàng.
- Giá trị tài sản đảm bảo (nếu có).
- Giấy tờ thế chấp tài sản đảm bảo (nếu có).
- Phương án sản xuất kinh doanh và kế hoạch trả nợ. - Xác minh của các cơ quan có thẩm quyền.
Chữ ký của các bên: Giám đốc ngân hàng, trưởng phòng tín dụng, cán bộ tín dụng...
2.2.2. Giải ngân
* Quy trình nghiệp vụ
Nhận được bộ hồ sơ cán bộ tín dụng chuyển sang, sau khi kiểm soát tiến hành
Hạch toán: Nợ TK: Cho vay.
Có TK: Tiền mặt tại quỹ.
In chứng từ, sau đó trình cấp có thẩm quyền ký duyệt phiếu chi và chuyển bộ hồ sơ từ phòng kế toán sang thủ quỹ để giải ngân sau đó bộ hồ sơ được đưa vào lưu trữ.
Ví dụ: Ngày 24/ 06/ 2011 bộ hồ sơ của ông Bùi Minh Quân được cán bộ tín
dụng chuyển sang, nội dung: Ông Quân xin vay trung hạn 250 000 000VNĐ, với lãi suất hiện hành là 15%/năm để xây nhà. Kế toán sau khi hoàn tất thủ tục kiểm soát nếu thấy hồ sơ hợp lệ hợp pháp sẽ Hạch toán: Nợ TK: 21201.0
: 250 000 000 VNĐ
Có TK: 101101.0 : 250 000 000 VNĐ
2.2.3. Thu lãi
Khách hàng đem sổ vay vốn hoặc sổ lưu tờ rời( phụ lục hợp đồng) đến yêu cầu trả lãi, kế toán tiếp nhận chứng từ hạch toán
Hạch toán
Hạch toán theo phương pháp thực thu: Nợ TK: Tiền mặt quỹ Có TK: Thu lãi cho vay Sau đó chuyển chứng từ cho thủ quỹ thu tiền.
Ví dụ: Ngày 24/08/2011 ông Quân đến trả lãi Ngân hàng tính lãi tháng 7 của ông như sau:
Số tiền phải trả = 31 x (1.25%/30) x 250 000 000 = 3.229.166 VNĐ Hạch toán: Nợ TK: 101101.0 : 3.229.166 VNĐ
Có TK: 702001 : 3.229.166 VNĐ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.4. Thu nợ gốc và lãi tất toán
Chứng từ: + Phiếu thu (thu nợ, thu lãi)
+ Chứng từ gốc (bộ hồ sơ vay vốn, thẻ lưu, sao kê lãi tất toán) Hạch toán : Gốc: Nợ TK : Tiền mặt tại quỹ
Có TK : Cho vay Lãi: Nợ TK: Tiền mặt tại quỹ
Có TK: Thu lãi cho vay
Sau đó chạy sao kê khế ước tất toán để đối chiếu với thẻ lưu việc thu nợ thu lãi trong thời gian khách hàng vay vốn.
Ví dụ: Ngày 02/06/2011 ông Nguyễn VănVinh đến tất toán khế ước
6260913 ngày 02/06/2010 số tiền gốc là 1 00 000 000 VNĐ. Chứng từ và hạch toán
+Phiếu thu: Thu gốc Nợ TK: 101101.01 : 1 00 000 000 VNĐ Có TK: 211001.26 : 1 00 000 000 VNĐ +Phiếu thu: Thu lãi Nợ TK: 101101.01 : 1 500 000 VNĐ
Có TK: 702001.26 : 1 500 000 VNĐ +Sao kê khế ước tất toán
3. Kế toán nghiệp vụ ngân qũy và các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt.
3.1. Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ.3.1.1. Kế toán nghiệp vụ thu tiền mặt. 3.1.1. Kế toán nghiệp vụ thu tiền mặt.
Chứng từ: + Giấy nộp tiền.
+ Bảng kê các loại tiền nộp.
Hạch toán: + Nếu nộp vào tài khoản tiền gửi Nợ TK: Tiền mặt tại đơn vị
Có TK: Tiền gửi( nếu nộp vào TK tiền gửi) TK cho vay( nếu trả nợ Ngân hàng).
VD Như nghiệp vụ huy động vốn bằng tiền gửi tiết kiệm.
+ Nếu nộp tiền mặt điều chuyển đi Ngân hàng khác Nợ TK: Tiền mặt tại đơn vị
Có TK: Thanh toán vốn giữa các Ngân hàng
VD: Ngày 20/07/2010 khách hàng Mai Phương Thuý nộp tiền mặt vào
NHNo Sơn Tây yêu cầu điều chuyển đến NHNo Phú Thọ để trả tiền hàng số tiền 40 000 000 VNĐ.
Kế toán hạch toán; Nợ TK : 101101.0 : 40 000 000 VNĐ Có TK: 519101.0 : 40 000 000 VNĐ