6. Quản lý tính tuân thủ của đối tượng nộp thuế:
6.1.3. Thanh tra thuế:
Nguyên tắc cơ bản của công tác thanh tra thuế cũng là thực hiện trên cơ sở phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến người nộp thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật của người nộp thuế, xác minh và thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế và không cản trở hoạt động bình thường của cơ quan, tổ chức, cá nhân là người nộp thuế.
Mục đích chính của công tác thanh tra thuế là giải quyết khiếu nại, tố cáo và đánh giá tính tuân thủ pháp luật của đối tượng nộp thuế. Thanh tra thuê thu nhập cá nhân theo Điều 81 Luật Quản lý thuế 2006 và Thông tư 60/2007/TT- BTC Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế thì chỉ thanh tra Đối với trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, chỉ được tiến hành thanh tra khi có căn cứ xác định người nộp thuế khai thiếu nghĩa vụ thuế, trốn thuế, gian lận thuế nhưng chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự. Việc lập kế hoạch thanh tra phải dựa trên cơ sở phân tích thông tin về người nộp thuế, từ đó phát hiện, lập danh sách người nộp thuế có dấu hiệu bất thường trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế để lựa chọn đối tượng lập kế hoạch thanh tra. Kế hoạch thanh tra bao gồm các nội dung chủ yếu sau đây: đối tượng thanh tra, kỳ thanh tra, loại thuế thuộc diện thanh tra, thời gian dự kiến tiến hành thanh tra.
Thực tế công tác thanh tra kiểm tra đối vơi thuế thu nhập cá nhân đã được diễn ra từ khi có pháp lênh thuế thu nhập với người có thu nhập cao, tuy nhiên trai qua gần 20 năm,công tác thanh tra kiểm tra, xử lý vi phạm của ngành thuế chưa được đặt đúng tầm, chưa phù hợp với nước ta là trình độ dân trí còn thấp, nhận thức pháp luật chưa cao. Bên cạch đó chế tài xử lý vi phạm cề thuế chưa được quy định rõ ràng, các hình thức xử phạt về thuế còn nhẹ, chưa đủ mức răn đe, ngăn chặn các hành vi trốn thuế.
Tuy nhiên hiện nay trên thực tế, thì đối với Luật thuế thu nhập cá nhân 2007, mới chính thức có hiệu lực từ ngày 1/1/2009 và phải trải qua 1 thời gian mới có thể tiến hành triển khai được, chính vì thế công tác quản lý thanh tra và kiểm tra đối với loại thuế này chưa tiến hành được nhiều trong năm 2009 vì toàn bộ ngành thuế tập trung vào các nghiệp vụ cấp mã số thuế cá nhân và thiết kế hệ thống quản lý thuế thu nhập cá nhân mới. Năm 2010, khi mà Luật thuế thu nhập cá nhân đã thi hành được 1 năm, toàn ngành đang tập trung triển khai các biện pháp tăng thu ngân sách, trong đó đặc biệt chú trọng đến công tác kiểm tra, thanh tra việc chấp hành Luật Thuế thu nhập cá nhân tại các đơn vị chi trả thu nhập, các văn phòng đại diện ... Bên cạnh đó, cơ quan quản lý thuế cũng phối hợp chặt chẽ với các bộ, ban ngành ở Trung ương và địa phương để triển khai các giải pháp chống gian lận trong kê khai thuế, đặc biệt là trong chuyển nhượng bất động sản. Việc phối hợp với hội đồng tư vấn thuế xã phường để nhằm mục đích kiểm soát việc kê khai giảm trừ người phụ thuộc.
Đối với thu thuế Thu nhập cá nhân đối đối với chuyển nhượng chứng khoán, do đây là lĩnh vực rất phức tạp và nhậy cảm, xác định được điều đó, cơ quan thuế đã tập trung kiểm tra ,giám sát chặt chẽ việc khai thuế, khấu trừ thuế, nhằm phát hiện kịp thời các vướng mắc , sai phạm trong lĩnh vực này.
6.2 .Quản lý công tác tuyên truyền, phổ biến, giáo dục thuế :
Công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục về thuế thể hiện không chỉ qua sự phối hợp của cơ quan quản lý thuế với các cơ quan báo chí, thông tin đại chúng để truyền bá kiến thức ,thông tin về chính sách, chế độ thuế đến các tầng lớp dân cư mà còn thể hiện ở công tác đào tạo, bồi dưỡng về nghiệp vụ, kỹ năng tuyên truyền đến cán bộ thuế. Quản lý tốt ở hai khâu trọng điểm này thì công tác phổ biến, giáo dục pháp luật thuế mới có thể diễn ra sâu rộng và đạt hiệu quả tốt được.
Ngay khi Luật Thuê thu nhập cá nhân được triển khai, để giải quyết kịp thời những khó khăn vướng mắc trong giai đoạn chuyển giao giữa chính sách thuế cũ ( năm 2008) sang áp dụng chính sách thuế mới từ 1/1/2009, Cơ quan quản lý thuế ngoài việc ban hành các công văn chuyên ngành để hướng dẫn toàn dân thực hiện luật thuế thu nhập cá nhân thì còn đẩy mạnh công tác tuyên truyền , hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế vì xác định nó chính là khâu tối quan trọng, giữ vai trò tiên quyết để đưa Luật thuế thu nhập cá nhân đi vào đời sống Xã hội.Trong năm vừa rồi, Cơ quan thuế các cấp đã phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng đẩy mạnh triển khai theo 3 nhóm nội dung trọng tâm, đó là:
+ Tuyên truyền về chính sách thuế và kết quả triển khai thực hiện + Tuyên truyền về miễn giảm thuế, phục vụ chủ trương kích cầu + Tuyên truyền về đăng ký thuế
Với việc áp dụng nhiều hình thức tuyên truyền phong phú như truyền hình, báo chí, internet, ấn phẩm, tập huấn, hội nghị, hội thảo ..., đã có hàng trăm chương trình đựơc phát sóng, đưa Luật thuế thu nhập cá nhân đến với mọi tầng lớp dân cư, tạo diều kiện thuận lợi để các cá nhân trong xã hội có đủ những thông tin cần thiết để thực hiện tốt nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.
Theo thông kê, công tác tuyên truyền trong giai đoạn đầu thực thi chính sách thuế thu nhập cá nhân đã được triển khai với tần suất, chất lượng cao, thu hút sự tham gia tích cực, có hiệu quả của đông đảo các lực lượng trong Xã hội, đã có gần 500.000 lượt người nộp thuế được hỗ trợ, tư vấn thuế dưới mọi hình thức.
Công tác tuyên truyền, phổ biến thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam đã bước đầu tạo cho những người dân có thu nhập hiểu biết, làm quen với việc kê khai thu nhập, từ đó có ý thức hơn về nghĩa vụ, trách nhiệm của mình đối với nhà nước.
tạo, bồi dưỡng cho cán bộ ngành thuế cũng đã có những bước tiến mới. Những tạp chí, thông tin, kiến thức về thuế đã được Tổng cục thuế và các cục thuế phát hành đã cung cấp những thông tin kịp thời, phong phú, hướng dẫn công tác và đáp ứng nhu cầu, thiết thực góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cán bộ thuế về hoạt động của toàn ngành, của địa phương, của một số nước để vận dụng, tháo gỡ vướng mắc, khó khăn hàng ngày.Với đội ngũ ban biên tập và cộng tác viên trong và ngoài ngành cần phải đông đảo, các bản tin thuế phải sinh động về nội dung, phong phú về hình thức, giàu về lý luận và thực tiễn. Đây là diễn đàn để cán bộ trong ngành trao đổi kinh nghiệm công tác, phong trào thu đua của địa phương, hiến kế, đề xuất những giải pháp cần thiết nhằm nâng cao hiệu quả của từng loại thuế; phản ánh được những ý kiến khác nhau trên nhiều góc độ và tiến tới trở thành người bạn thân thiết; gần gũi của cán bộ toàn ngành thuế, của địa phương.
7.Bộ máy quản lý thuế :
Ngoài những biện pháp để nâng cao quản lý thuế đã nói ở trên, để thực hiện tốt công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, chúng ta cũng cần có một bộ máy quản lý hoạt động một cách linh hoạt, được tổ chức có hệ thống và tiến hành thực hiện một cách có hiệu quả công tác thu ngân sách Nhà nước mà vẫn đảm bảo công bằng và minh bạch cho người dân.
Hiện nay, ngành thuế nhà nước đang được tổ chức qua 3 cấp, từ tổng cục thuế, cục thuế đến chi cục thuế. Ngày 28/10/2003, Thủ tướng chính phủ đã ký Quyết định số 218/2003/QĐ-TTg quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ tài chính.
Hệ thống ngành thuế có nhiệm vụ quản lý thống nhất trong phạm vi cả nước tất cả cá loại thuế, phí và lệ phí của ngân sách Nhà nước, trong đó có thuế thu nhập cá nhân. Tại Điều 8, Điều 9 và Điều 10 Luật Quản lý thuế
2006 đã quy định về trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan quản lý thuế và Bộ chủ quản.
Bộ máy quản lý thuế nước ta được tổ chức thành một hệ thống theo ngành dọc từ Trung ương tới địa phương. Ở Trung ương có Tổng cục thuế trục thuộc Bộ Tài Chính, cơ quan này không trực tiếp quản lý thuế mà nhiệm vụ chính là nghiên cứu, xây dựng hoàn thiên hệ thống chính sách thuế thu nhập cá nhân; hướng dẫn chỉ đạo, tổ chức thực hiện các luật thuế. Ví dụ như vừa qua Tổng cục thuế đã ban hành một số công văn gửi cơ quan thuế các địa phương về việc gia hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2009 tới 31/5/2010. Những văn bản hướng dẫn của Tổng cục thuế luôn cần phải kịp thời và đảm bảo có thể hướng dẫn tới không chỉ, cán bộ ngành thuế mà người dân cũng có thể hiểu và thi hành đúng những chính sách về thuế mà nhà nước đã ban hành.
Hiện nay, Tổng Cục Thuế bao gồm 12 vụ được tổ chức theo sắc thuế và theo đối tượng nộp thuế. Trong đó Vụ Quản lý thuế thu nhập cá nhân được giao nhiệm vụ tham mưu cho Tổng Cục thuế và Bộ tài Chính ban hành các Văn bản quy phạm pháp luật về chính sách thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế thu nhập cá nhân và đưa ra chiến lược, chương trình, kế hoạch dài hạn về quản lý thuế thu nhập cá nhân bao gồm : chương trình, kế hoạch hàng năm về quản lý thuế thu nhập cá nhân; văn bản hướng dẫn quy trình nghiệp vụ, kỹ năng về quản lý thuế thu nhập cá nhân; các văn bản trả lời, giải đáp vướng mắc về thuế thu nhập cá nhân thuộc thẩm quyền của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; kết quả thẩm định các hồ sơ miễn, giảm, hoàn thuế thu nhập cá nhân để Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quyết định theo thẩm quyền hoặc trình cấp có thẩm quyền quyết định. Bên cạnh đó, đồng thời Vụ quản lý thuế thu nhập cá nhân cũng hướng dẫn, kiểm tra cơ quan thuế các cấp triển khai thực hiện chính sách thuế thu nhập cá nhân, các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ, kỹ
năng về quản lý thuế thu nhập cá nhân; chủ trì xây dựng cơ sở dữ liệu phục vụ quản lý thuế thu nhập cá nhân; chỉ đạo cơ quan thuế các cấp triển khai việc thu thập, xử lý, sử dụng thông tin thuộc lĩnh vực quản lý; phối hợp với các đơn vị thuộc và trực thuộc Tổng cục Thuế trong việc xây dựng, chỉ đạo việc thực hiện dự toán, thanh tra, kiểm tra, tuyên truyền hỗ trợ về thuế thu nhập cá nhân và tổng hợp, phân tích, đánh giá kết quả thực hiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân; nghiên cứu, đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân. Gần đây Vụ quản lý thuế thu nhập cá nhân đã tiến hành tổ chức đợt tập huấn dành cho hơn 1500 cán bộ của 63 cục thuế và Chi cục thuế cả nước về nghiệp vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân, đợt tập huấn chia làm 5 đợt nhằm bổ sung những kiến thức về cách sử dụng các công cụ hỗ trợ kê khai, quy trình xử lý dữ liệu quyết toán thuế nhằm phục vụ cho việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
Dưới Tổng Cục thuế là các cơ quan thuế ở các địa phương có nhiệm vụ trực tiếp quản lý thuế và các khoản thu khác, cơ quan này không chỉ chịu sự lãnh đạo của Tổng Cục thuế mà còn của Ủy ban nhân dân cùng cấp.
Hiện nay, các cơ quan quản lý thuế đang thực hiên rất nỗ lực những nhiệm vụ của mình trong công tác triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân thông qua việc cử cán bộ đi tạp huấn các kháo huấn luyện của Tổng cục thuế, tiến hành hướng dẫn, hỗ trợ cho các cá nhân và doanh nghiệp trong việc đăng ký, cấp mã số thuế, kê khai thuế thu nhập cá nhân trong năm 2009. Bên cạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ và phổ biến kiến thức thuế thu nhập cá nhân đến người dân, cục thuế các địa phương cũng đã thực hiện rất tốt theo Đề án 30 của Chính phủ đề ra nhằm đơn giản hóa các thủ tục hành chính nhất là trong công tác đăng ký thuế, kê khai và quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
Sơ đồ bộ máy quản lý thuế ở Việt Nam: Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của cơ quan Thuế
8. Quản lý việc ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng nhu cầu quản lý thuếtrong tương lai :