II. Bài tập Bài 1:
Bảng 28: ảng phân tích chi phí sản suất cho 1.000dồng sản phẩm hàng hoá.
ÐVT: triệu đồng
Sản lượng K.H tính theo... Sản lượng T.H tính theo... Sản phẩm Q kZk QkPk C1000 (k) Q1Zk Q1Z1 Q1Pk Q1P1 C1000 (1) A 4.000 5.000 800 4.800 4.680 6.000 6.000 780 B 2.400 3.200 750 2.160 2.232 2.880 3.024 738 C 1.200 1.800 660 1.200 1.200 1.800 1.890 635 Cộng 7.600 10.000 760 8.160 8.112 10.680 10.914 743
+ Căn cứ bảng phân tích 28, chúng ta tiến hành tính chi phí trên 1000 đồng giá trị sản lượng hàng hoá kế hoạch và thực hiện sau:
C1000(k): Chi phí trên 1000 đồng sản phẩm hàng hoá kế hoạch ta có:
C1000(k) = 1000 760 10000 7600 1000= × = × ∑ ∑ ki ki ki ki P Q Z Q nghìn đồng
C1000(1) là chi phí trên 1000 đồng giá trị sản phẩm hàng hoá thực hiện ta có:
C1000(1) = 743 10914 8112 1000 1 1 1 1 × = = ∑ ∑ i i i i P Q Z Q nghìn đồng
* So sánh chỉ tiêu CP trên 1000đồng giá trị SP hàng hoá thực hiện so với kế hoạch:
ΔC1000 = C1000(1) - C1000(k) = 743 - 760 = -17 nghìn đồng
* Xem xét nhân tốảnh hưởng:
ΔC1000(K) = (8.160 /10.680) x 1000 - 760 = + 4 nghìn đồng.
+ Ảnh hưởng nhân tố giá thành toàn bộ tiêu thụ Z đến chỉ tiêu
ΔC1000(Z) = (8.112/10.680) x 1000 - (8.160 /10.680) x 1000 = - 4 nghìn đồng.
+ Ảnh hưởng nhân tố giá bán đơn vị tiêu thụ (P) đến chỉ tiêu
ΔC1000(P) = 743 - (8.112 /10.680) x 1000 = -17 nghìn đồng. Nhận xét:
Kết quả phân tích đã ch thấy: Chi phí bình quân thực hiện so với kế hoạch giảm 17 nghìn đồng trong 1 triệu đồng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ; hay nói đúng hơn cứ 1000đ giá tị sản phẩm hàng hoá tiêu thụ thì chi phí đã giảm 17 đồng. Ðây chính là thành tích mang tính chủ quan và khách quan của DN trong công tác quản lý sản xuất, tiêu thụ và quản lý chi phí, giá thành sản phẩm.
Trong các nhân tốảnh hưởng thì nhân tố kết cấu đã làm tăng chi phí, có nghĩa là việc lựa chọn cơ cấu sản xuất, tiêu thụ chưa thật hợp lý, DN cần coi đây là nhược điểm của mình trong việc lựa chọn phương án SX mang lại hiệu quả cao. Nhân tố giá thành, giá bán đều làm giảm chỉ tiêu, nếu việc giảm giá thành và tăng giá bán mà không ảnh hưởng đến kết quả sản xuất và tiêu thụ thì kết quả này phản ánh thành tích quan trọng của DN trên góc độ quản lý chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm và nâng cao chất lượng sản phẩm. Chi phí trên 1000 đồng giá trị sản lượng hàng hoá giảm đã làm tăng lợi nhuận, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong DN.
3.3. Phân tích một Số khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm 3.3.1. Phân tích khoản mục chi phí nguyên vật liệu (NVL) 3.3.1. Phân tích khoản mục chi phí nguyên vật liệu (NVL)
Chi phí nguyên liệu vật liệu bao gồm chi phí về nguyên liệu, vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu... mà DN đã chi ra trong kỳ có liên quan đến việc SX, chế tạo SP, thực hiện dịch vụ hoặc sử dụng chung ở phân xưởng, sử dụng cho bán hàng, cho qlý DN.
Trong tổng chi phí nguyên vật liệu mà DN chi ra trong kỳ thì bộ phận chi phí về NVL sử dụng trực tiếp cho việc SX, chế tạo SP hay thực hiện các dịch vụ là bộ phận chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí SX của DN. Vì thế, muốn tiết kiệm chi phí, hạ giá thánh SP, tăng lợi nhuận thì một trong những giải pháp hàng đầu mà DN quan tâm là sử dụng tiết kiệm, hợp lý NVL. Chính vì thế, cần phải thường xuyên phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chi phí NVL, qua đó phát hiện những nguyên nhân dẫn đến thất thoát NVL giúp cho DN nhận thấy những ưu điểm và nhược điểm trong việc quản lý và sử dụng NVL và đề xuất biện pháp phù hợp để nâng cao hiệu quả sử dụng NVL.
Trong quá trình SXKD, khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được chuyển thẳng vào giá thành sản phẩm của một loại sản phẩm nhất định. Vì thế, khi phân tích khoản mục này chúng ta thường phân tích cho một loại sản phẩm cụ thể.
Để SX ra một loại SP có thể sử dụng nhiều loại nguyên, nhiên vật liệu khác nhau và mỗi loại nguyên nhiên vật liệu lại có mức tiêu hao và giá cũng khác nhau.
Nếu gọi:
Khoản mục chi phí nguyên nhiên vật liệu trong giá thành sản phẩm là Cv. Khối lượng sản phẩm cần sản xuất là Q.
Mức tiêu hao nguyên nhiên vật liệu cho 1 đơn vị sản phẩm Q là m. Giá xuất đùng của một đơn vị nguyên nhiên vật liệu sử dụng là g. Giá trị phế liệu thu hồi nếu có là Ft ta có thể thiết lập công thức sau: