Nam để phục vụ cho quá trình hội nhập kinh tế quốc tế.
1. Hoàn thiện các quy định pháp luật về thuế xuất nhập khẩu.
Theo tính toán của các chuyên gia kinh tế được đề cập trong bản báo cáo về cải cách chính sách thuế và thủ tục hải quan do Quỹ tiền tệ Quốc tế (IMF) lập tháng 5/1999, lượng hàng hoá nhập khẩu được miễn thuế của nước ta năm 1998 chiếm 39% kim ngạch nhập khẩu của cả nước. Như vậy, trên thực tế, số thu Ngân sách hiện nay của Việt Nam từ thuế xuất - nhập khẩu chỉ đạt 70% so với số có thể thu được. Về số tuyệt đối, thuế nhập khẩu được miễn ở vào khoảng 6 - 7 nghìn tỷ mỗi năm. Đây là một số tiền lớn trong tình hình tài chính của Việt Nam hiện nay.
Mặt khác, quy định về việc miễn thuế như đã trình bày ở trên bị lợi dụng nhiều trong thực tế. Rất nhiều trường hợp đã bị cơ quan chức năng phát hiện và xử lý nhưng không thể triệt tiêu được.
Để đảm bảo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước khi thực hiện giảm thuế suất để tham gia vào các tổ chức quốc tế và khu vực, thực hiện hội nhập kinh tế thiết nghĩ cần phải sửa đổi chế độ miễn thuế này.
Trước mắt, thực hiện xoá bỏ việc miễn thuế cho hàng hoá nhập khẩu chuyên dùng phục vụ trực tiếp cho an ninh quốc phòng. Để hỗ trợ cho lĩnh vực an ninh quốc phòng, hàng năm Ngân sách Nhà nước cấp bổ sung một khoản bằng hoặc lớn hơn số thuế được miễn như quy định hiện hành. Thực hiện biện pháp này, Nhà nước vừa quản lý được khoản thu của Ngân sách Nhà nước, giám sát được các khoản chi trong lĩnh vực này, vừa tránh được những tiêu cực đã nêu. Đối với hàng miễn thuế phục vụ trực tiếp giáo dục đào tạo nên quy định chỉ đối với hàng
hoá trong nước chưa sản xuất được còn những mặt hàng trong nước đã sản xuất được thì phải nộp thuế.
Về lâu dài, thực hiện xoá bỏ tiêu chuẩn hành lý miễn thuế của khách xuất nhập cảnh. Vì trên thực tế, số tiền được miễn thuế đối với hàng nhập cảnh của mỗi cá nhân trong trường hợp này là không nhiều, thế nhưng chúng ta lại phải tốn thêm chi phí để duy trì bộ máy kiểm tra, làm thủ tục cho số hàng được miễn thuế này, đó là chưa kể đến quy định này bị lợi dụng trốn thuế, làm thất thu Ngân sách Nhà nước. Bên cạnh đó, cần tích cực xúc tiến đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thông quan đối với hàng nhập khẩu để gia công; đối với hàng nhập khẩu để đầu tư, yêu cầu phải có phương án đầu tư hay luận chứng kỹ thuật cụ thể, rõ ràng kèm theo.
1.2. Về kiểm tra sau thông quan.
Thủ tục hành chính trong lĩnh vực hải quan rườm rà, phức tạp là một cản trở thương mại tự do. Do vậy, việc quy định giảm thiểu kiểm tra ngay tại cửa khẩu bằng việc kiểm tra sau thông quan là một quy định hợp lý, phù hợp với thông lệ quốc tế và điều kiện hội nhập. Vấn đề đặt ra với nước ta hiện nay là hoàn thiện quy định hiện có và đưa nó trở thành các hoạt động thực tế của các cơ quan chức năng.
Điều 23 Nghị định 54/CP ngày 28/08/1998 của Thủ tướng Chính phủ hướng dẫn thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu quy định: “Ngân hàng Nhà nước có trách nhiệm quy định và hướng dẫn các Ngân hàng cơ sở cung cấp đầy đủ tài liệu thanh toán liên quan đến thuế xuất - nhập khẩu của đối tượng nộp thuế
theo yêu cầu của cơ quan hải quan để phục vụ cho việc kiểm tra thuế xuất - nhập khẩu.
Tuy nhiên, trong công văn số 1224CV - NHNN - ngày 15/12/1993 của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam gửi Tổng cục Hải quan nêu rõ: “Việc cung cấp thông tin cho cơ quan hải quan về tình hình thanh toán với ngân hàng nước ngoài của các doanh nghiệp xuất nhập khẩu thuộc danh mục bí mật trong ngành ngân hàng (Điều 2 khoản 9 QĐ 135/1999/QĐ - TTG ngày 02/06/1999, Điều 5 Nghị định 91/CP ngày 25/11/1993 của Chính phủ về việc tổ chức thanh toán không dùng tiền mặt).
Để khắc phục những điểm mâu thuẫn trong hệ thống pháp luật, kiến nghị Chính phủ, Quốc hội có quy định cụ thể, rõ ràng cho phép cơ quan hải quan được phép kiểm tra tài liệu thanh toán liên quan đến lô hàng xuất nhập khẩu của đối tượng nộp thuế. Đây là một vấn đề rất quan trọng cho phép khẳng định doanh nghiệp có hay không vi phạm các quy định về thuế xuất - nhập khẩu: khai báo giá tính thuế có đúng không, thực thanh toán cho nước ngoài là bao nhiêu. Mặt khác, cơ quan hảI quan có trách nhiệm bảo quản thông tin theo Danh mục thông tin mật đã được quy định.
Bên cạnh việc khắc phục những điểm mâu thuẫn, chồng chéo nhau trong các văn bản quy phạm pháp luật, vấn đề đối với cơ quan hải quan là xác định, lựa chọn, xây dựng danh sách các đơn vị cần được kiểm tra sau thông quan, thực hiện kiểm tra có kết quả làm cơ sở thực hiện trên diện rộng. Đồng thời, kết hợp với việc tuyên truyền nâng cao nhận thức pháp luật cho các doanh nghiệp về công tác kiểm tra sau thông quan.
Như đã giới thiệu, mặc dù được đề cập trong Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành nhưng cho đến nay, quy định này chưa được thực hiện trên thực tế. Nguyên nhân là do chưa được cụ thể hoá. Xuất phát từ kinh nghiệm của một số nước và theo quy định của WTO, chúng ta cần phải ban hành “Luật chống bán phá giá” thay cho Điều 9 của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành chỉ có tính chất giới thiệu mà không có khả năng thực hiện như hiện tại để bảo hộ sản xuất trong nước chống lại các hành động buôn bán không trung thực của các công ty nước ngoài.
Ngoài ra, chúng ta cũng có thể sử dụng một biện pháp tính thuế mới: thuế tuyệt đối. Biện pháp này quy định mức thuế theo giá trị tuyệt đối tính trên một đơn vị hàng hoá, ví dụ 2USD/lít, 0,5UDS/kg. . . Thuế tuyệt đối có thể thu riêng, có thể thu kết hợp với thuế tỷ lệ mà lâu nay ta vẫn sử dụng. Đây là biện pháp được nhiều nước áp dụng, trong đó có cả những nước mà chế độ ngoại thương tương đối tự do như Mỹ, Singapore.
Thuế tuyệt đối sẽ không ảnh hưởng lớn đến mậu dịch chính ngạch nhưng sẽ có tác dụng lớn đến mậu dịch biên giới, nơi mà hàng hoá được nhập khẩu với giá rất thấp khiến thuế tính theo tỷ lệ phần trăm mất tác dụng. Ngoài ra, việc chuyển sang thu thuế tuyệt đối cũng sẽ giúp chúng ta bãi bỏ được chế độ định giá tối thiểu trong khi vẫn đảm bảo được việc chống gian lận thương mại thông qua khai man giá trị tính thuế.
Đối với nước ta, biện pháp này chủ yếu nên được áp dụng cho hàng nông sản và một số sản phẩm công nghiệp khác vẫn được nhập khẩu vào nước ta với giá rất thấp như rau quả, thịt, gạch ốp lát, trứng gia cầm, muối biển, kinh xây dựng, động cơ đốt trong, hàng tiêu dùng đã qua sử dụng.
2. Vấn đề công tác tổ chức thực hiện chính sách thuế xuất - nhập khẩu.
2.1. Đơn giản hoá thủ tục hải quan.
Việc thực hiện chính sách thuế xuất - nhập khẩu có liên quan chặt chẽ đến thủ tục hải quan. Bởi lẽ, cơ quan hải quan là cơ quan áp dụng, thực hiện chính sách thuế xuất - nhập khẩu. Do vậy, đơn giản hoá thủ tục hải quan là tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện mục tiêu của chính sách thuế xuất nhập khẩu. Để đơn giản hoá thủ tục hải quan, có thể thực hiện các giải pháp đối với các lĩnh vực sau đây:
2.1.1. Tờ khai hải quan.
Tờ khai hải quan lưu giữ nhiều thông tin cần thiết về đối tượng chính sách thuế xuất - nhập khẩu. Chính vì vậy, có trường hợp xác định các tiêu chí trong tờ khai không đúng, không khoa học. . . khiến tờ khai hải quan phức tạp, khó hiểu vì có quá nhiều tiêu chí mà vẫn không đảm bảo đủ các yếu tố cần thiết giúp các cơ quan quản lý thực hiện các chức năng của mình. Do đó, mẫu tờ khai hải quan phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ áp dụng.
Sắp tới, việc thực hiện CEPT, sẽ có mẫu tờ khai hải quan chung cho các nước ASEAN. Tuy nhiên, để đơn giản hoá việc áp dụng, cơ quan hải quan cần nghiên cứu ban hành mẫu tờ khai chung cho mọi đối tượng, mọi nước để đảm bảo yếu tố của tờ khai và đảm bảo cho việc thực hiện CEPT.
2.1.2. Xây dựng quy trình làm thủ tục hải quan đơn giản, khoa học và công khai hoá thủ tục hải quan.
Hiện tại, ngành hải quan đang thực hiện quy trình hành thu. Quy trình này cho phép phân biệt trách nhiệm pháp lý rõ ràng giữa người khai báo, làm thủ tục hải quan, cần ban hành quy trình thủ tục hải quan mới, trong đó hạn chế việc kiểm
tra ngay tại cửa khẩu, tăng cường hoạt động kiểm tra sau thông quan. Để thực hiện mục tiêu này, trong quy trình phải có:
- Quy định việc phân luồng hàng hoá xuất nhập khẩu: loại hàng nào thì kiểm tra ngay tại cửa khẩu, loại nào thì thực hiện giải phóng nhanh. Căn cứ Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu và cơ chế điều hành xuất nhập khẩu hàng năm, cơ quan hải quan công bố danh mục phân luồng hàng hoá xuất nhập khẩu theo từng năm hoặc từng thời kỳ để thực hiện.
- Quy định việc phân lại các đơn vị xuất nhập khẩu: mục đích là xác định những đơn vị nào chấp hành nghiêm túc các quy định của luật pháp trong kinh doanh xuất nhập khẩu, đơn vị nào có vi phạm hay thường xuyên vi phạm để từ đó lựa chọn biện pháp thủ tục thích hợp.
- Thực hiện công khai hoá thủ tục hải quan: việc ban hành quy trình thủ tục là để các đối tượng là đối tượng áp dụng (cơ quan hải quan) và đối tượng chịu sự áp dụng (doanh nghiệp) thực hiện. Nếu không công khai hoá thì mục tiêu trên không thể thực hiện được. Công khai hoá thủ tục hải quan còn có tác dụng để các đối tượng giám sát lẫn nhau trong việc thực hiện quy trình, đảm bảo cho mọi đối tượng cùng thực hiện đúng quy định.
2.1.3. áp dụng công nghệ tin học vào thực hiện thủ tục hải quan.
Đây là điều kiện để đơn giản hoá thủ tục hải quan. Việc áp dụng công nghệ tin học, nối mạng máy vi tính toàn quốc giữa các đơn vị làm thủ tục cho phép áp dụng thủ tục thống nhất, chính xác. Mặt khác, giúp cơ quan kiểm tra có điều kiện giám sát, kiểm tra việc làm thủ tục tại các điểm thông quan.
2.2. Đào tạo, rèn luyện đội ngũ cán bộ công chức thực hiện chính sách thuế xuất - nhập khẩu.
Thủ tục hành chính, công chức và tổ chức bộ máy là 3 bộ phận của nền hành chính có quan hệ khăng khít, biện chứng với nhau. Thủ tục hành chính là sản phẩm chủ quan của công chức. Do vậy, nếu công chức giỏi, có đạo đức thì sẽ có sản phẩm tốt, tức là thủ tục hành chính đơn giản, khoa học, dễ thực hiện và vẫn đạt hiệu quả cao. Đối với công chức áp dụng thủ tục cũng vậy, công chức có tốt, giỏi mới là điều kiện để thủ tục áp dụng đúng. Đã không thiếu những ví dụ cho thấy, mặc dù có thủ tục hành chính khoa học, đúng đắn nhưng do bộ phận áp dụng cố ý giải thích khác khiến thủ tục không thể áp dụng được.
Vì vậy, nên đi đôi với cải cách thủ tục hải quan, vấn đề công chức hải quan, nhất là công chức làm việc ở những bộ phận áp dụng thủ tục không thể không đặt ra. Để có được đội ngũ cán bộ công chức tương xứng với yêu cầu của nhiệm vụ, cần thiết phải thực hiện một số giải pháp sau:
- Lựa chọn những công chức có đạo đức, có trình độ để bố trí vào những bộ phận áp dụng thủ tục, thực hiện chính sách thuế xuất - nhập khẩu.
- Có kế hoạch đào tạo, đào tạo lại thường xuyên cho đội ngũ cán bộ công chức hải quan trong các lĩnh vực: kỹ năng phân loại hàng hoá, kỹ năng xác định trị giá hải quan, kiến thức chung về pháp luật, thủ tục. . .
- Xử lý nghiêm minh công chức vi phạm pháp luật, vi phạm quy định trong khi thực hiện thủ tục hải quan.
2.3. Sắp xếp bộ máy thực hiện chính sách thuế xuất - nhập khẩu hợp lý.
Tổ chức thực hiện chính sách thuế xuất - nhập khẩu cơ bản do hai cơ quan thực hiện là Bộ Tài chính và Tổng cục Hải quan. Bộ Tài chính là cơ quan có chức năng thực hiện điều chỉnh thuế từng thời kỳ (cơ quan chính sách). Tổng cục Hải quan có trách nhiệm phân loại hàng hoá để áp mã tính thuế (cơ quan thực hiện). Để chính sách thuế xuất - nhập khẩu có hiệu lực trên thực tế, vấn đề phối hợp giữa hai cơ quan này không thể không đặt ra. Hai cơ quan cần ban hành quy chế hoạt động phối hợp, tham khảo lẫn nhau trong việc thực hiện chức năng của mình. Mọi mâu thuẫn, vướng mắc giữa hai cơ quan cần sớm được bàn bạc, giải quyết.
2.4. Hệ thống hoá các văn bản quy phạm pháp luật về chính sách thuế xuất - nhập khẩu.
Hệ thống hoá các văn bản quy phạm pháp luật là nhiệm vụ thường xuyên của bất cứ một chế độ xã hội nào, một hệ thống pháp luật nào. Mục đích của công tác này là rà soát lại các văn bản quy phạm pháp luật trong cùng một lĩnh vực; phát hiện, loại bỏ những văn bản chồng chéo, mâu thuẫn; bổ sung văn bản mới để điều chỉnh những lĩnh vực mới nảy sinh; sửa đổi, điều chỉnh những văn bản còn được sử dụng nhưng có sơ hở, hạn chế. . .
Đối với nhưng nước đang phát triển như nước ta thì việc hệ thống hoá hệ thống pháp luật nói chung và trong lĩnh vực chính sách thuế xuất - nhập khẩu nói riêng lại càng quan trọng. Nguyên nhân của vấn đề này là do trình độ, kỹ thuật lập pháp của ta chưa cao; do tồn tại xã hội chưa bộc lộ hết nên hệ thống pháp
luật chưa hoàn thiện, cần phải thường xuyên xem xét, sửa đổi, bổ sung. Đối với chính sách thuế xuất - nhập khẩu của ta hiện nay, cần tập trung hoàn thiện các văn bản quy phạm pháp luật quy định về chức năng, nhiệm vụ của các Bộ, Ngành trong việc tham gia cơ chế điều hành xuất nhập khẩu; các văn bản quy định về quan hệ phối kết hợp giữa các cơ quan chức năng trong việc giải quyết các vấn đề về thuế xuất - nhập khẩu; các văn bản quy định về việc tham gia và thực hiện các cam kết quốc tế về thuế xuất - nhập khẩu.
Một vấn đề cần phải lưu ý nữa khi thực hiện hệ thống hoá các văn bản pháp luật về thuế xuất - nhập khẩu, đó là cần phải thống nhất việc sử dụng các thuật ngữ pháp luật giữa các văn bản quy phạm pháp luật khác nhau. Thực tiễn cho thấy đã có nhiều trường hợp cùng một vấn đề pháp lý như nhau nhưng do sử dụng các thuật ngữ khác nhau trong các văn bản dẫn đến việc hiểu khác nhau giữa các cơ quan chức năng, ảnh hưởng đến việc thực hiện chính sách thuế xuất - nhập khẩu.
2.5. Tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn và chỉ đạo chính sách thuế xuất nhập khẩu cho các doanh ngiệp.
Doanh nghiệp kinh doanh hàng hoá xuất nhập khẩu là chủ thể chính trong việc