II Tài sản cố định và đầu
2.2.3Lợi nhuận từ họat động khỏc
Là một doanh nghiệp kinh doanh thành lập cũng đó được gần 11 năm nờn Cụng ty chỉ giao dịch và mở tài khoản tại một ngõn hàng nhưng lại cú 2 tài khoản: Tài khoản tiền gửi và tài khoản tiền vay. Đối tượng giao dịch chủ yếu là cỏc đơn vị sự nghiệp trong tỉnh và ngoài tỉnh nờn đơn vị chỉ sử dụng một loại tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam, khụng sử dụng ngoại tệ, vàng, bạc trong kinh doanh.
Trong nền kinh tế thị trường, tiền của doanh nghiệp là một yếu tố rất quan trọng. Ở một thời điểm nhất định, tiền chỉ phản ỏnh và cú ý nghĩa như một hỡnh thỏi biểu hiện của tài sản lưu động. Nhưng trong quỏ trỡnh kinh doanh sự vận dụng của tiền được coi là trung tõm của hoạt động kinh doanh phản ỏnh năng lực tài chớnh của doanh nghiệp. Mặc khỏc, thụng tin của luồng tiền của doanh nghiệp rất hữu dụng trong việc cung cấp thụng tin cho người sử dụng một cơ sở để đỏnh giỏ khả năng của doanh nghiệp trong việc tạo ra tiền và cỏc nhu cầu của doanh nghiệp trong việc sử dụng luồng tiền đú. Điều
đú được thể hiện qua phương trỡnh cõn đối của quỏ trỡnh lưu chuyển tiền tệ sau:
Tiền tồn đầu kỳ + Tiền thu trong kỳ = Tiền chi trong kỳ + Tiền tồn cuối kỳ Qua phương trỡnh này ta thấy, với tiền đầu kỳ qua cỏc hoạt động của doanh nghiệp trong kỳ tiền sẽ được lưu chuyển, chớnh quỏ trỡnh lưu chuyển này của tiền sẽ được kế toỏn theo dừi và phản ỏnh vào tài khoản tiền hay tài khoản khụng phản ỏnh trực tiếp đến tiền, dể cuối kỳ, kế toỏn sẽ tập hợp quỏ trỡnh lưu chuyển tiền đú và phản ỏnh lượng tiền cũn tồn ở cuối kỳ. Chờnh lệch của tài khoản tiền tệ lỳc cuối kỳ so với đầu kỳ chớnh là do quỏ trỡnh lưu chuyển tiền tệ thụng qua cỏc hoạt động của doanh nghiệp. Từ đú giỳp doanh nghiệp đỏnh giỏ khả năng tạo ra tiền với lượng tiền thực thu được trong kỳ sẽ biết được lượng tiền cụ thể thu được nhiều hay ớt, từ hoạt động nào mang lại nguồn thu đú tạo ra tiền trong tương lai. Đỏnh giỏ khả năng thanh toỏn trong hoạt động sản xuất kinh doanh với nhiều nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh về thanh toỏn, từ đú thể hiện được khả năng thanh toỏn của doanh nghiệp. Thanh toỏn đỳng hạn, khả năng thanh toỏn gia tăng hay giảm đi, hệ số thanh toỏn cao hay thấp, đỏnh giỏ khả năng thanh toỏn nợ hay lói, khả năng trả cổ phần bằng tiền nhàn rỗi qua việc doanh nghiệp mua cổ phiếu, trỏi phiếu, cho vay … trong kỳ kế toỏn đú.
Lưu chuyển tiền tệ cũn là cụng cụ để lập dự toỏn tiền, xõy dựng kế hoạch với việc thu, chi tiền lưu chuyển trong qỳa khứ sẽ chỉ ra được xuất xứ của cỏc nguồn tiền và việc sử dụng chỳng vào những mục đớch nào, hoạt động gỡ. Từ đú giỳp nhà quản lý cú cơ sở vững chắc, đỏng tin cậy, thiết lập được cỏc kế hoạch đầu tư, đi vay hay tỡm kiếm cỏc nguồn tài trợ khỏc như phỏt hành trỏi phiếu, cổ phiếu để tạo ra hay giữ lại một lượng tiền khi khan hiếm tiền mặt hay dư thừa tiền mặt. Mặt khỏc khi lập dự toỏn tiền mặt sẽ giỳp doanh nghiệp nắm bắt tốt hơn tớnh chất thời vụ của cỏc hoạt động của doanh nghiệp, hiểu rừ hơn mối quan hệ của doanh nghiệp với bờn ngoài và đối tỏc chớnh của doanh nghiệp qua sự nghiờn cứu cỏc điều kiện thanh toỏn của khỏch hàng hay nhà
cung cấp, chẳng hạn như liờn kết chớnh sỏch chi trả lói đối với cỏc hoạt động của doanh nghiệp, lập kế hoạch tài trợ sản phẩm mới, mua mỏy múc thiết bị, tỡm ra phương hướng giải quyết để củng cố tỡnh trạng thiếu tiền mặt và do đú sẽ cú phương hướng giải quyết để củng cố tỡnh trạng thiếu tiền mặt và do đú cú biện phỏp trong hoạt động tớn dụng. Tất cả cỏc vấn đề này cú tỏc dụng rất lớn cho doanh nghiệp trong việc lập kế hoạch về dự toỏn tiền mặt.
Qua lưu chuyển tiền tệ thể hiện tỡnh trạng thực của doanh nghiệp trong việc thu chi trong kỳ với hoạt động dự kiến trong tương lai và kinh nghiệm của doanh nghiệp trong việc xỏc định điều kiện thanh toỏn của khỏch hàng sẽ giỳp doanh nghiệp xỏc định cỏc khoản thu, chi dự bỏo trong kỳ đú tương đối hợp lý.
Hiện nay, Cụng ty Cổ phần sỏch và thiết bị trường học Bắc Ninh đang ỏp dụng bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ đú là bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp phản ỏnh việc hỡnh thành và sử dụng lượng tiện phỏt sinh trong kỳ bỏo cỏo của doanh nghiệp. Hai mục đớch quan trọng của mỗi doanh nghiệp là lợi nhuận kinh doanh và khả năng chi trả. Để đỏnh giỏ khả năng doanh nghiệp cú chi trả được hay khụng thỡ đỏnh giỏ nhiều về chỉ tiờu những nguồn lợi cú tớnh linh hoạt và ngày lập bảng cõn đối kế toỏn. Hoạt động kinh doanh là hoạt động chủ yếu của doanh nghiệp. Nếu tỉ trọng dũng tiền thu vào từ hoạt động sản xuất kinh doanh cao thể hiện khoản mục tạo ra tiền chủ yếu trong doanh nghiệp là do hoạt động sản xuất kinh doanh đem lại lợi nhuận rũng, số tiền thu được từ khỏch hàng nhiều, giảm chi phớ quản lý … Nếu tiền mặt và cỏc khoản tương đương tiền chủ yếu được tạo ra từ hoạt động tài trợ như phỏt hành trỏi phiếu, đi vay … thể hiện doanh nghiệp trong kỳ sử dụng vốn bờn ngoài nhiều hơn là kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tại Cụng ty tiền được lưu chuyển qua ba nguồn hoạt động sau:
- Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
Thường tiền lưu chuyển trong hoạt động kinh doanh thường là lớn nhất, vỡ hoạt động kinh doanh là hoạt động chủ yếu của Cụng ty: Lượng tiền gồm:
Cỏc khoản thu chi do bỏn hàng hoỏ, dịch vụ trong kỳ, cỏc khoản nợ phải thu.
Cỏc khoản chi trả cho người bỏn, trả hộ cụng nhõn viờn, nhà cung cấp, nộp thuế, mua bảo hiểm, cỏc khoản nợ phải trả.
Giỏ trị của luồng tiền phỏt sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ là chỉ số cơ bản để đỏnh giỏ phạm vi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp tạo ra lượng tiền đủ để trả nợ và duy trỡ khả năng hoạt động của doanh nghiệp, tiến hành về những đầu tư mới mà khụng cần nguồn đầu tư tài chớnh từ bờn ngoài.
- Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư
Dũng tiền từ hoạt động đầu tư của Cụng ty chủ yếu là đầu tư về nhà xưởng, kho bói và thời gian khấu hao dài. Do đú, dũng tiền thu vào của hoạt động đầu tư phỏt sinh ớt mà nhu cầu cho khoản mua sắm tài sản cố định và xõy dựng kho bói.
- Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chớnh
Dũng tiền thu vào là do đi vay và xảy ra khụng thường xuyờn, cỏc khoản thu từ lói tiền gửi.
Dũng tiền chi ra là khoản trả từ nợ vay.
Như vậy dũng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh là dũng tiền đúng gúp lớn nhất vào lợi nhuận của doanh nghiệp, từ đú kộo theo cỏc hoạt động khỏc như đầu tư, tài trợ hay hoạt động tài chớnh.