* Chứng từ tiền lương bao gồm: - Bảng chấm cụng.
- Bảng thanh toỏn lương.
- Bản xỏc nhận cụng nhật, cụng ốm, cụng ngày nghỉ cú lý do. - Bản xỏc nhận khối lượng làm khoỏn, tăng giờ.
- Giấy nghỉ phộp.
Vào ngày 1 đến 5 của thỏng sau tổ trưởng sản xuất phải gửi bản chấm cụng của tổ mỡnh đến bộ phận kế toỏn cụng trường, xớ nghiệp kốm theo bản xỏc nhận khối lượng cụng việc khoỏn, tăng giờ, cụng nhật và cỏc giấy tờ khỏc như: giấy nghỉ phộp, xỏc nhận cụng ốm, tai nạn lao động... cú xỏc nhận của bộ phận lao động tiền lương đó được thủ trưởng cơ quan hay giỏm đốc xớ nghiệp, đội trưởng duyệt gửi đến bộ phận kế toỏn cụng trường, xớ nghiệp để làm thủ tục tớnh và thanh toỏn lương.
Tại đõy cỏn bộ thống kờ hiện trường kiểm tra bảng chấm cụng của cỏc tổ, đội sản xuất so sỏnh với sổ thống kờ hiện trường từng ngày, nếu khớp đỳng ký xỏc nhận và chuyển sang cho kế toỏn thanh toỏn hay kế toỏn lương cụng trường, xớ nghiệp: Căn cứ vào bảng chấm cụng, bảng xỏc nhận khối lượng làm khoỏn và cỏc giấy tờ xỏc nhận kể trờn kế toỏn thanh toỏn tớnh tiền lương và chia lương cho từng người lao động, cho cỏc tổ đội sản xuất trờn bảng thanh toỏn lương và cỏc khoản khấu trừ, như BHXH, Ytế, cụng đoàn... cụ thể cho từng người lao động. Sau đú ký và chuyển lờn cho thủ trưởng đơn vị hay giỏm đốc cỏc xớ nghiệp cụng trường ký duyệt lương, kốm theo bảng tổng hợp lương thỏng của toàn bộ đơn vị mỡnh.
Sau khi thủ trưởng đơn vị đó ký duyệt lương chuyển lại cho bộ phận kế toỏn, kế toỏn thanh toỏn lập phiếu chi lương cho cỏc tổ, đội sản xuất và thụng bỏo cho cỏc tổ đội trưởng đến ký phiếu chi lương và chuyển sang thủ quỹ chi trả. Thủ quỹ căn cứ phiếu chi lương của tổ đội sản xuất và bản thanh toỏn
lương đến từng người lao động. Sau khi bự trừ cỏc khoản phải thu, phải trả, phải khấu trừ, phỏt lương tận tay người lao động thuộc đơn vị mỡnh.
Cũn đối với thanh toỏn tiền lương, tiền cụng với bộ phận nhõn cụng thuờ ngoài thỡ căn cứ vào hợp đồng làm khoỏn đó được ký kết, bản xỏc nhận khối lượng làm khoỏn của cỏn bộ kỹ thuật hiện trường. Bộ phận kỹ thuật kinh doanh, hay kế toỏn thanh toỏn khối lượng làm khoỏn, trờn cơ sở đơn giỏ thoả thuận theo hợp đồng và xỏc nhận khối lượng của cỏn bộ kỹ thuật trỡnh bỏo thủ trưởng đơn vị duyệt thanh toỏn sau khi thủ trưởng duyệt thanh toỏn chuyển xuống cho bộ phận kế toỏn thanh toỏn, lập bảng thanh toỏn và đổi trừ cỏc khoản, tạm ứng và vay khỏc nếu cú. Sau đú lập phiếu chi trỡnh thủ trưởng đơn vị ký chi thanh toỏn đồng thời chuyển sang cho thủ quỹ để chi tiền. Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi và bản thanh toỏn khối lượng đó được thủ trưởng ký duyệt chi trả tiền mặt cho người đại diện hợp đồng ký hợp đồng làm khoỏn
Mức lương cơ bản cụng ty ỏp dụng năm 2009 là 690.000đ/người/thỏng
- Đối với những cụng việc khụng tổ chức làm khoỏn theo khối lượng thỡ trả lương theo thời gian.
Tiền lương thỏng
= Mức lương tối thiểu x Hệ số lương+ Phụ cấp x Số ngày làm việc 26 ngày
- Đối với lơng khoán SP = Khối lợng hoàn thành x đơn giá tiền lơng.
Đơn giỏ tiền lương được xỏc định như sau: Kế toỏn Xớ nghiệp 14 căn cứ vào bảng tổng hợp cỏc cụng việc liờn quan đến xõy lỏt, dựa vào số lượng đơn giỏ cụng việc (đơn giỏ này được phũng kỹ thuật- kinh doanh dự toỏn từ khi cụng ty tham gia đấu thầu) để tớnh ra thành tiền. Đơn giỏ tiền lương bỡnh quõn được tớnh bằng cỏch lấy tổng thành tiền chia cho tổng số cụng của từng đội xõy lỏt (tổng số cụng này được lấy từ bảng chấm cụng). Số tiền phải trả cho mỗi cụng nhõn sẽ bằng đơn giỏ tiền lương nhõn với số cụng tương ứng của mỗi người.
ễng: Nguyễn Đức Hoỏ cú số cụng hưởng theo sản phẩm là29.5 và số cụng hưởng lương thời gian là 2 ( theo bảng chấm cụng). Kế toỏn xớ nghiệp 14 dựa vào bảng thanh toỏn khối lượng xõy lỏt để tớnh ra đơn giỏ tiền lương: Biểu số 2.11 Bảng thanh toỏn khối lượng xõy lỏt
Thỏng 12 năm 2009
STT Nội dung Đơn vị số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 Đổ bờ tụng tấm đan đập phụ tấm 2.672 6.000 16.032.000 2 Đổ bờ tụng tấm đan đập chớnh tấm 415 6.000 2.940.000 3 Gia cụng sắt tấm đan tấm 7 800.000 5.600.000 4 khối lượng đầm đắp cỏt tầng đập phụ I Cụng 21 50.000 1.050.000 5 Cụng thời gian Cụng 136 50.000 6.800.000 Tổng tiền 31.972.000 Tổng cụng 465.5 Đơn giỏ một cụng 68.683
6 Cụng bảo vệ mỏy đào PC Cụng 6 50.000 60.000
7 Khoan nổ mỡn M 48.65 8000 398.200
Cụng 4.5
Đơn giỏ một cụng 86.489
Tiền lương của ụng Hoỏ được xỏc định trờn bảng thanh toỏn tiền lương của xớ nghiệp 14 trong thỏng 12 như sau:
- Lương sản phẩm = 29,5 x 68.683 = 2.026.149 đ
Lương thời gian
= Mức lương tối thiểu x Hệ số lương+ Phụ cấp x Số ngày làm việc 26 ngày
= 690.000 x 3,01 + 150.000 X 2
26
= 171.300 đ
- Tiền BHXH, YT, KPCĐ trớch trờn lương
- Tiền ăn trong thỏng 12 là: 450.000
- Số tiền thực lĩnh = Tổng tiền lương - Cỏc khoản giảm trừ
= (2.026.149 + 171.300 + 100.000 )- (137.847 + 450.000)= 1.709.602 Tiền lương của ụng Húa được thể hiện trờn bảng thanh toỏn lương như sau:
Biểu 2.12
Đơn vị: Xớ nghiệp 14 Bộ phận: xõy lỏt + Đào Hỳc
Bảng thanh toỏn tiền lương thỏng 12 năm 2009
S T T
Họ tờn bậc
lương
Lương sản phẩm Lương thời gian Phụ cấp khỏc
Tổng cộng Cỏc khoản trừ Cũn lĩnh Ký nhận
Cụng số tiền Cụng số tiền Tiền ăn Trớch theo
lương I Tổ xõy lỏt 369 25.344.027 133 13.159.670 956.250 39.459.947 3.349.000 3.156.796 32.954.151 1 Nguyễn Đức Hoỏ 3,01 29,5 2.026.149 2 171.300 100.000 2.297.449 450.000 137.847 1.709.602 .... ... ... ... ... . ... ... ... ... ... ... ... II Tổ đào hỳc 149 10.233.767 142 6.529.808 435.728 17.199.303 3.241.000 1.375.944 12.582.359 Ngụ thế Hiền 4,12 31 2.129.173 2.129.173 170.334 1.958.839 ... ... ... ... ... .. .... ... ... ... ... ... ... Cộng 518 35.577.794 275 19.689.478 1.391.978 56.659.250 6.590.000 4.532.740 45.536.510 Ngày 31 thỏng 12 năm 2009 Người lập biểu (Kớ, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn trưởng (Kớ, ghi rừ họ tờn) Giỏm đốc (Kớ, ghi rừ họ tờn)
Sau khi tổng hợp lương của cỏc bộ phận trong toàn thể xớ nghiệp 14 lập bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội. Cỏc khoản trớch trờn lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất và của cụng nhõn sử dụng mỏy thi cụng được trớch 19% tớnh vào chi phớ và được tập hợp vào TK 627.
Biểu 21.3
Xớ nghiệp xõy dựng Thuỷ Lợi 14
Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH thỏng 12 năm 2009
TK ghi cú TK ghi Nợ TK334 TK 338 Tổng cộng Lương Cỏc khoản khỏc Cộng cú 334 KPCĐ BHXH BHYT Cộng cú 338 I. TK622 55.267.272 1.391.978 56.659.250 56.659.250 II. TK623 11.235.600 1.000.000 12.235.600 12.235.600 III. TK627 11.576.821 2.275.829 13.852.650 1.654.950 12.412.125 1.654.950 15.722.025 29.574.675 IV. TK642 14.759.250 5.125.513 19.884.763 397.695 2.982.714 397.695 3.778.105 23.662.868 V. TK 334 5.131.613 1.026.322 6.157.935 6.157.935 Cộng 102.632.263 25.658.065 128.290.328
Từ bảng thanh toỏn tiền lương của cụng nhõn trực tiếp thi cụng cụng trỡnh Cửa Đạt, kế toỏn xớ nghiệp 14 lập phiếu kế toỏn (Biểu 2.14) để kết chuyển chi phớ cụng nhõn trực tiếp quý IV của cụng trỡnh Cửa Đạt năm 2009 như sau: Biểu 2.14
Cụng Ty Cổ Phần Xõy Dựng Thuỷ Lợi I Xớ nghiệp xõy dựng Thuỷ Lợi 14
Số phiếu:65
Phiếu kế toỏn Thỏng 12 năm 2009
Nội dung Tài khoản Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú
- Kết chuyển CP NCTT quý IV- CT Cửa Đạt. + thỏng 10: + thỏng 11: + Thỏng 12: 154 622 622 622 207.937.718 85.927.821 65.350.647 56.659.250 Cộng 207.937.718 207.937.718
Bằng chữ:Hai trăm linh bảy triệu chớn trăm ba mươi bảy nghỡn bảy trăm mười tỏm đồng chẵn
Ngày 31 thỏng 12 năm2009
Kế toỏn trưởng Người lập biểu
Từ bảng thanh toỏn tiền lương cỏc thỏng và phiếu kế toỏn của xớ nghiệp 14, kế toỏn cụng ty ghi vào sổ chi tiết TK 622 (Biểu 2.15) như sau:
Biểu 2.15
Cụng Ty Cổ Phần Xõy Dựng Thuỷ Lợi I
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản 622: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp- CT Cửa Đạt
(Từ ngày 01/01/2009 đến 31/12/2009) STT Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh Số Ngày Nợ Cú .... .... ... ... ... .... ... ...
31/10 BTTTL 31/10 Tiền lương phải trả thỏng 10 334 85.927.821
30/11 BTTTL 30/11 Tiền lương phải trả thỏng 11 334 65.350.647 31/12 BTTTL 31/12 Tiền lương phải trả thỏng 12 334 56.659.250 31/12 PKT- 65 31/12 Kết chuyển CP NVLTT- Quý
IV 154 207.937.718
Cộng: 1.532.658.924 1.532.658.924
Ngày 31 thỏng 12 năm 2009.
Kế toỏn trưởng. Người lập biểu.
Biểu 2.16
Cụng Ty Cổ Phần Xõy Dựng Thuỷ Lợi I
Chứng từ ghi sổ
số:315
ngày 31 thỏng 10 năm 2009.
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Ghi
chỳ
Số Ngày Nợ Cú
BKCTPS 31/10 Tiền lương thỏng 10 phải trả cho XNXD14 – CT Cửa Đạt
622 334 85.927.821
Cộng 85.927.821
Người lập Kế toỏn trưởng.
Biểu 2.17
Cụng Ty Cổ Phần Xõy Dựng Thuỷ Lợi I
Chứng từ ghi sổ
số: 340
ngày 30 thỏng 11 năm 2009.
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Ghi
chỳ
Số Ngày Nợ Cú
BKCTPS 30/11 Tiền lương thỏng 11 phải trả cho XNXD14 – CT Cửa Đạt
622 334 65.350.647
Cộng 65.350.647
Biểu 2.18
Cụng Ty Cổ Phần Xõy Dựng Thuỷ Lợi I
Chứng từ ghi sổ
số: 357
ngày 31 thỏng 12 năm 2009.
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Ghi
chỳ
Số Ngày Nợ Cú
BKCTPS 31/12 Tiền lương thỏng 12 phải trả cho XNXD14 – CT
Cửa Đạt
622 334 56.659.250
Cộng 56.659.250
Người lập Kế toỏn trưởng.
Từ cỏc chứng từ ghi sổ số 315 340,357 đối chiếu với phiếu kế toỏn nếu chớnh xỏc kế toỏn cụng ty tiến hành lập chứng từ ghi sổ số 384 (Biểu 2.19) để kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp quý IV năm 2009 của cụng trỡnh Cửa Đạt như sau:
Biểu 2.19
Cụng Ty Cổ Phần Xõy Dựng Thuỷ Lợi I
Chứng từ ghi sổ
số: 384
ngày 31 thỏng 12 năm 2009.
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Ghi
chỳ
Số Ngày Nợ Cú
BKCTPS 31/12 K/c lương CN TT quý IV- CT Cửa Đạt
154 622 207.937.718
Cộng 207.937.718
Từ cỏc chứng từ ghi sổ 315, 340, 357, 384 kế toỏn cụng ty ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ của cụng ty. (Biểu 2.39) Số liệu trờn chứng từ ghi sổ số ...315, 340, 357, 384 được sử dụng làm căn cứ để lờn sổ cỏi cụng ty như sau:
Biểu 2.20
Sổ cỏi
Tờn tài khoản: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp – CT Cửa Đạt
STT Ngày
thỏng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Phỏt sinh Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú .. ... ... ... ... ... .... ...
31/10 315 31/10 Tiền lương phải trả CN XN 14 thỏng 10
334 85.927.821
30/11 340 30/11 Tiền lương phải trả CN XN 14 thỏng 11
334 65.350.647
31/12 357 31/12 Tiền lương phải trả CN XN 14 thỏng 12
334 56.659.250
31/12 384 31/12 Kết chuyển CP NCTT Quý IV 154 207.937.718