Cỏc loại chi phớ nhõn cụng trực tiếp và đối tượng tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp là những khoản thự lao phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực hiện cỏc lao vụ, dịch vụ.Tại Tổng cụng ty cổ phần Dệt may Hà Nội, chi phớ nhõn cụng trực tiếp bao gồm tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất, cỏc khoản thưởng, phụ cấp cho cụng nhõn sản xuất trực tiếp. Đối với Nhà mỏy Sợi Hà Nội, chi phớ nhõn cụng trực tiếp bao gồm lương, phụ cấp và cỏc khoản trớch theo lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất ở Nhà mỏy Sợi. Đối tượng tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp trong Nhà mỏy sợi Hà Nội là từng nhúm sản phẩm gồm chi phớ nhõn cụng trực tiếp sản xuất sản phẩm sợi đơn và sản phẩm sợi xe. Sau khi tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho sản xuất sợi đơn và sợi xe, kế toỏn tiến hành phõn bổ chi phớ nhõn cụng cho từng chi số sợi theo cụng thức sau:
CPNCTT phõn bổ CPNCTT theo kế hoạch Tỷ lệ Cho từng loại sản phẩm của sản phẩm i phõn bổ
Trong đú:
Tỷ lệ Tổng CPNCTT thực tế phỏt sinh Phõn bổ Tổng CPNCTT theo kế hoạch
Cỏc tài khoản sử dụng để hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp gồm:
TK 334: Phải trả cho người lao động
TK 334H: Lương phải trả cho nhõn cụng ở Nhà mỏy sợi Hà Nội TK 338: Cỏc khoản trớch theo lương phải trả
TK 338H: Cỏc khoản trớch theo lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp ở Nhà mỏy Sợi Hà Nội.
TK 3382H : Kinh phớ cụng đoàn TK 3383H: Bảo hiểm xó hội
= X
TK 3384H: Bảo hiểm y tế TK 622: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
TK 622H1: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp ở Nhà mỏy Sợi Hà Nội TK 622H11: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp sản xuất sợi đơn TK 622H12: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp sản xuất sợi xe TK 154: Chi phớ sản xuất, kinh doanh dở dang
TK 154H1: Chi phớ sản xuất, kinh doanh dở dang ở Nhà mỏy Sợi Hà Nội TK 154H11: Chi phớ sản xuất, kinh doanh dở dang sản xuất sợi đơn TK 154H12: Chi phớ sản xuất, kinh doanh dở dang sản xuất sợi xe
Cỏch tớnh lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp tham gia vào quỏ
trỡnh sản xuất:
Để phự hợp với đặc điểm sản xuất ở mỗi nhà mỏy, mỗi phõn xưởng của Tổng cụng ty cổ phần Dệt may Hà Nội thỡ việc tớnh lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp tham gia sản xuất được tớnh theo sản phẩm.
Lương Tổng Đơn giỏ Hế số thu Hệ số sản phẩm = sản phẩm x theo chất x nhập bỡnh x điều chỉnh
ngày ngày lượng sp quõn
Lương sp đờm = lương sp ngày + Phụ cấp đờm
Lương sản phẩm là lương sản phẩm ngày và lương sản phẩm đờm.
Trong đú, đơn giỏ tiền lương được xỏc định dựa trờn định mức lao động kết hợp với ngày cụng cấp bậc cụng nhõn trực tiếp được lập riờng cho từng loại sản phẩm.
Hệ số thu nhập bỡnh quõn là hệ số phõn phối thu nhập cho cỏc cấp bậc cụng nhõn lao động và chức danh của nhõn viờn.
Hệ số điều chỉnh là phần chờnh lệch giữa mức lương cấp bậc cụng việc thực tếđược hưởng và mức lương cấp bậc cụng việc tớnh đơn giỏ.
Ngoài ra, cụng nhõn cũn được hưởng cỏc khoản phụ cấp, thưởng và cỏc khoản trớch theo lương.
Ngoài lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất sản phẩm, Tổng cụng ty cụng phải trả những khoản trớch theo lương nhưđúng BHYT, BHXH, KPCĐ theo tỷ lệ quy định. Đồng thời, để khuyến khớch người lao động, thỡ Tổng cụng ty cũng cú những khoản thưởng cho những cụng nhõn tạo ra những sản phẩm đạt chất lượng cao.
Khi đú:
Tiền lương thực tế Lương Phụ cấp & cỏc khoản trớch của CNSXTT sản phẩm theo lương
Dựa vào bảng chấm cụng, bảng tổng hợp sản phẩm, đơn giỏ tiền lương, phụ cấp và cỏc khoản trớch theo lương mà tớnh ra chi phớ tiền lương phải trả trực tiếp cho cụng nhõn viờn, lập bảng tổng hợp tiền lương cho từng nhúm sản phẩm, sau đú phõn bổ tiền lương và BHXH cho cỏc loại sản phẩm trong mỗi nhúm sản phẩm đú.
2.2.2.2.Trỡnh tự hạch toỏn và tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Cuối thỏng, căn cứ vào bảng chấm cụng, bảng tổng hợp sản phẩm từ cỏc phõn xưởng, cỏc nhà mỏy gửi lờn, kết hợp với bảng đơn giỏ tiền lương, kế toỏn tiền lương sẽ tớnh lương, thưởng phải trả cho người lao động. Sau đú, kế toỏn lập bảng thanh toỏn tiền lương và ghi chộp vào sổ sỏch kế toỏn, phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương.
Biểu số 2.6: Bảng đơn giỏ tiền lương
Cấp bậc Phụ cấp ngày Hệ số TN Loại sản phẩm Sản phẩm loại 1 Sản phẩm loại 2 Sản phẩm loại 3 Cụng Lương Cụng Lương Cụng Lương 1 10000 1 300 >100% 250 60-80% 100 0 2 10000 1.4 300 >100% 250 60-80% 100 0
3 10000 1.8 300 >100% 250 60-80% 100 0 4 10000 2.2 300 >100% 250 60-80% 100 0 5 10000 2.6 300 >100% 250 60-80% 100 0 6 10000 3 300 >100% 250 60-80% 100 0 7 10000 3.4 300 >100% 250 60-80% 100 0
(Nguồn cung cấp từ phũng kế toỏn)
Bảng chấm cụng dựng để theo dừi ngày cụng thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ hưởng bảo hiểm xó hội.. mà Nhà mỏy sợi Hà Nội dựng để làm căn cứ tớnh trả lương, bảo hiểm xó hội cho cụng nhõn viờn. Bảng chấm cụng do cỏc tổ trưởng sản xuất chấm cụng cho từng người trong từng ngày, cuối thỏng bảng chấm cụng được chuyển cho nhõn viờn tớnh lương của nhà mỏy để tớnh lương cho từng nhõn viờn. Sau đú, tập hợp lương của từng nhúm sản phẩm chuyển lờn cho phũng kế toỏn để tập hợp chi phớ tớnh giỏ thành sản phẩm.
Biểu số 2.7: Bảng chấm cụng Đơn vị: Tổng cụng ty cổ phần Dệt may Hà Nội Bộ phận: Nhà mỏy sợi Hà Nội Mẫu số: 01-LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG CHẤM CễNG Thỏng 7 năm 2008 Số TT Họ và tờn Bậc lương Ngày trong thỏng Quy ra cụng 1 … 31 Số Số Số cụng Số Số
cụng hưởng lương Sp cụng hưởng lương TG nghỉ, ngừng việc hưởng 100% lương cụng nghỉ, ngừng hưởng ..% lương cụng hưởng BHXH 1 Trần Minh 5 SP P.. SP 28 ngày 0 2 1 31ngày 2 Lờ thị Hồng 7 SP … SP 30 ngày 0 1 0 31 ngày … … … …. … … … … … Cộng … … … … Ngày 31 thỏng 7 năm 2008 Người chấm cụng (Ký, họ tờn) Phụ trỏch bộ phận (Ký, họ tờn) Người duyệt (Ký, họ tờn)
Kết hợp với bảng đơn giỏ tiền lương, bảng chấm cụng, cũn phải cú bảng tổng hợp sản phẩm của từng cụng nhõn trong thỏng
Biểu số 2.8: Bảng tổng hợp sản phẩm cỏ nhõn BẢNG TỔNG HỢP SẢN PHẨM CÁ NHÂN
Thỏng 7 năm 2008
Ngày Sản phẩm loại 1 (Kg) Sản phẩm loại 2 (Kg) Sản phẩm loại 3 (Kg) 1 30 8 2 2 35 5 1 … … … … 31 24 3 3 Cộng 850 215 30
(Nguồn cung cấp từ Nhà mỏy sợi Hà Nội)
Sau khi nhõn viờn viờn tớnh lương của nhà mỏy tớnh lương cho từng cỏ nhõn, bảng tớnh lương sẽ được chuyển lờn cho phũng kế toỏn để kế toỏn tiền lương của Tổng cụng ty tập hợp và phõn bổ cho từng nhà mỏy, từng phõn xưởng, từng bộ phận.
Cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn bao gồm bảo hiểm y tế, bảo hiểm xó hội, kinh phớ cụng đoàn. Tổng cụng ty cổ phần Dệt may Hà Nội ỏp dụng theo đỳng chếđộ hiện hành, trớch bảo hiểm y tế bằng 3% tổng quỹ lương cơ bản , trong đú tớnh vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp là 2% trờn tổng quỹ lương mà Tổng cụng ty phải trả, cũn 1% người lao động phải trực tiếp nộp. Bảo hiểm xó hội được tớnh bằng 20 % tổng quỹ lương cơ bản phải trả cho cụng nhõn trực tiếp, trong đú, 15% tổng quỹ lương do Tổng cụng ty phải nộp và tớnh vào chi phớ nhõn cụng sản xuất trực tiếp, 5% trờn tổng quỹ lương do người lao động trực tiếp đúng gúp. Kinh phớ cụng đoàn là nguồn tài trợ cho hoạt động cụng đoàn ở Tổng cụng ty cổ phần Dệt may Hà Nội, được trớch 2% trờn tổng quỹ lương cơ bản và Tổng cụng ty phải chịu toàn bộ chi phớ này, tớnh vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp sản xuất.
Việc tớnh lương và phõn bổ vẫn được tớnh thủ cụng trờn Excel, Tổng cụng ty chưa ỏp dụng phần mềm kế toỏn vào tớnh lương. Sau khi tớnh và tổng hợp tiền lương theo từng phõn xưởng sản xuất, từng nhà mỏy, từng giai đoạn cụng nghệ. Kế toỏn tiến hành nhập dữ liệu vào mỏy theo định khoản:
Cú TK 334H: Tổng tiền lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp Cú TK 3382H: Kinh phớ cụng đoàn trớch cho Nhà mỏy sợi Cú TK 3383H: Bảo hiểm xó hội trớch cho Nhà mỏy sợi Cú TK 3384H: Bảo hiểm y tế trớch chon Nhà mỏy sợi
Trong quý 3 năm 2008, Nhà mỏy sợi cú chi phớ nhõn cụng trực tiếp gồm tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương. Trong đú, tiền lương cụng nhõn trực tiếp của cả nhà mỏy sợi là 4.709.284.522 đồng gồm tiền lương cụng nhõn trực tiếp sản xuất sợi đơn là 4.358.624.869 đồng, tiền lương cụng nhõn trực tiếp sản xuất sợi xe là 323.659.653 đồng; tiền bảo hiểm là 682.011.389 đồng gồm cú tiền bảo hiểm cho sản xuất sợi đơn là 629.469.215 đồng, cho sản xuất sợi xe là 55.542.174 đồng.
Hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho sản xuất sợi đơn ở Nhà mỏy sợi Hà Nội tại Tổng cụng ty cổ phần Dệt may Hà Nội:
Nợ TK 622H11: 5.015.094.084 Cú TK 334H11: 4.358.624.869 Cú TK 338H11: 629.469.215
Hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho sản xuất sợi xe ở Nhà mỏy sợi Hà Nội tại Tổng cụng ty cổ phần Dệt may Hà Nội:
Nợ TK 622H12: 376.201.827 Cú TK 334H12: 323.659.653
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths. Trương Anh Dũng
Nguyễn Thị Chang Lớp: Kế toỏn 47C
46
Biểu số 2.9: Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội
Đơn vị: Tổng cụng ty cổ phần Dệt may Hà Nội
Bộ phận: Nhà mỏy sợi Hà Nội
Mẫu số: 01-LĐTL
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Quý 3 năm 2008