II. THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG NỘI ĐỊA TẠ
3.Trình tự hạch tốn
* Cơng ty chủ yếu áp dụng phương thức bán buơn trong nghiệp vụ bán hàng nội địa
Bán buơn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp tại kho :
Trong phương thức này, căn cứ vào hố đơn GTGT ( kiêm phiếu xuất kho) và phiếu thu kế tốn hạch tốn như sau :
Phản ánh doanh thu bán hàng:
Nợ 111,112 Khách hàng thanh tốn trước một phần Nợ 1312 Khách hàng nhận nợ
Cĩ 5112 Doanh thu bán hàng theo giá chưa cĩ thuế GTGT Cĩ 33312 Thuế GTGT đầu ra phải nộp hàng nhập khẩu
Phản ánh trị giá mua thực tế của hàng xuất bán:
Nợ 6322 Giá vốn hàng nhập khẩu bán Cĩ 15612
Khi thanh tốn số tiền cịn phải thu của khách hàng kế tốn ghi : Nợ 111 Tiền mặt
Nợ 112 Tiền gửi ngân hàng Cĩ 1312 Phải thu của khách hàng
Ví dụ : Theo hợp đồng 05/2001 ngày 3/10/2001, cơng ty xuất bán cho cơng ty Thương mại Minh Hồ Hà Nội 29.342 chiếc van đường ống nước, giá bán 11.071đ, thuế suất GTGT 5%. Tiền mua hàng cơng ty Thương mại Minh Hồ ký nhận nợ ( sau 4 ngày phải thanh tốn ).
Kế tốn cơng ty định khoản như sau : Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ 1312 341.091.165 Cĩ 5112 324.848.729 Cĩ 33312 16.242.436 Phản ánh trị giá mua thực tế của hàng xuất bán Nợ 6322 310.607.278 Cĩ 15612 Bán buơn vận chuyển thẳng :
Cơng ty áp dụng phương thức bán buơn vận chuyển thẳng nhưng kế tốn vẫn hạch tốn nhập kho và xuất kho theo phương thức bán buơn qua kho, sử
dụng TK 156 “ Hàng hố ”. Căn cứ vào hố đơn mua hàng, hợp đồng bán chuyển thẳng kế tốn hạch tốn như sau :
Khi nhận hàng của bên bán và chuyển thẳng cho bên mua kế tốn ghi : Nợ 15612 Giá mua hàng hố cộng thuế nhập khẩu
Nhà nước:
Nợ 13312 Thuế GTGT được khấu trừ
Cĩ 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Thuế GTGT được Giá tính thuế Thuế suất khấu trừ của hàng = GTGT của hàng x GTGT nhập khẩu nhập khẩu
Trong đĩ:
Giá tính thuế Giá hàng hố nhập Thuế nhập GTGT của hàng = khẩu tại cửa khẩu + khẩu nhập khẩu VN ( CIF )
Đồng thời định khoản luơn nghiệp vụ bán hàng: Nợ 111, 112 Khách hàng thanh tốn một phần Nợ 1312 Khách hàng nhận nợ
Cĩ 5112 Doanh thu bán hàng theo giá chưa cĩ thuế GTGT Cĩ 33312 Thuế GTGT đầu ra phải nộp hàng nhập khẩu Kết chuyển trị giá mua thực tế của hàng nhập khẩu đã tiêu thụ
Nợ 6322 Giá vốn hàng nhập khẩu bán Cĩ 15612
Ví dụ : Theo hợp đồng KHV000523 NKTD P6 ngày 2/10/2001, cơng ty mua hàng bán chuyển thẳng cho cơng ty TNHH Thương mại 3A 5120 hộp bánh Kumho với giá mua 74.634.6đ/ 1hộp, giá bán 123.865đ/ 1hộp, thuế nhập khẩu là 242.100.634đ. Thuế suất thuế GTGT 10%. Phương thức thanh tốn trả chậm.
Kế tốn cơng ty hạch tốn như sau :
Khi mua hàng căn cứ vào hố đơn mua hàng kế tốn ghi : Nợ 15612 624.229.786
Cĩ 3312 382.129.152 Cĩ 33331 242.100.634
Đồng thời phản ánh thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp Ngân sách Nhà nước:
Nợ 13312 62.422.978 Cĩ 33312
Khi chuyển hàng bán thẳng cho cơng ty TNHH Thương mại 3A kế tốn ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ 111 90.383.500 Nợ 1312 607.224.648 Cĩ 5112 634.189.226
Cĩ 33312 63.418.922
Đồng thời kết chuyển trị giá mua của hàng nhập khẩu đã bán Nợ 6322 624.229.786
Cĩ 15612 * Cuối kỳ :
Kết chuyển doanh thu thuần
Nợ 5112 Kết chuyển doanh thu Cĩ 911
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ 911 Kết chuyển giá vốn Cĩ 6322
SƠ ĐỒ KẾ TỐN TỔNG HỢP NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG Ở CƠNG TY XUẤT NHẬP KHẨU NƠNG SẢN THỰC PHẨM HÀ NỘI 15612 6322 911 5112 111, 112 (3) (5) (4) (1) (2) 1312 33312 Bán hàng thu tiền ngay Bán hàng theo phương thức trả chậm Trị giá mua thực tế của hàng xuất bán Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển giá vốn hàng bán