Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty- 123docz.net

a) Phương pháp kế toán

Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu. Theo phương pháp này kế toán sẽ ghi chép, kiểm tra thường xuyên tình hình hiện có, biến động tăng giảm của nguyên vật liệu trên cơ sở các chứng từ gốc.

Ưu điểm của phương pháp này là độ chính xác cao và theo dõi được chặt chẽ tình hình biến động nguyên vật liệu của công ty. Phương pháp này đặc biệt phù hợp với đặc điểm nguyên vật liệu của công ty là nhiều chủng loại, quy cách, nhiều nghiệp vụ phát sinh trong tháng.

• Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động tăng giảm các loại nguyên vật liệu trong kho của doanh nghiệp.

- Tài khoản 331 “Phải trả người bán”: Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ thanh toán giữa công ty với người bán, người nhận thầu về các khoản vật tư, hàng hóa, lao vụ dịch vụ, lao động theo hợp đồng kinh tế đã ký.

- Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đường”: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các loại vật tư, hàng hóa mà công ty đã mua, đã chấp nhận thanh toán với người bán nhưng chưa về nhập kho công ty và tình hình hàng đang đi đường đã về nhập kho.

- Tài khoản 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”: Tài khoản này dùng để phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã được khấu trừ và còn được khấu trừ.

Ngoài ra, trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty còn có thể sử dụng một số tài khoản sau:

- Các nghiệp vụ nhập vật tư, công ty sử dụng các tài khoản sau: + TK 111 “Tiền mặt”

+ TK 141 “ Tạm ứng”

- Các nghiệp vụ xuất vật tư, công ty sử dụng các tài khoản sau: + TK 621 “Chi phí NVL trực tiếp”

+ TK 627 “Chi phí sản xuất chung” + TK 632 “Giá vốn hàng bán” + TK 641 “Chi phí bán hàng” + TK 642 “Chi phí QLDN”

+ TK 154 “Chi phí SXKD dở dang”

• Hình thức áp dụng và quy trình ghi sổ

Công ty hiện đang áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ.

Trình tự ghi sổ của công ty theo hình thức Chứng từ ghi sổ được khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ dồ 2.4 Trình tự ghi sổ của công ty theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

• Sổ sách sử dụng

- Chứng từ ghi sổ

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Các sổ (thẻ) chi tiết

- Bảng phân bổ nguyên vật liệu - Sổ cái các tài khoản

Chứng từ vật tư Bảng tổng hợp chứng từ vật tư Sổ, thẻ chi tiết TK 152, 153 Bảng tổng hợp chi tiết TK 152,153 CHỨNG TỪ GHI SỔ

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối số phát sinh Sổ cái TK 152, 153 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ quỹ

b) Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu trong công ty tăng chủ yếu do mua ngoài từ các nhà cung cấp. Do đó kế toán tổng hợp nguyên vật liệu luôn gắn bó mật thiết với kế toán thanh toán và nhà cung cấp vật tư.

Đối với nguyên vật liệu trong tháng đã nhập kho, kế toán phải căn cứ vào hóa đơn của người bán, biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập kho để phản ánh giá mua nguyên vật liệu và phần doanh nghiệp phải thanh toán với người bán.

Ví dụ:

1.Trong tháng 1/2008 phòng kế toán của công ty nhận được chứng từ - Hóa đơn số 0014310 ngày 7/1/2008 của công ty lương thực VINAFOUR về mua lương thực (bột mì) – nguyên liệu chính cho sản xuất với số lượng 29.000 kg. Đơn giá 3.848/kg (chưa có thuế). Công ty chưa trả tiền cho nhà cung cấp.

2.Ngày 18/1/2008 phòng kế toán của công ty nhận được chứng từ - Hóa đơn số 0014530 của công ty sản xuất dầu ăn Cái Lân về việc nhập dầu dùng cho sản xuất với số lượng 6.000 lít, đơn giá 7.227/lít (chưa có thuế). Công ty đã trả bằng tiền mặt.

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên: 1. Nợ TK 152(1): 111.592.000 Nợ TK 133(1): 11.159.200 Có TK 331: 122.751.200 2. Nợ TK 152(1): 43.362.000 Nợ TK 133(1): 4.336.200 Có TK 111: 47.698.200

c) Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu trong công ty giảm chủ yếu là do nhu cầu sản xuất sản phẩm, phục vụ cho quản lý sản xuất trong phạm vi các phân xưởng, các bộ

phận sản xuất phục vụ cho các bộ phận bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp và một số nhu cầu khác (góp vốn liên doanh, cho vay, nhượng bán…)

Nguyên vật liệu sau khi mua về được dùng cho việc sản xuất sản phẩm, hàng hóa theo nguyên tắc kinh doanh bởi vậy kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu trong doanh nghiệp phải phản ánh kịp thời, tính toán, phân bổ giá trị thực tế vật liệu xuất dùng cho các đối tượng sử dụng như các đối tượng tập hợp chi phí.

Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất ở công ty là loại sản phẩm mì tôm ăn liền. Để phản ánh kịp thời, phân bổ chính xác, đúng đối tượng, giá thực tế xuất dùng kế toán tổng hợp vật liệu phải tiến hành trên cơ sở các chứng từ xuất kho vật liệu, phiếu xuất kho vật tư, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho. Căn cứ vào các chứng từ xuất vật liệu đã thu thập được kế toán tiến hành phân loại chứng từ, xuất vật liệu theo từng loại, từng nhóm vật liệu sử dụng.

Để phản ánh quá trình xuất vật liệu đầy đủ và hợp lý, kế toán công ty sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:

− TK 152: Nguyên liệu chính − TK 621: Chi phí NVL trực tiếp − TK 627: Chi phí sản xuất chung − TK 641: Chi phí bán hàng

− TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Để tổng hợp giá trị vật liệu xuất dùng trong kỳ trước hết các chứng từ và các phiếu xuất kho vật liệu, bằng phương pháp xác định giá vật liệu thực tế ở phần trước, kế toán tính giá thành vật liệu thực tế xuất dùng cho từng loại vật liệu kết hợp với các chứng từ kế toán lập bảng phân bổ xuất kho vật tư.

Bảng phân bổ xuất kho vật tư là loại sổ chi tiết dùng để hệ thống toàn bộ các chứng từ xuất kho vật liệu. Bảng phân bổ được mở theo từng kho, theo từng tháng trong đó mỗi chứng từ được ghi vào một dòng lần lượt theo thứ tự thời gian phát sinh chứng từ.

Ví dụ:

Căn cứ vào phiếu xuất kho số 07 ngày 30/04/2006 xuất kho nguyên vật liệu chính cho phân xưởng sản xuất mì phục vụ cho sản xuất trực tiếp.

Kế toán ghi:

Nợ TK 621: 254.520.000 Có TK 152: 254.520.000

Sau đó căn cứ vào các chứng từ xuất vật tư trong tháng lập bảng phân bổ chi tiết xuất vật tư trong tháng hoặc quý.

Cứ 5 ngày một lần, căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ tiến hành phân loại tổng hợp để lập chứng từ ghi sổ.

Biểu 11 Chứng từ ghi sổ

Số hiệu tài khoản

Số tiền Ghi chú

Nợ Có

Nhập bột mì trả bằng tiền mặt 152 111 111.592.000

Nhập bột mì trả bằng TGNH 152 112 173.160.000

Nhập kho dầu ăn trả bằng TGNH 152 112 252.945.000

Cộng 537.697.000

Kèm theo 02 chứng từ gốc

Ngày 10 tháng 01 năm 2008

Người lập Kế toán trưởng

Biểu 12 Chứng từ ghi sổ

Số hiệu tài khoản

Số tiền Ghi chú

Nợ Có

Xuất kho bột mì cho sản xuất 621 152 60.600.000

Xuất kho dầu chiên cho sản xuất 621 152 111.300.000

Cộng 171.900.000

Kèm theo 02 chứng từ gốc

Ngày 06 tháng 02 năm 2008

Người lập Kế toán trưởng

Biểu 13 Chứng từ ghi sổ

Số hiệu tài khoản

Số tiền Ghi chú

Nợ Có

Nhập dầu chiên chưa trả nhà cung cấp

152 331 43.362.000

Cộng 43.362.000

Kèm theo 01 chứng từ gốc

Ngày 20 tháng 01 năm 2008

Người lập Kế toán trưởng

Biểu 14 Chứng từ ghi sổ

Số hiệu tài khoản

Số tiền Ghi chú

Nợ Có

Xuất bột mì dùng cho sản xuất 621 152 121.200.000

Cộng 121.200.000

Kèm theo 03 chứng từ gốc

Ngày 20 tháng 01 năm 2008

Người lập Kế toán trưởng

Biểu 15 Chứng từ ghi sổ

Số hiệu tài khoản

Số tiền Ghi chú

Nợ Có

Nhập kho bột mì chưa trả nhà cung cấp

152 331 173.160.000

Nhập kho dầu chiên trả bằng TGNH

152 112 36.135.000

Cộng 209.295.000

Kèm theo 02 chứng từ gốc

Ngày 25 tháng 01 năm 2008

Người lập Kế toán trưởng

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Biểu 16 Chứng từ ghi sổ

Số hiệu tài khoản

Số tiền Ghi chú

Nợ Có

Xuất bột mì dùng cho sản xuất 621 152 254.520.000

Xuất dầu chiên cho sản xuất 621 152 87.450.000

Cộng 341.970.000

Kèm theo 03 chứng từ gốc

Ngày 31 tháng 01 năm 2008

Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Biểu 17 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

ĐƠN VỊ: CT TNHH KD & CB LƯƠNG THỰC HÀ VIỆT Mẫu số S02a-DN Địa chỉ: Km 9-Quốc lộ 1A -Pháp Vân-Thanh Trì-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ ( Trích) Tháng 01 năm 2008 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền SH NT SH NT 03 10/01 537.697.000 04 10/01 171.900.000 07 20/01 43.362.000 08 20/01 121.200.000 09 25/01 209.295.000 10 31/01 341.970.000 … … Cộng lũy kế từ đầu tháng Ngày tháng năm

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu 18 Sổ cái

ĐƠN VỊ: CT TNHH KD & CB LƯƠNG THỰC HÀ VIỆT Mẫu số S02a-DN Địa chỉ: Km 9-Quốc lộ 1A -Pháp Vân-Thanh Trì-Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) ngày 20/03/2006 của

Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Tháng 02 năm 2008

Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu

Số hiệu: 152 Đơn vị tính: Đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Dư đầu tháng 1 443.985.400 03 10/01 Chi mua bột mì 111 111.592.000 03 10/01 Chi mua bột mì 112 173.160.000

03 10/01 Chi mua dầu chiên 112 252.945.000 07 20/01 Chi mua dầu chiên 331 43.362.000

09 25/01 Chi mua bột mì 331 173.160.000

09 25/01 Chi mua dầu chiên 112 36.135.000

…

04 10/01 Xuất vật tư sản xuất 621 60.600.000

04 10/01 Xuất vật tư sản xuất 621 111.300.000

08 20/01 Xuất vật tư sản xuất 621 121.200.000

10 31/01 Xuất vật tư sản xuất 621 254.520.000

10 31/01 Xuất vật tư sản xuất 621 87.450.000

….

Số dư cuối tháng 1

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KINH DOANH VÀ CHẾ

BIẾN LƯƠNG THỰC HÀ VIỆT

Công ty TNHH Kinh doanh và Chế biến lương thực Hà Việt là một trong những doanh nghiệp đi đầu trong hoạt động sản xuất kinh doanh của ngành chế biến lương thực, thực phẩm Việt Nam.

Trong điều kiện cạnh tranh trên thị trường mì ngày càng gay gắt, để thực hiện tối đa hóa lợi nhuận công ty luôn chủ động tạo ra những chiến lược kinh doanh có hiệu quả, liên tục đổi mới về mọi mặt. Một trong số những yêu cầu quan trọng mà công ty đề ra là phải tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm.

Vật liệu là khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Do đó việc tổ chức quản lý và sử dụng tốt khoản mục chi phí này sẽ góp phần thực hiện mục tiêu hạ giá thành sản phẩm. Điều này thể hiện ở sự chú trọng các khâu thu mua, dự trữ, bảo quản và sử dụng vật liệu.

Qua thời gian thực tập trên cơ sở vận dụng lý luận kết hợp với nghiên cứu tình hình thực tế tổ chức kế toán tại công ty TNHH Kinh doanh và Chế biến lương thực Hà Việt, có thể đánh giá công tác kế toán cụ thể như sau: