Công ty xây dựng công trình 407 ( ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI(Trích ) (Trích ) Quý 3 năm 2008 TK 622 Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu
TK đối Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có … … … … … … … … …
02/10/08 BTTLK09/08/VT 29/09/08 Tiền lương công nhân thuê
ngoài T9 ( CT VT) 74 2109
334 17,158,000
… … … … … … … … …
02/10/08 PKT0106 02/10/08
kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp tháng quý 3 của Vĩnh
Tuy
74 2144 154
49,875,820
… … …. … … … … … …
2.3.2.3. Hạch toán chi phí máy thi Công
Hiện nay công ty đã trang bị thêm nhiều loại máy mới hiện đại như cầu tháp, cần cẩu ka tô…, máy thi công gồm có nhiều chủng loại : máy ủi, máy đào, máy san gạt, máy trải nhựa, máy nghiền đá, máy trộn bê tông, máy lu rung, máy hầm đất,… đối với những máy thuộc sở hữu của công ty để tiện cho việc quản lý và sử dụng thì công ty giao cho đội tự quản lý và không tổ chức kế toán riêng cho đội máy thi công. đối với chi phí phát sinh trong quá trình sử dụng đội phải kịp thời báo cáo về công ty để hạch toán chi phí. Đối với máy thuê ngoài thông thường công ty đứng ra thuê cả máy người lái và các loại vật tư cần thiết cho chạy máy.Cuối mỗi tháng, kế toán sẽ căn cứ Hợp đồng thuê máy, bảng theo dõi hoạt động của máy thi công thuê ngoài … để hạch toán chi phí máy thi công. Việc thuê máy thi công thường được áp dụng trong một số trường hợp như khi thi công các công trình lớn, kết cấu phức tạp cần những máy thi công đặc chủng hoặc trong trường hợp máy thi công của Công ty không đủ hoặc địa bàn thi công xa khiến chi phí di chuyển máy thi công quá lớn …
. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công, công ty sử dụng tài khoản 623 - chi phí sử dụng máy thi công. Cũng như các tài khoản chi phí khác, tài khoản 623 được chi tiết theo từng công trình và đơn vị thi công.
Đối với các máy thi công thuộc sỡ hữu của Công ty: chi phí sử dụng máy thi công được chi tiết theo từng yếu tố. Vì thế, TK 623 còn được Công ty chi tiết theo từng tiểu khoản:
TK 6231 – chi phí nhân công: tài khoản này phản ánh tiền lương, tiền phụ cấp, tiền ăn ca của công nhân điều khiển máy thi công. Còn các khoản trích theo lương (Bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn) của công nhân điều khiển máy thi công được Công ty phản ánh trên tài khoản 627- chi phí sản xuất chung.
TK 6233 - Chi phí công cụ dụng cụ; TK 6234 - Chi phí khấu hao máy thi công; TK 6237 - Chi phí dịch vụ mua ngoài; TK 6238 - Chi phí bằng tiền khác.
Đối với máy thi công thuê ngoài, giá thuê máy quy định trong hợp đồng đã bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến máy thi công. Vì thế, chi phí sử dụng máy thi công trong trường hợp này kế toán sẽ không cần phản ánh chi tiết theo từng yếu tố chi phí toàn bộ chi phí thuê máy sẽ được phản ánh hết vào tài khoản 6237 - chi phí dịch vụ mua ngoài.
. Chứng từ kế toán và quy trình luân chuyển chứng từ
Các chứng từ sử dụng trong hạch toán chi phí sử dụng máy thi công tại Công ty gồm :
• Quyết định điều động máy thi công;
• Bảng chấm công, bảng thanh toán lương;
• Bảng tính khấu hao máy thi công
• Hợp đồng thuê máy thi công;
• Hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua ngoài;
• Phiếu theo dõi ca máy thi công…
Với công trình cầu Vĩnh tuy, Công ty chỉ sử dụng máy thi công thuộc sở hữu của Công ty, không sử dụng máy thi công thuê ngoài.
Tại Công ty xây dựng Công trình 407, căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh, Công ty tiến hành điều động máy thi công cho các xí nghiệp thành viên quản lý và sử dụng, thể hiện qua quyết định điều động máy thi công.
CÔNG TY XDCTGT 407 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà Nội, Ngày 25 tháng 1 năm 2007 QUYẾT ĐỊNH
CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY XDCTGT 407 ( V/v giao máy lu rung MITSHUBISHI MF 45W)
GIÁM ĐỐC CÔNG TY
- Căn cứ quyết định số 3461/QĐ-BGTVT ngày 12/11/2005 của Bộ Giao thông vận tải
- Căn cứ quy chế phân cấp quản lý của Công ty - Căn cứ vào kế hoạch sản xuất của Công ty
QUYẾT ĐỊNH
Điều 1 Giao một máy lu rung MITSHUBISHI MF 45W cho công ty xây dựng công trình 407 đê phục vụ thi công các công trình xây dựng theo kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty.
Đặc điểm của máy :
Máy lu rung MITSHUBISHI MF 45W Số khung A7A08200, số máy 135814 Nuớc sản xuất : Nhật Bản
Máy đã qua sử dụng
Điều 2 : Phòng Cơ giới vật tư , Công ty xây dựng công trình 407 làm thủ tục giao nhận máy .
Phong Tài chính - Kế toán có trách nhiệm tính khấu hao hàng tháng theo quy định và ghi vào chi phí của công ty công trinh xây dựng 407
Nguyên giá máy là 343.285.700đ. Thời gian khấu hao 5 năm
Điều 3 : Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký
Nơi nhận Giám đốc
Sau đó, Xí nghiệp làm thủ tục giao nhận máy thi công với phòng công nghiệp để đưa máy vào sử dụng cho thi công công trình. Sau khi làm thủ tục giao nhận máy, máy thi công sẽ thuộc quyền quản lý và sử dụng của xí nghiệp. Kế toán xí nghiệp sẽ theo dõi các chi phí liên quan đến sử dụng máy thi công, định kỳ tập hợp chứng từ gốc, chuyển về phòng tài chính – kế toán của Công ty.
Với chi phí nhân Công điều khiển máy thi Công:
Chi phí nhân công điều khiển máy bao gồm tiền lương, các khoản phụ cấp, tiền ăn ca của công nhân điều khiển máy thi công. Các khoản trích theo lương ( BHXH, BHYT, KPCĐ) của công nhân điều khiển máy thi công được Công ty hạch toán vào khoản mục chi phí sản xuất chung theo quy định.
Công nhân điều khiển máy thi công là người lao đông thuộc biên chế của Công ty. Tiền lương của công nhân điều khiển máy cũng được áp dụng hình thức trả lương theo thời gian tương tự cách tính lương của cán bộ quản lý công trình.
Với chi phí vật liệu sử dụng cho máy thi công bao gồm xăng dầu, bảo dưỡng thường xuyên cho máy khi có nhu cầu đội tự mua bằng tiền tạm ứng sau đó hạch toán lại với công ty theo nguyên tắc: chi phí phát sinh tại công trình nào ứng với máy nào thi tập hợp riêng cho công trình cho máy đó, chuyển chứng từ gốc cho kế toán công ty ghi nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết TK141,6232
Bảng 2-16 :BẢNG KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU PHỤC VỤ MÁY THI CÔNG
Công trình: cầu vĩnh tuy – Công ty xây dựng Công trình 407 Tháng 9 năm 2008 Chứng từ Số hiệu Ngày 007261 4/9/2008 dầu diezen lit 30 14,000 420,000 42,000 462,000 012873 9/9/2008 Dầu nhớt lit 5 28,000 140,000 14,000 154,000 … … … … … … … … … Cộng 9,160,770 916,077 10,076,847
Cơ sơ để lập Bảng tổng hợp nguyên vật liệu dựa vào các hoá đơn chứng từ gốc để lập bảng kê chi tiết các nghiệp vụ phát sinh theo ngày trong tháng để thuận lợi cho quá trình hạch toán. lập bảng kê chi tiết để thấy được tình hình biến động giá của nguyên vật liệu và là cơ sở lên bảng tông hợp còn bảng tổng hợp chỉ nhằm giúp tổng hợp lại số liệu trong tháng đã phát sinh
Bảng 2-17 BẢNG TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU PHỤC VỤ MÁY THI CÔNG Công trình cầu Vĩnh Tuy – Công ty xây dựng Công trình 407
Tháng 9 năm 2008STT Nguyên vật liệu Đơn vị tính số