(Trích) Tháng 9 năm 2008 TK 621 Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu
TK đối Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có … … … … 02/10/08 HĐ0001156 13/9/08 Đá Lô Ca( CT VT) 72 2087 141 13,100,000 02/10/08 HĐ0012509 15/9/08 Đá Dăm ( CT VT) 72 2088 141 11,840,000 02/10/08 HĐ0030910 18/9/08 Thép Buộc 72 2089 141 720,000 02/10/08 HĐ0030910 18/9/08 Đinh ( CT VT) 72 2090 141 31,000 … … … … … 02/10/08 PKT0106 02/10/08 K/Ch CF NVLTT tháng 9/2009 73 2143 154 1,235,256,536 … …. … Cộng phát sinh … … … 1,235,256,536 1,235,256,536
2.3.2.2. Hạch toán chi phí nhân Công trực tiếp
Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp”. Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí nhân công trực tiếp sản xuất xây lắp, trực tiếp thực hiện lao vụ, dịch vụ và được mở chi tiết cho từng công trình hạng mục công trình, giai đoạn công việc. Tại Công ty xây dựng Công trình 407, do đặc điểm của hoạt động xây lắp là mang tính thời vụ và địa điểm thi công các công trình thường cách xa nhau nên Công ty chỉ duy trì bộ phận cán bộ cố định về chỉ huy kỹ thuật và quản lý, còn toàn bộ nhân công tham gia trực tiếp vào thi công đều là lực lượng công nhân thuê ngoài. Việc sử dụng lao động thuê ngoài đảm bảo tính cơ động, linh hoạt trong thi công, giúp Công ty tận dụng được đội ngũ lao động tại địa phương và giúp tiết kiệm chi phí di chuyển nhân công, chi phí ăn ở của nhân công tại nơi thi công xây lắp.
Vì thế toàn bộ chi phí nhân công trực tiếp của các công trình là khoản chi phí lương cho đội ngũ lao động thuê ngoài. Công ty không tính các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn trên tiền lương khoán để trả lương cho đội ngũ lao động.
Tiền lương theo hình thức khoán được xác định theo công thức: Tiền lương khoán = Đơn giá khoán (1 công) X số công thực tế
Đối với khối lượng công việc do đội ngũ lao động thuê ngoài thực hiện, các kỹ thuật viên của công trình luôn thực hiện giám sát chặt chẽ, thường xuyên để công tác thi công được tiến hành đảm bảo về chất lượng và tiến độ.
Chứng từ kế toán và quy trình luân chuyển chứng từ.
Chứng từ Công ty sử dụng trong hoạch toán chi phí nhân công trực tiếp gồm có:
Hợp đồng giao khoán được lập giữa bên giao khoán và đội trưởng đội thi công theo từng công việc cụ thể và đơn giá khoán ;
Bảng chấm công được lập và chấm theo số ngày công nhân làm việc thực tế nó sẽ là căn cứ xác định số công tính lương cho từng công nhân Sau khi hợp đồng làm khoán thực hiện xong sẽ có một biên bản nghiệm thu khối lượng công việc
hoàn thành do đội trưởng và nhân viên kỹ thuật xác nhận. Căn cứ vào hợp đồng làm khoán nêu rõ về nội dung công việc, thời gian hoàn thành, trách nhiệm các bên, thoả thuận về tiền lương và phương thức thanh toán. Cuối mỗi tháng căn cứ vào bảng chấm công và đơn giá mỗi ngày công. và số công nhân tính lương theo thời gian kế toán tiền lương sẽ tính công và lập bảng thanh toán công và chứng từ cuối cùng là biên bản thanh lý hợp đồng
Khi nhận được chứng từ gốc do các đội chuyển lên phòng tài chính - kế toán tiến hành ghi sổ Tổng hợp và ghi sổ chi tiết. Để theo dõi chi phí nhân công trực tiếp, Công ty sử dụng sổ chi tiết Tài Khoản 622 - Chi phí nhân công trực tiếp, Sổ chi tiết TK 622 được mở chi tiết theo từng công trình và đơn vị thi công công trình đó tương tự sổ chi tiết TK 621,
Bảng 2-9 : Hợp đồng giao khoán HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN
- Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế
- Căn cứ vào khả năng, nhu cầu và sự thỏa thuận giữa hai bên
Bên A : Công ty xây dựng công trình 407
Địa chỉ : số 19 ngõ 1043, đường giải phóng, Phường phương liệt, Quận Hoàng Mai, TP Hà Nội.
Mã số thuế : 2900324850004
Đại diện là Ông Nguyễn Mạnh Tùng chỉ huy trưởng công trình cầu Vĩnh tuy Bên B : Hợp tác xã Sóc Sơn
Địa chỉ : Thôn Trung Giã – Sóc Sơn – Hà Nội Mã số thuế : 0100603869
Đại diện là Ông Trần Văn Minh, chức vụ tổ trưởng
Hai bên cùng nhau thoả thuận và thống nhất nội dung sau : Điều 1 : Khối lượng thanh toán :
- Căn cứ vào khối lượng thực tế Điều 2 : Đơn giá giao khoán
-Mức tiền công bên A sẽ thanh toán cho bên B là 46000đồng / 1 ngày công Điều 3 : Trách nhiệm mỗi bên
- Bên B có trách nhiệm thực hiện công việc do kỹ thuật bên A yêu cầu. Đảm bảo bố trí nhân lực cùng thiết bị phục vụ công tác thi công kịp thời để đáp ứng tiến độ thi công, đảm bảo công tác kỹ thuật về công việc trên.
- Bên A tạo điều kiện thuận lợi cho bên B thi công để cán bộ kỹ thuật giám sát và điều chỉnh khi có phát sinh
Điều 4 : Thể thức thanh toán
……….. Điều 5 : Điều khoản chung
Thời gian làm việc của đội ngũ lao động thuê ngoài được thể hiện trên bảng chấm công. Việc lập Bảng chấm công do đội trưởng đội nhân công thuê ngoài thực hiện có sự giám sát đối chiếu và phê duyệt của chỉ huy trưởng công trình