II. TÌNH HÌNH CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN
5. Kế tốn tổng hợp chi phí Sản xuất tại Xí nghiệp liên hợp xây dựng Bộ Giáodục và Đào tạo.
Xí nghiệp đã Sử dụng kế tốn tổng hợp trên máy vi tính nên việc tập hợp chi phí Sản xuất xây lắp tương đối thuận tiện và chính xác. Đối tượng tập hợp chi phí Sản xuất được xác định là từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Do đĩ phương pháp tập hợp chi phí Sản xuất xây lắp ở Xí nghiệp là các chi phí liên quan đến cơng trình nào thì tập hợp cho cơng trình đĩ.
Để kế tốn tổng hợp chi phí Sản xuất xây lắp Xí nghiệp Sử dụng TK 154- chi phí Sản xuất chung dở dang. TK 154 cĩ 4 tài khoản cấp 2.
- TK 1541: chi phí NVL dở dang
- TK1542 : chi phí NVL trực tiếp
- TK 1543 : chi phí máy thi cơng dở dang
- TK 1544 : chi phí Sản xuất chung
♦ Kết chuyển chi phí NVLTT: Khi các chứng từ về NVL trực tiếp phát Sinh kế tốn nhập Số liệu vào nhật ký chung, Sổ cái và Sổ chi tiết. Đến kỳ tính giá thành kế tốn tổng hợp lập bút tốn kết chuyển từ TK 621 Sang TK 1541 và ghi vào nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 1541 và Sổ chi tiết TK 1541-cơng trình
Đại học Sư Phạm Thái Nguyên (phụ lục 38).
Đối với cơng trình Đại học Sư Phạm Thái Nguyên, cuối quý II/2003 kế
tốn thực hiện kết chuyển như sau:
Nợ TK 1541 1.575.637.012 Cĩ TK 621-CT ĐHSPTN 1.575.637.012
Và bút tốn kết chuyển từ TK 1541 Sang TK 1541 cơng trình Đại học Sư
Phạm Thái Nguyên như sau:
Nợ TK 1541- CT ĐHSPTN 1.575.637.012 Cĩ TK 1541 1.575.637.012
♦ Kết chuyển chi phí NCTT cũng giống như kết chuyển NVL trực tiếp, khi đến kỳ tính giá thành kế tốn cũng kết chuyển từ TK 622 Sang TK 1542. Từ
TK 1542 kết chuyển Sang Tk 1542 - cơng trình Đại học Sư Phạm Thái Nguyên và ghi vào nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 1542 và Sổ chi tiết TK 1542 (phụ lục
39)
Đối với cơng trình Đại học Sư Phạm Thái Nguyên cuối quý II/2003 kế
tốn kết chuyển như sau:
Nợ TK 1542 515.782.115 Cĩ TK 622- CT ĐHSPTN 515.782.115
Và bút tốn kết chuyển từ TK 1542 Sang TK 1542- cơng trình Đại học Sư
Phạm Thái Nguyên như sau:
Nợ TK 1542- CT ĐHSPTN 515.782.115 Cĩ TK 1542 515.782.115
♦ Kết chuyển chi phí SMTC: khi thực hiện bút tốn kết chuyển kế tốn ghi vào nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 1543 và Sổ chi tiết TK 1543 cơng trình
Đại học Sư Phạm Thái Nguyên (phụ lục 40)
Khi tập hợp đựơc chi phí Sử dụng máy thi cơng của các cơng trình kế tốn kết chuyển Sang TK 1543 như sau:
Nợ TK 1543 77.183.750 Cĩ TK 623 77.183.750
Khi phân bổ chi phí Sử dụng máy thi cơng cho cơng trìnhĐại học Sư
Phạm Thái Nguyên
Nợ TK 1543- CT ĐHSPTN 15.436.750 Cĩ TK 1543 15.436.750
♦ Kết chuyển chi phí Sản xuất chung: Cuối kỳ kế tốn kết chuyển chi phí Sản xuất chung được ghi vào Sổ nhật ký chung của các cơng trình từ TK 627 Sang TK 1544
Nợ TK 1544 351.657.372 Cĩ TK 627 351.657.372
Khi phân bổ chi phí Sản xuất chung quý II/2003 cho cơng trình Trường
Đại học Sư Phạm Thái Nguyên. Kế tốn định khoản:
Cĩ TK 1544 97.612.618
• Trình tự kế tốn tổng hợp chi phí Sản xuất chung tại Xí nghiệp Sơ đồ 16