II. TÌNH HÌNH CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN
3.Kế tốn tập hợp và phân bổ chi phí Sử dụng máy thi cơng tại Xí nghiệp Liên hợp Xây dựng Bộ Giáo dục và Đào tạo
phép cho
cơng nhân khơng tiến hành trích trước mà khi cĩ bảng chấm lương phép cho cơng nhân thì kế tốn mới tiến hành tính tốn và đựơc hạch tốn trực tiếp vào chi phí NCTT trong kỳ.
3. Kế tốn tập hợp và phân bổ chi phí Sử dụng máy thi cơng tại Xí nghiệp Liên hợp Xây dựng Bộ Giáo dục và Đào tạo nghiệp Liên hợp Xây dựng Bộ Giáo dục và Đào tạo
Chi phí Sử dụng máy thi cơng của Xí nghiệp Liên hợp Xây dựng Bộ Giáo dục và Đào tạo bao gồm: chi phí nhiên liệu máy thi cơng, chi phí nhân cơng điều khiển máy, chi phí cơng cụ máy thi cơng, chi phí khấu hao máy thi cơng, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác bằng tiền phục vụ cho việc Sử dụng máy thi cơng.
Hiện nay, Xí nghiệp Sử dụng máy thi cơng theo 2 hình thức:
- Đối với máy thi cơng của Xí nghiệp: Xí nghiệp giao máy tho cơng cho các đội tuỳ theo chức năng quản lý của đội đĩ. Máy thi cơng phục vụ cho cơng trình nào thì hạch tốn trực tiếp cho cơng trình đĩ.
Trong trường hợp máy thi cơng phục vụ cho nhiều cơng trình thì kế tốn phân bổ theo tiêu thức chi phí trực tiếp (bao gồm chi phí NCTT và chi phí NVLTT).
-Đối với máy thi cơng thuê ngồi: trong đĩ trường hợp khơng cĩ loại máy phù
hợp phục vụ cho đội thi cơng, đội trởng chủđộng thuê máy ngồi để thi cơng.
Ởđội xây dựng, nhân viên kinh tế tập hợp các chứng từ gốc về chi phí Sử
dụng máy thi cơng và cuối tháng chuyển về phịng kế tốn. Tại phịng kế tốn căn cứ vào chứng từ gốc kế tốn tập hợp chi phí Sử dụng máy thi cơng của cơng
trình, đội. Chi phí Sử dụng máy thi cơng được tập hợp chung cho các cơng trình và Sau đĩ đựơc phân bổ cho các cơng trình, hạng mục cơng trình. Tiêu thức phân bổ chi phí Sử dụng máy thi cơng là chi trực tiếp (chi phí NVLTT và chi
phí NCTT) và cơng thức phân bổ như sau:
Chi phí SDMTC phân bổ cho cơng trình A = Chi phí NVLTT của cơng trình A + Chi phí NCTT của cơng trình A X Chi phí SDMTC cần phân bổ Tổng chi phí NVLTT của các cơng trình + Tổng chi phí NCTT của các cơng trình
Riêng về chi phí khấu hao máy thi cơng thì Xí nghiệp trích khấu hao theo quý để phù hợp với kỳ tính giá thành và kế tốn phân bổ chi phí khấu hao máy thi cơng như sau:
Hệ Số phân bổ MTC cho cơng trình A = Chi phí NVLTT của cơng trình A + Chi phí NCTT của cơng trình A Tổng chi phí NVLTT của các cơng trình + Tổng chi phí NCTT của các cơng trình Chi phí phân bổ MTC cho cơng trình A = Tổng chi phí KHMTC x Hệ Số phân bổ
Để tập hợp và phân bổ chi phí Sử dụng máy thi cơng tại Xí nghiệp Sử
dụng các chứng từ kế tốn là: hợp đồng thuê máy, bảng kê khấu hao máy thi cơng, bảng phân bổ khấu hao máy thi cơng…
TK kế tốn Sử dụng: TK 623-chi phí Sử dụng máy thi cơng, TK 623 cĩ 5 TK cấp hai:
- TK 6231: chi phí nhân cơng
- TK 6232: chi phí nguyên vật liệu, cơng cụ
- TK6234: chi phí khấu hao máy thi cơng
- TK 6237: chi phí dịch vụ mua ngồi
- TK6238: chi phí bằng tiền khác
Và các TK liên quan nh TK 334, 214, 1543…
♦ Chi phí nhân cơng SMTC: hàng tháng căn cứ vào lệnh điều động xe, máy và ca xe phục vụ để tính lương cho tổ lái xe, khoản này đựơc tập hợp vào bên nợ TK 621.
Ví dụ 3: cuối tháng 6/2003 kế tốn tính lương cho tổ lái xe là 2.113.000đồng Kế tốn ghi vào nhật ký chung và Sổ chi tiết TK 6231 (phụ lục 20) theo định khoản: Nợ TK 6231 2.113.000 Cĩ TK 334 2.113.000 Cuối tháng kết chuyển Sang TK 1543 (phụ lục 20) Nợ TK 1543 2.113.000 Cĩ TK 6231 2.113.000
Cuối Quý II/03 kế tốn tập hợp được tồn bộ chi phí nhân viên điều khiển máy thi cơng của tồn bộ cơng trình là: 4.578.750đồng.
♦ Chi phí NVL, cơng cụ, máy thi cơng: Ở Xí nghiệp Liên hợp xây dựng Bộ Giáo dục và Đào tạo chi phí NVL, chi phí CCDC Sử dụng máy thi cơng đều
được hạch tốn vào TK 6232. Căn cứ vào chứng từ về NVL, CCDC, máy thi cơng, kế tốn tập hợp vào bên nợ TK 6232, ghi vào nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 6232 (phụ lục 21).
Ví dụ 4: Căn cứ vào phiếu xuất kho ngày 21/5/2003 (phụ lục 20) xuất NVL (dầu diezel) phục vụ xe Số 29R8265. Kế tốn định khoản: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 6232 150.000 Cĩ TK 152 150.000
Ví dụ 5: Khi xuất lốp xe trị giá 1.350.000đồng (CCDC thuộc loại phân
bổ 100%) cho Sửa chữa xe thi cơng, kế tốn định khoản: Nợ TK 6232 1.350.000
Cĩ TK 153 1.350.000
♦ Chi phí khấu hao máy thi cơng:
Căn cứ vào bảng kê trích khấu hao máy thi cơng (phụ lục 23) kế tốn tính
đựơc tổng Số khấu hao máy thi cơng Quý II/2003 là 47.524.800đồng. Sau đĩ kế
tốn phân bổ cho các cơng trình. Quá trình phân bổ chi phí khấu hao máy thi cơng trên đựơc thể hiện trong bảng phân bổ khấu hao máy thi cơng (phụ lục 24).
Chi phí khấu hao máy thi cơng được phản ánh vào nhật ký chung và Sổ
chi tiết TK 6234 (phụ lục 25). Đồng thời kế tốn cũng ghi theo dõi trên TK 009.
Ví dụ 6: khi tính khấu hao máy thuỷ bình quý II/2003 (xem bảng kê trích khấu hao - phụ lục 23) là 530.000đồng kế tốn định khoản:
Nợ TK 6234 530.000 Cĩ TK 214 530.000 và:
Nợ TK 009 530.000
♦ Chi phí mua ngồi: bao gồm tiền vận chuyển thuê ngồi, tiền thuê máy thi cơng…kế tốn tập hợp những chi phí này vào TK 6237 và ghi nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 6237.
Ví dụ 7: căn cứ vào hợp đồng thuê máy tháng 5/2003 (phụ lục 26) kế
tốn ghi vào nhật ký chung và Sổ chi tiết TK 6237 (phụ lục 27) Nợ TK 6237 2.000.000
Cĩ TK 111 2.000.000
Cuối quý II/2003 kế tốn tập hợp được tổng chi phí mua ngồi của tất cả
các cơng trình là: 8.788.075đồng (phụ lục 27).
♦ Chi phí bằng tiền khác: được theo dõi trên TK 6238 và vào Sổ chi tiết TK 6238 (phụ lục 28).
Chi phí bằng tiền quý II/2003 của tất cả các cơng trình mà kế tốn tập hợp
được là: 3.776.760đồng.
Vậy tổng chi phí Sử dụng máy thi cơng quý II/2003 của tất cả các cơng trình kế tốn tổng hợp được trên Sổ cái TK 623 (phụ lục 29) là:
4.578.750 + 12.515.365 + 47.524.800 + 3.776.760 = 77.183.750đồng Kế tốn tiến hành phân bổ cho các cơng trình theo tiêu thức chi phí trực tiếp. Chi phí Sử dụng máy thi cơng quý II/2003 phân bổ cho cơng trình Đại học Sư phạm Thái Nguyên cơng thức như sau:
1.575.637.012 + 515.782.115 X 77.183.750 = 15.436.750 X 77.183.750 = 15.436.750 7.878.185.060 + 2.578.910.575 Kế tốn kết chuyển Sang TK 1543 Nợ TK 1543 77.183.750 Cĩ TK 623 77.183.750
Sau khi phân bổ kế tốn chuyển Sang TK 1543-cơng trình Đại học Sư
Phạm Thái Nguyên như sau:
Nợ TK 1543-cơng trình ĐHSPTN 15.436.750 Cĩ TK 1543 15.436.750
• Trình tự kế tốn tập hợp và phân bổ chi phí SDMTC tại Xí nghiệp:
Sơ đồ 14. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});