Nội dung chi phí
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của Doanh nghiệp mà không tách riêng ra được bất kỳ hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại như chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và chi phí chung khác.
Tài khoản sử dụng`
+ TK 641 : “ Chi phí bán hàng” được chi tiết thành các TK cấp 2 cho các yếu tố chi phí như sau:
- TK 6411: “Chi phí nhân viên” : theo dõi toàn bộ tiền lương chính, lương phụ, các khoản phu cấp có tính chất lương; các khoản tính cho quỹ BHXH, BHYT,… của nhân viên bán hàng, đóng gói, vận chuyển, bảo quản, bốc dỡ hàng hóa tiêu thụ.
- TK 6412 : “Chi phí vật liệu, bao bì”: Bao gồm các chi phí có liên quan đến bán hàng, chẳng hạn vật liệu, bao gói, vật liệu dùng cho lao động của nhân viên (giẻ lau, xà phòng,…), vật liệu dùng cho sửa chữa quầy hàng, …
- TK 6413: “Chi phí dụng cụ đồ dùng” là các chi phí dùng cho dụng cụ cân, đong, đo, đếm, bàn ghế, máy tính cầm tay,… phục vụ cho bán hàng.
- TK 6414: “Chi phí khấu hao TSCĐ” là chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng (nhà cửa, kho hàng, phương tiện vận chuyển,…)
- TK 6415: “Chi phí bảo hành sản phẩm” là chi phí cho sản phẩm trong thời gian bảo hành cho hợp đồng.
- TK 6417 : “Chi phí dịch vụ mua ngoài” là chi phí dịch vụ mua ngoài sửa chữa TSCĐ, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển hàng hóa để tiêu thụ, tiền hoa hồng đại lý bán hàng, cho đơn vị ủy thác xuất khẩu, …
- TK 6418 : “Chi phí bằng tiền khác” là các chi phí khác phát sinh trong khi bán hàng, ngoài các chi phí kể trên, như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hóa, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng,…
+ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” được chi tiết thành các TK cấp 2 như sau:
- TK 6421: “Chi phí nhân viên quản lý” : gồm các khoản tiền lương, các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của Ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng, ban của Doanh nghiệp
- TK 6422: “Chi phí vật liệu quản lý” : Phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp như giấy, bút mực, vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ, dụng cụ,…
- TK 6423: “Chi phí đồ dùng văn phòng” phản ánh giá trị dụng cụ đồ dùng dùng văn phòng, dùng cho công tác quản lý.
- TK 6424: “Chi phí khấu hao TSCĐ” phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho Doanh nghiệp như : nhà cửa làm việc của các phòng ban kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng tại văn phòng.
- TK 6425 “Thuế, phí và lệ phí” phản ánh các khoản chi phí về thuế, phí lệ phí như thuế môn bài, thuế nhà đất và các khoản phí, lệ phí khác.
- TK 6426: “Chi phí dự phòng” phản ánh khoản dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí kinh doanh của Doanh nghiệp.
- TK 6427: “Chi phí dịch vụ mua ngoài “ phản ánh các chi phí về dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài như: tiền điện nước, điện thoại, điện bán, thuê nhà, thuê sửa chữa TSCĐ thuộc văn phòng Doanh nghiệp, chi phí kiểm toán, tư vấn.
- TK 6428 : “ Chi phí bằng tiền khác” phản ánh các chi phí khác thuộc quản lý chung của Doanh nghiệp ngoài các chi phí kể trên, như chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, tàu xe đi phép, dân quân tự vệ , đào tạo cán bộ, khoản chi cho lao động nữ, trợ cấp thôi việc,…
Trình tự hạch toán
+ Trình tự hạch toán chi phí bán hàng được cụ thể hóa trong sơ đồ 1.11 sau:
Sơ đồ 1.11: Hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng
TK 334, 338 TK 641 TK 111,112,138
(1) Chi phí lương và các khoản trích theo lương của
(5) Trong kỳ, ghi giảm chi phí phần giá trị thu hời của vật liệu,
dụng cụ đã xuất
TK 911
(1) Chi phí lương và các khoản trích theo lương của
(7) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 152, 153
(3) Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 214 TK 1422 (6) Cuối kỳ, kết chuyển phần CP trong kỳ chưa có TP tiêu thụ (8) Sang kỳ sau, khi hàng hóa tiêu thụ được
(4) Các chi phí liên quan khác TK 331, 111,112
+ Trình tự hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp được cụ thể hóa trong sơ đồ 1.12
Sơ đồ 1.12 : Hach toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 334, 338 TK 642 TK 111,112,138
(1) Lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý
(8)Trong kỳ, ghi giảm chi phí phần giá trị thu hồi của vật liệu dụng cụ đã
xuất
TK 911
(2)Chi phí vật liệu dụng cụ dùng cho quản lý
(10) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp xác định kết quả TK 152, 153
(3) Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý TK 214 TK 1422 (9) Cuối kỳ, kết chuyển phần CP trong kỳ chưa phát sinh (11) Sang kỳ sau khi phát sinh chi phí
(7) Các chi phí liên quan khác TK 331, 111,112
TK 133 (4) Thuế phí lệ phí TK 333,111,112
(5) Chi phí dự phòng Nợ phải thu khó đòi TK 139
(6) Chi phí quản lý doanh nghiệp dự toán
1.4.2.2. Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
Nội dung doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
Doanh thu tài chính là những khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn mang lại.
Chi phí tài chính là các khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngoài Doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thêm thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh của Doanh nghiệp.
TK sử dụng
+ TK 515: “Doanh thu hoạt động tài chính” + TK 635: “Chi phí hoạt động tài chính”
Trình tự hạch toán
Quá trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính được cụ thể hóa trong sơ đồ 1.13
Quá trình hạch toán chi phí tài chính được cụ thể hóa trong sơ đồ 1.14
Sơ đồ 1.14: Hạch toán tổng hợp chi phí hoạt động tài chính
1.4.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Vào thời điểm cuối kỳ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển các TK Doanh thu và Chi phí về TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ hoạt động của Doanh nghiệp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Quá trình kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh được cụ thể hóa trong sơ đồ 1.15 sau:
Sơ đồ 1.15 : Hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh