Dựa vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán chi phí tiến hành vào bảng kê số 4 phần CPNCTT. Trên bảng kê số 4 phản ánh các bút toán theo định khoản. ( sản phẩm hoàn thành tương đương ).
Trong tháng 1/2008 tiền lương thực tế trả cho công nhân sản xuất tại công ty tập hợp được là: 1.146.627.074 (đ). Đó là tiền lương phải trả thực tế cho công nhân trực tiếp thực hiện các đơn hàng trong tháng ( phản ánh trên TK 622 ).
Hiện nay tại công ty BHXH hàng quý phải trích nộp một tỷ lệ là 20% trên tiền lương cơ bản của công nhân sản xuất trong đó 15% tính vào giá thành, 5% thu trực tiếp của công nhân sản xuất. Đồng thời phải trích BHXH là 3% trong đó 2% được tính vào giá thành còn 1% thu trực tiếp của công nhân, KPCĐ 2% vào giá. Vậy ta có khoản trích tiền lương được tính vào giá thành là:
34
Bảng kê SPHT Bảng chấm công Bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ
Bảng kê TL theo đơn hàng Bảng phân bổ TL
Đơn hàng VOLLEY BALL: 50.550.000 x 19% = 9.604.500 (đ) Đơn hàng SOCCER BALL: 39.097.500 x 19% = 7.428.525 (đ) Đơn hàng FUTSAL BALL: 52. 992.000 x 19% = 10.068.480 (đ) Đơn hàng HAND BALL: 52.245.000 x 19% = 9.926.550 (đ)
Tổng khoản trích KPCĐ, BHYT, BHXH tính vào chi phí trong tháng 1 là: 1.146.627.074 x 19% = 217.859.144
* Tập hợp chi phí tiền lương của công nhân trực tiếp
Cuối tháng dựa vào bảng chấm công và phiếu nghiệm thu sản phẩm của nhân viên thống kê của phân xưởng. Trong tháng 1/2008 kế toán tiền lương kết hợp với các đơn giá quy định tính ra tiền lương của từng đơn hàng như sau:
Nợ TK 622 – chi tiết đơn hàng VOLLEY BALL: 60.154.500 Có TK 334: 50.550.000
Có TK 338: 9.604.500
Nợ TK 622 – chi tiết đơn hàng SOCCER BALL: 46.526.028 Có TK 334: 39.097.500
Có TK 338: 7.428.528
Nợ TK 622 – chi tiết đơn hàng FUTSAL BALL: 63.060.480 Có TK 334: 52.992.000
Có TK 338: 10.068.480
Nợ TK 622 – chi tiết đơn hàng HAND BALL: 62.171.550 Có TK 334: 52.245.000
Có TK 338: 9.926.550
Từ bảng kê số 4 CPNCTT của từng đơn hàng được chuyển vào thẻ tính giá thành của đơn hàng phần CPNCTT trong đó chi tiết thành tiền lương và các khoản trích theo lương. Căn cứ vào bảng kê số 4 kế toán tổng hợp sẽ tiến hành lập NKCT số 7. Bút toán ghi nhận CPNCTT phát sinh trong tháng tại phân xưởng
Nợ TK 622: 1.364.486.217
Có TK 334: 1.146.627.074 Có TK 338: 217.859.143 338.2: 22.932.541
338.3: 171.994.061 338.4: 22.932.541
Biểu 3: sổ cái tài khoản 622
Công ty Dụng cụ thể thao DELTA năm 2008
Số dư đầu năm
Nợ Có
Ghi có TK đối ứng ghi
nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 ……. Cộng 334 338.2 338.3 338.4 1.146.627.07 4 22.932.541 171.994.061 22.932.541 Cộng phát sinh Nợ Có 1.364.486.217 1.364.846.217 Số dư cuối tháng Nợ Có
Ở trên đã đề cập đến phần trích theo lương được tính vào CPSX. Bây giờ chúng ta đề cập đến phần các khoản trích như BHXH và BHYT mà công nhân phải đóng góp. Khoản trích này được tính 1% cho BHYT và 5% cho BHXH trên tổng lương cơ bản.
1.146.627.074 x 1% + 1.146.627.074 x 5% = 68.797.624 Chi tiết cho từng đơn hàng
VOLLEY BALL: 50.550.000 x 6% = 3.033.000 SOCCER BALL: 39.097.500 x 6% = 2.345.850 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
FUTSAL BALL: 52.992.000 x 6% = 3.179.520 HAND BALL: 52.245.000 x 6% = 3.134.700 Khi ghi vào sổ tổng hợp kế toán ghi bút toán: Nợ TK 334: 68.797.624
Có TK 338: 68.797.624 338.2: 11.695.596 338.3: 57.102.028
Khái quát tình hình ghi sổ chi tiết và tổng hợp TK 622 như sau: Kế toán CP
Kế toán tổng hợp
Tóm lại: Để tính được tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất trong kỳ kế toán phải căn cứ vào phiếu thống kê sản phẩm hoàn thành, bảng chấm công của nhân viên thống kê đưa lên cùng với những giấy tờ kèm theo khác như: Phiếu báo làm thêm, giấy phép nghỉ ốm…để kế toán tiền lương tính ra tiền lương thực tế kế toán phải tra cho công nhân sản xuất theo đơn giá lương sản phẩm cho từng đơn bóng, mẫu mã đã được quy định ( công ty không sử dụng TK 335: chi phí phải trả ).