V Chi phí dịch vụ mua ngoài (Có biểu chi tiết) 348.137.626 I Chi phí khác bằng tiền (Có biểu chi tiết) 102.797
2.Hoàn thiện hệ thống tài khoản kế toán.
2.1. Hoàn thiện kế toán chiết khấu th−ơng mại và giảm giá hàng bán.
Hiện này trên thị tr−ờng có rất nhiều tập thể và cá nhân hoạt động kinh doanh mặt hàng than nên tình hình cạnh tranh diễn ra rất gay gắt. Công ty hiện nay đang có một l−ợng khách hàng truyền thống, là những nhà máy, xí nghiệp lớn. Những khách hàng này th−ờng mua than với số l−ợng lớn, thanh toán bằng séc. Do vậy Công ty nên áp dụng một số biện pháp khuyến mãi nh− bớt giá, chiết khấu th−ơng mãi khi khách hàng mua với khối l−ợng lớn, thanh toán tiền nhanh, nhằm giữ đ−ợc khách hàng. Bằng biện pháp khuyến mãi này có thể.
Công ty còn tăng đ−ợc khối l−ợng khách hàng trong t−ơng lai vì có sự −u đại của Công ty trong việc bán hàng và thanh toán. Khi áp dụng các biện
Ph−ơng pháp kế toán TK 521 “Chết khấu th−ơng mại” nh− sau: Phản ánh số chiết khấu th−ơng mại thực tế phát sinh:
Nợ TK 521: Chiết khấu th−ơng mại khách hàng đ−ợc h−ởng Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp theo chiết khấu th−ơng mại
Có TK111, 112, 131: Số tiền trả lại hoặc giảm nợ cho khách hàng Cuối kỳ, kết chuyển số tiền (Chiết khấu bán hàng đã chấp thuận) cho khách hàng sang TK 511 “Doanh thu bán hàng”
Nợ TK 511: Danh thu bán hàng Có TK 521: Chiết khấu bán hàng
Ph−ơng pháp kế toán TK 532 “Giảm giá hàng bán”
Khi phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán, kế toán phản ánh: Nợ TK 532: Số tiền giảm giá cho hàng bán
NợTK 3331: Thuế GTGT phải nộp theo số tiền giảm giá.
Có TK111,112,131: Tổng số tiền trả lại hoặc giảm nợ cho khách hàng. Cuối kỳ hạch toán kết chuyển giảm giá hàng bán để điều chỉnh giảm doanh thu:
Nợ TK 511: Giảm giá hàng bán
Có TK 532: Kết chuyển giảm giá hàng bán
2.2. Hoàn thiện kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp nghiệp
Các nhà quản lý kinh doanh rất cần biết các thông tin chi tiết, cụ thể về các khoản mục phí cũng nh− việc sử dụng các loại phí này, để từ đó lập dụ toán chi phí và chủ động điều tiết chi phí. Nh−ng ở Công ty, tất cả các khoản chi phí phát sinh đều đ−ợc phản ánh trên TK 641 “Chi phí bán hàng” và không hạch toán chi tiết theo từng khoản mục phí. Do đó, thông tin mà kế toán cung cấp ch−a đáp ứng đ−ợc yêu cầu của công tác quản lý.
Kế toán nên mở TK 642 “Chi phí QLDN” để hạch toán riêng chi phí quản lý phát sinh tại Công tỵ Tài khoản này dùng để tập hợp các khoản chi phí phát sinh ở bộ phận văn phòng Công ty và các chi phí liên quan đến tất cả
phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ. Để theo dõi các khoản mục chi phí phát sinh ở bộ phận bán hàng, kế toán có thể mở rộng các TK cấp 2 của TK 641 nh− sau:
* TK 641.1: Chi phí nhân viên bán hàng * TK 641.2: Chi phí vật liệu, bào bì * TK 641.3: Chi phí dụng cụ đồ dùng * TK 641.4: Chi phí khấu hao TSCĐ * TK 641.7: Chi phí dịch vụ mua ngoài * TK 641.8: Chi phí bằng tiền khác
Hơn nữa, kế toán cần phải mở các tài khoản cấp 3 để theo dõi chi phí bán hàng của từng trạm, ví dụ chi phí viên bán hàng có thuê mở nh− sau:
* TK 6411.1: Chi phí nhân viên bán hàng trạm Vĩnh Tuy * TK 6411.2: Chi phí nhân viên bán hàng trạm Cổ Loa * TK 6411.3: Chi phí nhân viên bán hàng trạm Giáp Nhị * TK 6411.3: Chi phí nhân viên bán hàng trạm Ô Cách
T−ơng tự mở chi tiết các tài khoản cấp 3 theo dõi các khoản mục phí khác ở từ trạm.
Riêng chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty, nếu hạch toán chi tiết theo từng khoản mục phí sẽ gặp khó khăn và phức tạp. Do đó, kế toán chỉ nên hạch toán chi tiết chi phí quản lý theo từng trạm kinh doanh để có căn cứ xác định kết quả kinh doanh của từng trạm.
Kế toán mở các tài khoản chi tiết của TK 642 nh− sau: * TK 6420.1: Chi phí quản lý trạm Vĩnh Tuy
* TK 6420.2: Chi phí quản lý trạm Cổ Loa * TK 6420.3: Chi phí quản lý trạm Giáp Nhị * TK 6420.4: Chi phí quản lý trạm Ô Cách