1 Chơng I
2.1.4Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kế toán bán hàng là chỉ tiêu quan trọng nhất nói lên hiệu quả sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Tại công ty Cổ phần thơng mại quốc tế An Hà, để tiến hành hạch toán xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng các tài khoản:
TK 511 Doanh thu bán hàng
TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính TK 642 Chi phí quản lý kinh doanh TK 635 Chi phí tài chính
TK 911 Xác định kết quả kinh doanh TK 421 Lợi nhuận cha phân phối
Bên cạnh các sổ cái TK 156, 632, 511 công ty còn sử dụng thêm sổ cái TK 642 để theo dõi chi phí quản lý kinh doanh, sổ cái 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ (tháng, quí).
Sổ cái TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh
Tác dụng: Dùng để phản ánh chi phí quản lý kinh doanh phát sinh
Chứng từ ghi sổ
Sổ nhật ký chung
Sổ kế toán chi tiết
Sổ cáI TK111, 112, 156…
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Dùng để kết chuyển sang TK 911 - xác định kết quả kinh doanh Đối chiếu với sổ chi tiết 642
Cơ sở lập: căn cứ vào sổ Nhật ký chung, nhật ký thu tiền
Công ty cổ phần thơng mại quốc tế An Hà
Số 18 ngõ 80 phố Lê Trọng Tấn, P.Khơng Mai, Q.Thanh Xuân, Hà Nội
Sổ cái
(Dùng cho hình thức sổ kế toán Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2009
Tên tài khoản: 642 - Chi phí quản lý kinh doanh
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu
Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ dòngSTT Nợ Có
Số d đầu tháng
Số phát sinh trong tháng
02/12/2009 000045 02/12/2009 Công chứng giấy tờ 1111 92000 02/12/2009 000046 02/12/2009 Thanh toán cớc phí điện thoại 1111 907500
….. ……. ……. ………. …. …..
29/12/2009 000135 29/12/2009 Thanh toán cớc chuyển phát nhanh 1111 625400 31/12/2009 000136 31/12/2009 Thanh toán cớc máy fax 1111 24200 31/12/2009 Kết chuyển chi phí quản lý kinh
doanh
911 64320700
Cộng số phát sinh trong tháng Số d cuối tháng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng lũy kế từ đầu năm
64320700 64320700
Sổ này có…. Trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số …. Ngày mở sổ:
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên,đóng dấu)
Số cái TK 642 thể hiện chi tiết, phán ánh từng nghiệp vụ phát sinh, đồng thời có cột tổng hợp số các khoản tiền phát sinh, kiểm soát các nghiệp vụ trùng lắp, giúp cho nhà quản lý phát hiện đợc các nghiệp vụ không rõ ràng, không minh bạch trong kế toán. Từ sổ cái TK 642, kết hợp với sổ giá vốn 632 và doanh thu 511 để cuối kỳ kinh doanh tính đợc lỗ lãi.
Mẫu số S03b - DNN
(Ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC của Bộ trởng BTC)
Sổ cái TK 911
Tác dụng: dùng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán, đợc biểu hiện bằng số lãi hay lỗ.
Là cơ sở để lên sổ cái TK 421 - lợi nhuận cha phân phối Cơ sở lập: Nhật ký chung và các sổ cái TK 642, 632, 511..
Sổ cái TK 911, phản ánh các nghiệp vụ kết chuyển cuối kỳ giúp cho kế toán theo dõi đợc tổng các khoản doanh thu và chi phí trong kỳ một cách chính xác, cụ thể. Trên cơ sở đó sẽ xác định đợc khoản lỗ của kỳ để lập bảng kết quả kinh doanh lãi lỗ vào cuối kỳ.
Cuối kỳ, kế toán tiền hành các bút toán kết chuyển Kết chuyển DTT về tiêu thụ hàng hóa
Nợ 511 460422375
Có 911 460422375
Công ty cổ phần thơng mại quốc tế An Hà
Số 18 ngõ 80 phố Lê Trọng Tấn, P.Khơng Mai, Q.Thanh Xuân, Hà Nội
Sổ cái (Dùng cho hình thức sổ Nhật ký chung) Năm 2009 Tài khoản 911 Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu Số tiền SH NT Trang sổ dòngSTT Nợ Có Số d đầu năm Số phát sinh trong tháng Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 221078724 kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 64320700
kết chuyển doanh thu thuần 511 460422375 Lãi cha phân phối 421 175022951
Cộng số phát sinh tháng Số d cuối tháng
Cộng lũy kế cả năm
460422375 460422375
Sổ này có …. Trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …
Ngày mở sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu) Mẫu số S03b - DNN
(Ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ- BTC của Bộ trởng BTC) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ
Nợ 911 221078724
Có 632 221075724