1 Chơng I
2.1Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh tại công ty CPTM quốc tế An Hà
Hoạt động KINH DOANH TạI CÔNG TY Cổ PHầN THƯƠNG MạI QUốC Tế AN Hà
2.1 Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh tại công ty CPTM quốc tế An Hà Hà
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Giới thiệu chung
Công ty thuộc hình thức Công ty Cổ phần, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp 2005 và các qui định hiện hành khác của nớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Ngành nghề kinh doanh:
- Kinh doanh sắt thép;
- Kinh doanh các mặt hàng lơng thực, thực phẩm, rợu, bia, nớc giải khát (không bao gồm kinh doanh quán Bar)
- Đại lý bảo hiểm nhân thọ và phi nhân thọ;
- Mua bán các sản phẩm bao bì carton;
- Kinh doanh các sản loại túi, màng co, màng mỏng làm từ hạt nhựa HDPE, PP, PECO, PE, PVC;
- In ấn trên bao bì nhựa cho các sản phẩm làm từ hạt nhựa;
- Mua bán các sản phẩm in ấn trên các loại bao bì đợc phép lu hành;
- Mua bán các loại hóa chất (mực in, dung môi tổng hợp và các loại có liên quan đến hóa chất dùng trong công nghiệp – trừ các loại hóa chất Nhà nớc cấm);
- Kinh doanh xe máy, xe ô tô du lịch, xe chở khách, xe ô tô đã qua sử dụng và các phụ kiện, linh kiện kèm theo;
- Kinh doanh các sản phẩm nội thất từ gỗ và gỗ ép tráng phủ melamine cao cấp;
Tên công ty CÔNG TY Cổ PHầN THƯƠNG MạI QUốC Tế AN Hà
Tên tiếng Anh ANHA INTERNATIONAL TRADING JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt ANHA IT., JSC
Địa chỉ trụ sở chính
Số nhà 18, ngõ 80, phố Lê Trọng Tấn, phờng Khơng Mai, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội
- Đại lý mua, đại lý bán, kí gửi hàng hóa;
- In và các dịch vụ liên quan đến in (trừ những loại nhà nớc cấm);
- Mua bán: các thiết bị điện tử, thiết bị mạng máy tính, thiết bị phát thanh, truyền hình, tem chống giả, thiết bị văn phòng phẩm, điện thoại di động.
Vốn điều lệ của công ty: 4.500.000.000 đồng (Bốn tỷ năm trăm triệu đồng Việt nam).
Số cổ phần: 45.000 cổ phần (Bốn mơi lăm nghìn cổ phần).
Tổ chức bộ máy:
Sơ đồ 13: Tổ chức bộ máy công ty 2.1.2 Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty
Chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán tài chính
Phòng kế toán tài chính chịu trách nhiệm giám sát hoạt động tài chính của công ty, bao gồm các hoạt động về mua bán hàng hóa, các nghiệp vụ thu chi mua sắm tài sản của công ty nhằm đảm bảo hiệu quả cao trong bảo toàn sử dụng vốn. Tham mu cho giám đốc các biện pháp quản lý tài chính giá cả sử dụng vốn, chấp hành các qui định về tài chính, kế toán do nhà nớc ban hành. Cung cấp các số liệu kế toán nhanh chóng chính xác trung thực, theo dõi và báo cáo xuất nhập tồn kho chính xác, phục vụ nhanh chóng kịp thời cho hoạt động kinh doanh và yêu cầu quản trị doanh nghiệp.
Mô hình tổ chức kế toán
Mô hình tổ chức kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung. Bộ máy kế toán của công ty gồm 4 ngời: 1 kế toán trởng và 3 kế toán viên.
Sơ đồ 14: Tổ chức bộ máy kế toán công ty (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toán tr ởng: Nhiệm vụ giám sát kiểm tra thu, chi tài chính, tổ chức bộ máy kế toán, phân cấp chỉ đạo các công việc trong phòng kế toán, chịu trách nhiệm lập kế hoạch tài chính, báo cáo tài chính, phân tích hoạt động kinh tế của
Kế toán trưởng
Kế toán quĩ Kế toán tiền lương Kế toán thanh toán
Giám đốc
Phó giám đốc
Phòng tư vấn Phòng hành chính Phòng kinh doanh
của vốn, tăng nhanh tỉ suất lợi nhuận, hạch toán kinh tế nhằm thống nhất quản lý tài chính của công ty.
Kế toán thanh toán: Nhiệm vụ theo dõi, kế toán các hoạt động mua vào và công nợ, kiểm soát các hoạt động thu, chi và các khoản phải trả cho công nhân viên, các chi phí liên quan đến thu mua, tiêu thụ hàng hóa cùng với các khoản chi phí của doanh nghiệp.
Kế toán quĩ: Có nhiệm vụ theo dõi thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Mở sổ theo dõi chi tiết từng hợp đồng từ khi nhập hàng hóa cho tới khi thanh toán hết, theo dõi chênh lệch tiền gửi ngân hàng.
Kế toán l ơng: Có nhiệm vụ tính, hạch toán lơng và các khoản trích theo l- ơng, theo dõi các khoản nợ, các khoản ứng trớc của cán bộ công nhân viên.
Tình hình kinh doanh của công ty:
STT Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 So sánh tăng giảm
2009 so với 2008 Tuyệt đối Tơng đối 1 Doanh thu thuần 2.454.764.950 3.825.147.764 1.370.382.814 0.56 (46%) 2 Giá vốn hàng bán 1.712.346.014 2.792.346.225 1.080.000.211 0.63 (63%) 3 Doanh thu HĐTC 1.120.500 3.462.400 2.341.900 2.09 (209%) 4 Chi phí QLKD 454.178.972 727.544.324 273.365.352 0.60 (60%) 5 Chi phí HĐTC 765.840 2.735.400 1.969.560 2.57 (257%) 6 Lợi nhuận thuần 288.594.624 305.984.215 17.389.591 0.06 (6%) 7 Thuế TNDN phải nộp 32.148.656 76.496.053,7 44.347.397,7 1.38 (138%) 8 Lợi nhuận sau thuế 216.445.968 229.488.161,3 13.042.193,3 0.06 (6%)
Chế độ kế toán áp dụng tại công ty:
Công ty cổ phần thơng mại quốc tế An Hà là công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực thơng mại.
• Công ty bắt đầu niên độ kế toán từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 cùng năm.
• Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Việt nam đồng (VND)
• Nguyên tắc và phơng pháp chuyển đổi từ ngoại tệ ra đồng Việt Nam là theo tỷ giá thực.
• Phơng pháp tính thuê GTGT theo phơng pháp khấu trừ
• Nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo phơng pháp kiểm kê định kỳ
• Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho là theo phơng pháp kế khai thờng xuyên
• Nguyên tắc xác định giá trị vốn hàng bán là theo phơng pháp
• Hình thức kế toán công ty áp dụng: là hình thức sổ nhật ký chung, tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở công ty đều đợc ghi sổ theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế
• Công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA SME 7.9 để hạch toán và quản lý.
• Công ty lập báo cáo tài chính theo quí hoặc nửa năm.
• Hạch toán theo hình thức kế toán tập trung
2.1.3 Thực trạng công tác bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp doanh của doanh nghiệp
a, Các phơng thức bán hàng và thanh toán Các sản phẩm hiện nay công ty cung cấp:
Tem chống hàng giả Hóa chất
Phơng thức bán hàng chủ yếu hiện nay công ty áp dụng: Bán hàng qua điện thoại (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Gặp gỡ trực tiếp khách hàng Thông qua trung gian kinh doanh
Bán hàng qua điện thoại: Là hình thức phổ biến hiện nay. Nhân viên kinh
doanh tìm kiếm thông tin về khách hàng và liên lạc với khách hàng bằng điện thoại, sau đó t vấn cho khách hàng về đặc điểm ngành nghề kinh doanh, sản phẩm mà công ty cung cấp. Việc kí kết hợp đồng diễn ra sau đó bằng hình thức chuyển phát nhanh hoặc một vài hình thức khác có thể.
Gặp gỡ trực tiếp khách hàng: Nhân viên kinh doanh đI tìm kiếm khách hàng
trên cùng địa phơng nơi công ty đóng trụ sở qua các thông tin ban đầu tìm kiếm đ- ợc từ các nguồn khác nhau.
Thông qua trung gian kinh doanh: Các cộng tác viên công ty chủ động tìm
kiếm khách hàng, giao lại hợp đồng cho công ty và hởng phần trăm hoa hồng từ các hợp đồng đó.
Các phơng thức thanh toán:
sau k hi giao hàng cho bên mua, khách hàng chủ động thanh toán theo hình thức đã kí trong hợp đồng. Có 2 hình thức thanh toán:
Thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng: Khách hàng thanh toán chuyển
Thanh toán bằng tiền mặt: Sau khi giao hàng, nhân viên kinh doanh có thể
trực tiếp thay mặt công ty để thu tiền theo hợp đồng đã kí, hoặc ghi nhận nợ đối với khách hàng. Nếu muốn gia hạn thời gian thanh toán, công ty- đại diện là nhân viên kinh doanh hoặc thủ quỹ – cùng đại diện khách hàng thỏa thuận về thời hạn trả và lợng thanh toán tại các thời điểm trong thời gian trả nợ.
b, Tài khoản sử dụng và phơng pháp kế toán bán hàng
Công ty CPTMQT An Hà kinh doanh chủ yếu là tem chống hàng giả, hóa chất. Để thuận tiện cho việc theo dõi và quản lý, công ty sử dụng phần mềm và tạo nhiều mã hàng hóa khác nhau. Để hạch toán các nghiệp vụ bán hàng, kế toán công ty đã áp dụng chế độ kế toán ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ, áp dụng các tài khoản:
TK 511: Doanh thu bán hàng
TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp TK 111: Tiền mặt
...
Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán công ty căn cứ vào chứng từ để hạch toán, trình tự hạch toán nh sau:
Kế toán doanh thu bán hàng:
Doanh thu tiêu thụ là tổng số giá trị thu đợc do tiêu thụ sản phẩm hàng hóa. Để phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán căn cứ và các hóa đơn GTGT đợc lập trong kỳ để mở “Bảng báo cáo bán hàng theo mặt hàng”, theo dõi số lợng, thuế GTGT và doanh thu của số hàng hóa đã xuất bán theo hóa đơn:
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu)
Định khoản:
Nợ 111,112 Tổng giá thanh toán hàng bán 154125714.6 Có 5111 Doanh thu bán hàng cha có thuế 140114286
Có 3331 Thuế GTGT hàng xuất bán 14011428.6
Kế toán giá vốn hàng bán
Hạch toán giá vốn hàng bán công ty sử dụng tài khoản 632. Hàng nhập về không qua kho, xuất giao thẳng cho khách hàng.
Theo dõi giá vốn của từng mặt hàng xuất trong kỳ (tháng), định khoản:
Ngày tháng Chứng từ Diễn giải Thành tiền Thuế GTGT Tổng cộng thanh toán Số hiệu Ngày tháng 04/12/2009 T12-01 04/12/2009 Tem chống hàng giả - Davines 14100000 1410000 15510000 04/12/2009 T12-02 04/12/2009 Tem chống hàng giả - TBTT 12000000 1200000 13200000 04/12/2009 T12-03 04/12/2009 Tem chống hàng giả - Seoul 8100000 810000 8910000 11/12/2009 BHĐ000118 11/12/2009 Hóa chất Na2S2O4 714286 71428.6 785714.6 11/12/2009 T12-05 11/12/2009 Tem chống hàng giả - Tigi 9800000 980000 10780000 11/12/2009 T12-06 11/12/2009 Tem chống hàng giả - Global Idea 4800000 480000 5280000 11/12/2009 T12-07 11/12/2009 Tem chống hàng giả - Enternal Sunshine 16500000 1650000 18150000 14/12/2009 BHĐ001100 14/12/2009 Tem chống hàng giả - Viettiep Optic 9800000 980000 10780000 15/12/2009 BHĐ001101 15/12/2009 Tem chống hàng giả - Eveline 6000000 600000 6600000 15/12/2009 BHĐ001102 15/12/2009 Tem chống hàng giả - Viettiepoptic 9500000 950000 10480000 15/12/2009 BHĐ001119 15/12/2009 Tem chống hàng giả - 12000000 1200000 13200000 17/12/2009 BHĐ001120 17/12/2009 Tem chống hàng giả 12000000 1200000 13200000 26/12/2009 T12-11 26/12/2009 Tem chống hàng giả - Trơng Hào Phát 9000000 900000 9900000 28/12/2009 T01-04 28/12/2009 Tem chống hàng giả - Shenyily 12500000 1250000 13750000 29/12/2009 T12-09 29/12/2009 Tem chống hàng giả - Vinaga 3300000 330000 3630000 Tổng cộng 140114286 14011428.6 154125714.6
Có 156 Trị giá vốn mua hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tác dụng: Đối với kế toán giá vốn hàng bán, kế toán lập bảng tính giá vốn hàng bán. Bảng này thể hiện số lợng hàng tồn đầu kỳ, trị giá vốn tơng ứng, số lợng hàng nhập trong kỳ, số lợng và trị giá vốn của khối lợng này, số lợng và trị giá xuất trong kỳ. Qua đó, kế toán giá vốn hàng bán sẽ biết đợc giá trị thực (giá vốn).
Ví dụ: Ngày 11/12/2009, công ty CPTMQT An Hà xuất 15Kg hóa chất
Na2S2O4, giá 28.000đồng/kg cho Viện vật lý kỹ thuật, trờng Đại học Bách Khoa Hà Nội, số 1 Đại Cồ Việt, Hai Bà Trng, Hà Nội. Thuế GTGT hàng bán ra là 10%.
Trong nghiệp vụ kế toán bán hàng, doanh nghiệp sử dụng một số chứng từ để theo dõi và quản lý:
Phiếu xuất kho : Chứng từ này đợc kế toán công ty sử dụng để theo dõi số l-
ợng vật t hàng hóa xuất bán từ kho và số lợng hàng hóa đợc điều chuyển từ kho này tới kho khác trong nội bộ công ty. Tại công ty, căn cứ và lệnh điều động của giám đốc công ty, thủ kho lập phiếu xuất kho cho khách hàng. Phiếu xuất kho đợc lập thành 2 liên. sau k hi xuất kho, thủ kho ghi ngày tháng năm xuất kho vào phiếu xuất kho và ký các liên vào phiếu, một liên giao đợc mang đi cùng với hàng hóa, một liên đợc giao lại cho kế toán để ghi sổ kế toán
Chuyên đề tốt nghiệp 43 HọC VIệN NGÂN HàNG
Sau khi xuất kho giao hàng cho khách hàng, thủ kho chuyển phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT liên 3 cho phòng kế toán. Kế toán nhập trên màn hình giao diện dữ liệu nh sau:
Mã khách hàng : KH0114 – Viện Vật lý Kỹ thuật, Đại học Bách Khoa Hà Nội
Mã hàng hóa : HH001 – Hóa chất Na2S2O4 Diễn giải : Xuất bán hóa chất Na2S2O4 Định khoản Nợ 131 462000 đ Có 511 420000 đ Có 3331 42000 đ Và Nợ 632 360000 đ Có 156 360000 đ
Số liệu sẽ tự động nhập vào các sổ: Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết các tài khoản 131, 156… và sổ cái tài khoản 511, 131, 156, 632…
Hóa đơn GTGT:
Hóa đơn GTGT là chứng từ chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh, dùng để theo dõi, giám sát chất lợng, số lợng, trị giá hàng xuất bán. Trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ số hóa đơn, ngày tháng năm, tên đơn vị, tên hàng hóa, qui cách, số l- ợng, đơn giá, thành tiền, thuế suất thuế GTGT, tổng cộng.
Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Công ty cổ phần thơng mại quốc tế An Hà
Số 18 ngõ 80 phố Lê Trọng Tấn, P.Khơng Mai, Q.Thanh Xuân, Hà Nội MST : 0102318560
Phiếu xuất kho
Ngày 11/12/2009 BHĐ 000118
Họ tên ngời mua hàng: Viện vật lý kỹ thuật, Đại học Bách khoa Hà Nội Địa chỉ: Số 1 Đại Cồ Việt, Hai Bà Trng, Hà Nội
Diễn giải: Xuất kho 15kg Hóa chất Na2S2O4 theo HĐ số 006423 ngày 11/12/2009 Xuất tại kho 156
(Ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết, hoặc đơn đặt hàng, phòng kế toán lập hóa đơn gồm 3 liên:
Liên 1: Dùng để lu vào sổ gốc Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Nội bộ (Giao cho bộ phận kho để lu, kiểm soát hàng hóa)
Công ty cổ phần thơng mại quốc tế An Hà
Số 8 ngõ 80 phố Lê Trọng Tấn, P.Khơng Mai, Q.Thanh Xuân, Hà Nội
Hóa đơn GTGT
Liên 3: Nội bộ Ngày 11tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần thơng mại quốc tế An Hà
Địa chỉ: Số 18 ngõ 80 phố Lê Trọng Tấn, P.Khơng Mai, Q.Thanh Xuân, Hà Nội Số tài khoản: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Điện thoại: Mã số thuế: 0102318560 Tên ngời mua hàng: Viện vật lý kỹ thuật, Đại học Bách Khoa Hà Nội
Địa chỉ: Số 1 Đại Cồ Việt, Hai Bà Trng Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: Mã số thuế: Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Hóa chất Na2S2O4 Kg 15 28000 420.000
Cộng thành tiền: 420.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 42.000
Tổng cộng thanh toán: 462.000 Số tiền bằng chữ: Bốn trăm sáu mơi hai nghìn đồng chẵn.
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu)
Mẫu số 01 KTGT-3LL Ký hiệu TT/2009B
Nhật ký chung:
Tác dụng: Dùng để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày theo thứ tự thời gian mà cha đợc ghi vào sổ nhật ký đặc biệt