V. Kế toán thành phẩm lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành
3.Hạch toán thanh toán với ngân sách
Mỗi DNSX là một đơn vị kinh tế trong nền kinh tế quốc dân. Doanh nghiệp đ−ợc luật pháp của nhà n−ớc bảo vệ và doanh nghiệp cũng phải có nghĩa
TK111,112,311,341 TK TK
TK511
TK151.152,153, 211,212,241
Thanh toán bằng tiền (kể cả đặt tr−ớc) Thu hồi tiền trả thừa
Giá trị vật t− tài sản mua chịu Thanh toán bằng hàng hoá,
sản phẩm, dịch vụ
Thuế VAT đầu vào
TK131 TK133 TK627,641,642 TK152,153,211 TK133 Dịch vụ mua chịu khác Thanh toán bù trừ
Chiết khấu giảm giá hàng mua trả lại
Thuế VAT của chiết khấu giảm giá
vụ với nhà n−ớc về các khoản thuế (thuế doanh thu, thuế XNK…), các khoản lệ phí, lệ phí và các khoản phải nộp nhà n−ớc khác theo quy định chung.
3.1. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán các khoản thuế và các khoản phải nộp nhà n−ớc, kế toán sử dụng TK333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà n−ớc.
3.2. Kết cấu và nội dung ghi chép.
* Bên Có:
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp nhà n−ớc (số thuế đ−ợc duyệt hoặc tạm ghi sổ kê khai).
- Các khoản nghĩa vụ phải nộp thêm truy thu, tăng thụ - Số tiền nộp thừa đ−ợc thanh toán hoặc đã kết chuyển. * Bên Nợ
- Các khoản tiền thuế đ−ợc miễn, giảm đã đ−ợc thông báọ * Số d− bên Có:
- Các khoản nghĩa vụ còn phải nộp ở thời điểm đầu và cuối kỳ. * Số d− bên nợ (nếu có):
- Các khoản khác nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc số thuế đã nộp đ−ợc xét miễn giảm cho thoái thu nh−ng ch−a thực hiện việc tái thụ
Sơ đồ ph−ơng pháp hạch toán
3.4. Ph−ơng pháp tính thuế
3.4.1. Thuế GTGT
Số thuế phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Trong đó:
Thuế GTGT;đầu ra = Giá tính thuế của hàng hoá; dịch vụ chịu thuế bán ra x Thuế suất GTGT của;hàng hoá
dịch vụ đó
Thuế GTGT;đầu vào =
Tổng số thuế ghi trên hoá đơn GTGT mua; hàng hoá dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT; của hàng hoá nhập khẩu
TK111,112 Nợ TK111,112 Có TK511 TK642,711,721 TK131 TK 412,334 TK331 TK 151,211 TK133 TK 627
Nộp thuế bằng tiền mặt, TGNH Thuế tính trên doanh thu hoạt động
Nộp nhà n−ớc bằng các khoản khách hàng nợ Tính vào CPKD, thu nhập HĐTC, HĐ KHáC Vay ngắn hạn nộp các khoản nợ nhà n−ớc
Thuế lợi tức và thuế thu nhập
Cuối kỳ XĐ số thuế GTGT đ−ợc khấu trừ
Thuế nhập khẩu và thuế tr−ớc bạ
3.4.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Thuế TNDN, thu nhập chịu thuế đ−ợc tính nh− sau:
Thu nhập chịu; thuế trong kỳ; tính thuế =
Doanh thu để; tính TN chịu thuế;trong kỳ tính thuế - CP hợp lý;trong kỳ;tính thuế + TN chịu thuế;khác trong kỳ;tính thuế
Trong đó:
Tổng số thuế TNDN;phải nộp trong kỳ =
Tổng thuế TN chịu thuế;trong kỳ tính thuế x Thuế suất
3.4.3. Thuế thu trên vốn
Thu trên vốn là khoản tiền thu về sử dụng vốn ngân sách và vốn có nguồn gốc từ ngân sách nhà n−ớc với các tổ chức kinh tế nhằm đảm bảo công bằng trong việc sử dụng các nguồn vốn, thúc đẩy đơn vị sử dụng vốn có hiệu quả.
Số thu trên vốn;phải nộp hàng tháng =
Tổng số vốn thuộc diện;phải nộp thu trên vốn x Tỷ lệ thu trên; vốn hàng tháng
3.4.4. Hạch toán thuế nhà, đất
Mọi tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình đều phải nộp thuế nhà, đất.
Số thuế nhà; đất phải nộp = Diện tích nhà; đất tính thuế x Giá tính thuế từng; hạng đất
hạng nhà x Thuế suất