Các chế độ sử dụng khi hạch toán tiền l−ơng

V. kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công tỵ

3. Các chế độ sử dụng khi hạch toán tiền l−ơng

3.1. Hạch toán số l−ợng, thời gian và kết quả lao động

Để quản lý lao động về mặt số l−ợng công ty sử dụng sổ lao động. Sổ này đ−ợc lập riêng cho từng ng−ời lao động. Hiện nay số CBCNV của công ty gồm 1.000 lao động trực tiếp, chiếm 85% so với tổng lao động.

* Hạch toán l−ơng theo thời gian.

L−ơng thời gian của công nhân ⁼

Mức l−ơng thời gian bình quân 1 ngày 1 công nhân ^x

Số ngày làm việc thực tế

Trong đó:

Hệ số cấp bậc x Hệ số l−ơng Mức l−ơng thời gian

bình quân 1 ngày ⁼ 22 (số ngày làm việc theo CĐ)

Ví dụ: Tháng 02/03 công nhân Nguyễn Quỳnh Giang là công nhân gián tiếp ở bộ phận bánh H−ơng Thảo (phân x−ởng bánh I) có hệ số cấp bậc 2,78, số ngày làm việc thực tế là 20 ngày, hệ số th−ởng là 2.

Vậy tiền l−ơng thời gian trả cho công nhân Giang tháng 02/03 là: Bảng chấm

công ^{Bảng thanh toán} TL ở mỗi PX ^{Phòng tổ} chức ^{Phòng kế} toán

Giám đốc duyệt chi Thủ quỹ phát tiền Kế toán tổng hợp L−u chứng từ

2,78 x 2 x 20

22 ^{= 920.769đ}

* Hạch toán l−ơng theo sp:

L−ơng phải trả công nhân SX SP i

thuộc tổ SX a

= ^{Đơn giá l−ơng SP i} thuộc tổ SX a ^x

Sản l−ợng

SP (i) SX ^{x Ht}

Trong đó: Ht là hệ số l−ơng do Giám đốc duyệt chị

Hệ số này đ−ợc quyết định căn cứ theo sản l−ợng sản xuất tiêu thụ trong tháng. Đây là hình thức th−ởng nâng cao năng suất lao động (th−ởng th−ờng xuyên) đ−ợc lấy từ quỹ và đ−ợc tính chìm vào trong l−ơng. Công ty Bánh kẹo Hải Châu còn có hình thức th−ởng thi đua (th−ởng đột xuất) loại này 6 tháng hoặc 1 năm xét th−ởng và bình bầu 1 lần, gồm có: cá nhân lao động giỏi, tổ lao động giỏị

- Ph−ơng pháp lập các bảng l−ơng:

+ Thống kê phân x−ởng cuối tháng căn cứ vào bảng đơn giá l−ơng theo công đoạn, bảng kê khối l−ợng sản phẩm hoàn thành để tính ra l−ơng sản phẩm trả cho các tổ sản xuất trong phân x−ởng. Còn l−ơng sản phẩm của từng công nhân đ−ợc tính theo khối l−ợng sản phẩm ng−ời công nhân đó hoàn thành hoặc số số ngày công thực tế trên bảng chấm công. Từ đó, thống kê phân x−ởng lập bảng thanh toán l−ơng cho các tổ SX trong PX. Bảng thanh toán l−ơng đ−ợc lập cho cả 2 chỉ tiêu: công nhân trực tiếp sản xuất và côgn nhân không trực tiếp sản xuất.

Bảng đơn giá tiền l−ơng theo công đoạn PX Bánh I Công đoạn Loại SP ^{Trộn (đ/kg) Lò (đ/kg)} Bao gói (đ/kg) ^{…… Tổng (đ/kg)} L−ơng khô Đ 147 65 178 ……. 911,2 L−ơng kho CC 149 63 182 ……. 917 H−ơng thảo 124 68 244 ……. 1.185

Quy hoa quả 129 67 241 ……. 1.185

Bảng khối l−ợng sản phẩm (công việc) hoàn thành tháng 02/03

Phân x−ởng Bánh I Nhập kho công ty

Tên sản phẩm Sản l−ợng thực tế (kg)

L−ơng khô Đ 7.242

L−ơng khô CC 1.435

H−ơng thảo 23.884

Bánh quy hoa quả 13.983

Tổng cộng

Thủ kho Quản đốc phân x−ởng

Căn cứ vào 2 bảng này thống kê phân x−ởng tính ra l−ơng phải trả công nhân tổ bao gói phân x−ởng bánh i là (Ht: đ−ợc giám đốc duyệt chi là 2)

(7.242 x 178 + 1.435 x 182 + 23.884 x 244 + 13.983 x 244) x 2 = 21.579.588 đ

2.2. Hạch toán tiền l−ơng, trích BHYT, BHXH, KPCĐ và phân bổ tiền l−ơng vào CPSX

* Việc hạch toán tiền l−ơng ở Công ty Bánh kẹo Hải Châu đ−ợc kế toán sử dụng các TK:

TK 622 - Chi phí công nhân trực tiếp, chi tiết thành các TK cấp II + TK 6221: Chi phí công nhân trực tiếp PX bánh I

+ TK 6222: Chi phí công nhân trực tiếp PX bánh II + TK 6223: Chi phí công nhân trực tiếp PX bánh III + TK 6224: Chi phí công nhân trực tiếp PX kẹo + TK 6225: Chi phí công nhân trực tiếp PX bột canh

TK 627 - Chi phí sản xuất chung, chi tiết thành các TK cấp II + TK 6272: Chi phí nhân viên PX

- TK 641 - Chi phí bán hàng - TK 642 - Chi phí QLDN - TK 334 - Phải trả CNV

+ TK 3382: KPCĐ + TK 3383: BHXH + TK 3384: BHYT và các TK liên quan khác

* Đối với công nhân đ−ợc nghỉ phép, công ty không thực hiện trích tr−ớc tiền l−ơng nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất nên kế toán không mở TK 335 để theo dõi tiền l−ơng nghỉ phép mà phản ánh ngay trên bảng thanh toán l−ơng từng bộ phận.

Sơ đồ hạch toán các khoản thanh toán với CNV

- Theo chế độ hiện hành công ty thực hiện trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ:

+ BHXH: 20% của l−ơng cơ bả: Trong đó 15% tính vào CPSX, 5% do CBCNV đóng góp trừ vào l−ơng.

+ BHYT: 3% l−ơng cơ bản: Trong đó 2% tính vào CPSX, 1% do cán bộ CNV đóng góp trừ vào l−ơng.

+ CPCĐ: 2% của tiền l−ơng thực tế vào đ−ợc tính vào CPSX. TK 334

TK 141, 138, 333 TK 622, 6271, 641, 642

Các khoản khấu trừ vào thu nhập của CNV (TƯ, bồi th−ờng…) TK 3383, 3384

Phần đóng góp cho quỹ BHXH, BHYT TK 111, 112

Thanh toán l−ơng, th−ởng BHXH và các khoản khác cho CNV

Tiền l−ơng và các khoản phải trả CNTTSX, NVBH, NV QLDN, NVPX

TK 4311 Tiền th−ởng

TK 3383 BHXH phải trả cho lao động

Sơ đồ hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ

Căn cứ vào bảng này kế toán l−ơng nhập vào Nhật ký chung bằng các bút toán: Bút toán 1: Nợ TK 622: 899.157.765 Nợ TK 627: 35.182.488 Nợ TK 641: 32.648.673 Nợ TK 642: 37.902.940 Có TK 334: 1.004.891.967 Bút toán 2: Nợ TK 622: 24.357.202 Nợ TK 627: 4.249.263 Nợ TK 641: 2.743.676 Nợ TK 642: 3.255.102 Nợ TK 334: 13.326.632 Có TK 338 (3382, 3383, 3384): 47.931.875

Cuối cùng kế toán l−ơng tính ra tiền l−ơng phụ, tiền ăn ca, các khoản phụ cấp, khấu trừ (tạm ứng l−ơng kỳ I, BHXH, BHYT…) để lập ra bảng tổng hợp thanh toán l−ơng cho các bộ phận. Sau khi đ−ợc Giám đốc duyệt, căn cứ vào bảng này thủ quỹ sẽ phát l−ơng.

TK 338 TK 622, 627, 641, 642 Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNV TK 111, 112 Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào CPSX TK 334 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ trừ vào thu nhập của CNV TK 111, 112 Số BHXH, KPCĐ v−ợt chi đ−ợc cấp TK 334

Ngày 10/02/02 sau kh Giám đốc duyệt chi thủ quỹ đã chi tạm ứng l−ơng kỳ I cho công nhân viên công ty (Phiếu chi số 248 ngày 10/02/03)

Đơn vị:Công ty Bánh kẹo Hải Châu

Địa chỉ: Minh Khai - Hai Bà Tr−ng - HN

Phiếu chi

Họ tên ng−ời nhận: Nguyễn Ph−ơng Nam

Địa chỉ: Phân x−ởng Bánh I

Lý do chi: Tạm ứng l−ơng kỳ I

Số tiền: 412.081.700đ Bằng chữ: Bốn trăm m−ời hai triệu không trăm tám m−ơi mốn ngàn bảy trăm đồng

Kèm theo: 01 chừng từ gốc Bảng tổng hợp và thanh toán l−ơng

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn trăm m−ời hai triệu không trăm tám m−ơi mốn ngàn bảy trăm đồng

Ngày 10 tháng 01 năm 2003 Ng−ời lập biểu (Ký, họ tên) Ng−ời nhận tiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Thủ tr−ởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán tr−ởng (Ký, họ tên)

+ Tỷ giá ngoại tệ: Vàng, bạc, đá quý... + Số tiền quy đổi:

Căn cứ vào bảng thanh toán l−ơng và phiếu chi này kế toán đã phản ánh vào Nhật ký chung bằng bút toán.

Nợ TK 334: 412.081.700

Có TK 111: 421.081.700

Sổ cái TK 334 - Phải trả cNV

Số tiền SH NT Diễn giảiDiễn giải Diễn giảiDiễn giải

Trang sổ NKC TK đối ứng ^{Nợ Có}

Tiền l−ơng phải trả CNTT SX phân x−ởng Bánh I tháng 02 6221 44.858.807 …….. Cộng đối ứng TK 622 799.157.766 Chi tạm ứng l−ơng kỳ I tháng 2 111 412.081.700 Chi tiền mặt trả nốt l−ơng

CNV 111 514.475.799 Tháng 1 ………… Cộng đối ứng TK ……….. Cộng phát sinh 1.445.407.082 1.425.340.731 Số d− đầu kỳ: Số d− cuối kỳ: