IV. Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
1 Tập hợp ch NVL trực tiếp
Tại Công ty cổ phần may Nam Hà ,chi phí NVL trực tiếp bao gồm: -NVLchính : Th−ờng chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng ch sản xuất khoảng 3035%.NVL chính th−ờng là vải, khuy các loạịVí dụ để sản xuất quần áo thì NVL chính là vải các loại ,
-NVL phụ đ−ợc sử dụng một số công đoạn nh− sau: Khuy, chỉ… đ−ợc theo dõi trên TK 1522
-Nhiên liệu đ−ợc theo dõi trên TK 1523
-Do đặc điểm sản xuất của công ty là sản xuất trang phục cho Công an. Trong khi công ty chỉ sản xuất đ−ợc mmột số chi tiết chính nh− khung ,ghi đông….phần lớn còn lại công ty phải mua ngoài nh− là Vải, mũ… Do đố phần chi tiết phụ tùng mua ngoài này cũng đ−ợc công ty coi là chi phí NVL chính cấu thành nên sản phẩm và đ−ợc theo dõi trên TK 156.
-Ngoài ra ,công ty sử dụng một số CCDC tham gia vào quá trình sản xuất cũng đ−ợc coi là chi phí NVL chính và đ−ợc theo dõi trên TK 153.
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất ,nhu cầu thực tế và định mức tiêu hao Nguyên vật liệu ,hàng tháng đ−ợc các phân x−ởng lập ra phiếu yêu cầu xuất kho NVL .Sau khi đ−ợc phòng kế hoạch vật t− ký duyệt .Thủ kho sẽ căn cứ vào số l−ợng trên phiếu xuất vật t−.Cuối quý,căn cứ vào số l−ợng vật t− tồn,nhập trong kỳ để tiến hành xác định trị giá NVL xuất thực tế(xem 1)
Trên cơ sở bảng kê số 3 và bảng phân bổ số 2 ,kế toán tổng hợp trên sổ cái TK 621( trong bảng kê số 3,phần giảm chi phí NVL trực tiếp là phần giá trị NVL chính và phụ tùng đã xuất kho cho sản xuất, lắp ráp không dùng hết ,khi đó sẽ nhập trở lại kho và giá thực tế sẽ là giá hạch toán.
Mẫu 04-VT Đơn vị Địa chỉ Phiếu xuất vật t− hạn mức Quý 4/2001 Nợ Có Bộ phận sử dụng: Lý do xuất : phục vụ sản xuất Xuất tại kho của xí nghiệp
Số L−ợng Xuất STT quy cách vật t− Tên nhãn hiệu MS Đơn vị tính đ−ợc duyệt Hạn mức
trong quý Ngày Ngày Ngày … Cộng Đơn giá
Thành tiền Cộng Ngày tháng năm Ng−ời nhận Phụ trách bộ Phụ trách Thủ kho phận sử dụng cung tiêu
Phiếu này đ−ợc lập thành 02 liên và giao cả 2 liên cho bộ phận sử dụng ,khi lĩnh phiếu lần đầu bộ phận sử dụng mang cả hai liên đến kho,ng−ời nhận vật t− giữ 1 liên,một liên giao cho thủ khọ
Cuối quý dù hạn mức còn hay hết thủ kho thu cả 2 phiếu đó để tiến hành kiểm tra ghi voà thẻ khọNếu ch−a hết quý mà hạn mức đ−ợc duyệt đã lĩnh hết thì phải lập thêm phiếu xuất vật t− theo hạn n−cơ sở vật chất kỹ thuật mới có xác nhận của phòng kế hoạch vật t−
Sổ cái
Tài khoản :CPNVL trực tiếp - Số hiệu 621
Năm 2001 Đơn vị:đồng Số d− đầu năm Nợ Có Quý Nợ TK621 Có TK liên quan Quý
1 Quý 2 Quý 3 Quý4
1.TK 152 2283422687 2. TK 153 82410103 3. TK 156 5353752584 Cộng PS nợ 7719585374 Cộng PS có 7719585374 Số d− ` Nợ 0 Cuối kỳ Có 0
Cuối kỳ kế toán kết chuyênr CP NVL trực tiếp vào TK 1541