2. Hạch toán kế toán tình hình biến động tăng giảm TSCĐ tại Côngty xây dựng 47
2.2. Hạch toán chi tiết tình hình tăng TSCĐ tại Côngty xây dựng 472
2.2.1. Khái quát quá trình hạch toán chi tiết TSCĐ tăng trong kỳ
- Khi có nhu cầu sử dụng TSCĐ, phụ trách của bộ phận cần sử dụng TSCĐ lập giấy đề nghị đ−ợc cấp TSCĐ chuyển lên phòng Kinh tế kỹ thuật để phân tích tình hình công ty, tình hình thị tr−ờng và đ−a ra ph−ơng án đầu t− TSCĐ một cách hợp lý. Giám đốc công ty là ng−ời đ−a ra quyết định tăng TSCĐ.
- Trong tr−ờng hợp tăng TSCĐ do mua sắm: Việc mua sắm đ−ợc thực hiện qua hoá đơn GTGT và các chứng từ chi phí khác tr−ớc khi đ−a vào sử dụng, Công ty thực hiện bàn giao
TSCĐ cho các đơn vị sử dụng thông qua thực hiện bàn giao TSCĐ ( lập thành 2 liên giống nhau Liên 1 giao cho Phòng Tài chính kế toán, Liên 2 giao cho Phòng Vật t− xe máy).
Trong tr−ờng hợp TSCĐ tăng do Xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao: Khi công trình xây dựng cơ bản hoàn thành, Công ty thực hiện nghiệm thu công trình. Các chi phí phát sinh trong quá trình xây dựng cơ bản đ−ợc tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phí, các chi phí phát sinh trong quá trình XDCB đ−ợc tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phí sau đó Công ty lập biên bản bàn giao TSCĐ. Sau khi TSCĐ đ−ợc bàn giao công ty thực hiện thanh lý hợp đồng giao khoán công trình XDCB. Trong tr−ờng hợp TSCĐ đ−ợc cấp trên ( Tổng công ty) cấp Công ty sẽ lập ra 1 Hội đồng để đánh giá TSCĐ và lập biên bản đánh giá TSCĐ. Sau đó công ty lập biên bản bàn giao TSCĐ cho các đơn vị trực thuộc.
Các TSCĐ sử dụng tại công ty đ−ợc quản lý theo từng bộ hồ sơ TSCĐ gồm 3 bộ.
- Hồ sơ kỹ thuật: Bao gồm các tài liệu kỹ thuật liên quan đến TSCĐ đ−ợc lập, l−u trữ và quản lý tại phòng Vật t− xe máy của công tỵ
- Hồ sơ kế toán: Bao gồm các chứng từ liên quan đến TSCĐ đ−ợc lập, l−u trữ và quản lý tại phòng Kế toán tài chính của công ty bao gồm:
- Quyết định đầu t− đ−ợc duyệt - Biên bản đấu thầu hay chỉ định thầu - Biên bản nghiệm thu kỹ thuật
- Biên bản quyết toán công trình hoàn thành - Hoá đơn GTGT
- Biên bản giao nhận TSCĐ
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và hồ sơ TSCĐ kế toán TSCĐ tiến hành ghi thẻ TSCĐ.
2.2.2. Hạch toán chi tiết tình hình tăng TSCĐ ạ TSCĐ tăng do mua sắm
Các chứng từ sử dụng:
- Quyết định của Giám đốc công ty - Hoá đơn GTGT hoá đơn vận chuyển - Hợp đồng mua bán TSCĐ
- Biên bản giao nhận TSCĐ
Ví dụ minh hoạ:
- Căn cứ vào nhu cầu sử dụng máy thi công phục vụ thi công công trình Dự án cải tạo nâng cấp quốc lộ 6 Sơn La tháng 01 năm 2003 Giám đốc xí nghiệp đã lập Giấy đề nghị Công ty cấp 01 máy xúc Komatsu PC 200 bánh xích. Giám đốc công ty đã căn cứ vào nhu cầu sử dụng tài sản cố định và tình hình công ty gửi công văn xin phép Tổng công ty xây dựng Tr−ờng Sơn tháng 01 năm 2003 mua tài sản cố định. Giám đốc công ty ra quyết định mua tài sản cố định theo mẫu 2.1.
Mẫu 2.1
Tổng công ty xd tr−ờng sơn công ty xây dựng 472 Số 427/CT - Tch
cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Thái nguyên, ngày 10 tháng 01 năm 2003
Quyết định
Của giám đốc công ty xây dựng 472
(V/v mua sắm TSCĐ phục vụ xây lắp)
- Căn cứ vào quyết định số 73/QĐ - QP ngày 03 tháng 04 năm 1989 số 399/ QĐ - QP ngày 04 tháng 04 năm 1996 số 165/2003/QĐ - BQP ngày 15 tháng 09 năm 2003 của Bộ tr−ởng Bộ quốc phòng về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, ngành nghề kinh doanh và cơ cấu của tổ chức của Công ty xây dựng 472 - Tổng công ty xây dựng Tr−ờng Sơn.
- Căn cứ vào nhu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty xây dựng 472 - Căn cứ vào tình hình năng lực vốn hiện có của Công ty xây dựng 472
Quyết định
Điều I: Thực hiện mua mới 01 máy xúc Komatsu đủ khả năng phục vụ cho việc thi công công trình Cải tạo nâng cấp quốc lộ 6 Sơn Lạ
Điều IỊ Tài sản cố định đ−ợc tài trợ từ quỹ đầu t− phát triển và từ nguồn vốn vây Ngân hàng đầu t− và phát triển Thái nguyên.
Điều IIỊ Phòng vật t− xe máy, phòng Kế toán tài chính công ty có trách nhiệm thực hiện quyết định nàỵ Nơi nhận: Tổng Cty XD Tr−ờng sơn Các phòng VTXM, KTTC L−u công ty Giám đốc côngty ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Ngày 15 tháng 02 năm 2003 đại diện Phòng Vật t− xe máy và phòng kế toán thực hiện mua tài sản cố định thông qua Hoá đơn GTGT số 0090347
Mẫu số 2.2
Hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu số 01/GTKT
Liên 2 ( Giao cho khách hàng) 3LL Số: 0090347
Đơn vị bán hàng: Công ty thiết bị xây dựng TCCL Địa chỉ: 80 Láng Hạ
Điện thoại: 04. 8647658
Mã số thuế: 0100365533 -1 Tài khoản: 43110030093143 Tại Ngân hàng cổ phần Đông á - Chi nhánh Hà Nội
Đơn vị: Công ty xây dựng 472 - Tổng công ty xây dựng Tr−ờng Sơn Địa chỉ: Ph−ờng Tân lập - Thành phố Thái Nguyên
Điện thoại: 0280 847327
Mã số thuế: 46001905-1 Tài khoản: 39010000000094 Tại Ngân hàng Đầu t− và phát triển Thái Nguyên
Hình thức thanh toán: trả tiền ngay
STT Tên hàng hoá ĐVT S.l−ợng Đơn giá Thành tiền
1 Máy xúc Komatsu PC200 bánh xích
c 01 590.000.000 590.000.000
Tổng tiền hàng: 590.000.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tổng tiền thuế: 59.000.000
Tổng tiền thanh toán: 649.000.000 Ng−ời mua (Ký, họ tên) kế toán tr−ởng (Ký, họ tên) thủ tr−ởng đơn vị ( Ký, họ tên, đóng dấu)
- Tổng chi phí lắp đặt chạy thử của tài sản này là: 10.000.000đ - Công ty đã xác định nguyên giá TSCĐ này là 600.000.000đ
- Sau khi nhận hoá đơn GTGT số 0090347 Thủ kho làm thủ tục nhập tại kho
Dựa trên hoá đơn GTGT số 0090347 kế toán vốn bằng tiền thực hiện lập Phiếu chi để thanh toán cho Công ty thiết bị xây dựng TCCL ( Mẫu số 2.3)
Trong ngày 15 tháng 01 năm 2003 thủ kho lập phiếu xuất kho để thực hiện xuất Tài sản cố định cho đơn vị sử dụng là Xí nghiệp 721 - thuộc Công ty xây dựng 472
Mẫu số 2.3
Phiếu chi
Ngày 15 tháng 02 năm 2003 Quyển số 1/2003 Số 1502
Nợ TK 211,133 Có TK: 111 Họ tên ng−ời nhận tiền: Nguyễn Siêu Việt
Địa chỉ: Phòng vật t− xe máy - Công ty xây dựng 472 Lý do: Mua máy xúc để phục vụ sản xuất kinh doanh Số tiền : 649.000.000đ ( Sáu trăm triệu đồng chẵn) Kèm theo : 02 chứng từ gốc thủ tr−ởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) kế toán tr−ởng (Ký, họ tên) ng−ời lập phiếu ( Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền ( Sáu trăm triệu đồng chẵn) Ngày 15 tháng 01 năm 2003
Thủ quỹ Ng−ời nhận
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đồng thời Công ty lập biên bản bàn giao Tài sản cố định cho xí nghiệp 721 Mẫu số 2.4 Trên cơ sở biên bản bàn giao tài sản cố định kế toán tài sản cố định thực hiện lập thẻ tài sản cố định cho máy xúc Komatsu PC 200 đ−ợc sử dụng tại xí nghiệp 721 - Công ty xây dựng 472.
Dựa vào thẻ tài sản cố định và các chứng từ có liên quan, kế toán tài sản cố định thực hiện phản ánh vào Sổ chi tiết tài sản cố định ( Biểu số 2.6)
Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0090347 kế toán tài sản cố định phản ánh vào Bảng kê phân loại làm cơ sở cho việc phản ánh vào Nhật ký chung ( Biểu số 2.7, Biểu 2.8, Biểu 2.9)
Mẫu số 2.4
công ty xây dựng 472
Địa chỉ: Ph−ờng.Tân lập - TP Thái Nguyên
Biên bản giao nhận tài sản cố định
Ngày 15 tháng 02 năm 2003
Số: 01/2003
- Căn cứ vào quyết định số 427 ngày 10 tháng 01 năm 2003 của Giám đốc công ty xây dựng 472 - Tổng công ty xây dựng Tr−ờng Sơn về việc bàn giao tài sản cố định cho xí nghiệp 721 trực thuộc Công ty xây dựng 472.
Ban giao nhận tài sản cố định Đại diện bên giao
- Ông: Nguyễn Siêu Việt - Chức vụ: Tr−ởng phòng Vật t− xe máy - Ông: Nguyễn Lê Hoàng - Chức vụ: Trợ lý phòng VTXM
Đại diện bên nhận
- Ông: Lê Kiên - Chức vụ: Giám đốc xí nghiệp 721 - Ông: Phạm Văn Thanh - Chức vụ: Lái máy
Địa điểm giao nhận: Tại kho Công ty xây dựng 472 - Tân Lập - Thái Nguyên Xác nhận việc giao nhận nh− sau:
Tính nguyên giá của TSCĐ S TT Tên, ký hiệu, quy cách (cấp hạng của TSCĐ) Số hiệu TSC Đ N−ớc sản xuất Năm sản xuất Năm đ−a vào sử dụng Công suất (diện tích thiết kế) Giá mua (Giá thành sản xuất) C−ớc phí vận chuyển Chi phí chạy thử Nguyên giá TSCĐ Tỷ lệ hao mòn Tài liệu kỹ thuật kèm theo A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E 1 Máy xúc Komatsu PC200 Nhật 2001 2003 590.000.000 10.000.000 600.0000.000 11% Cộng x x x x x 590.000.000 x 10.000.000 600.0000.000 x x
STT Tên, quy cách dụng cụ phụ tùng ĐVT Số l−ợng Giá trị
A B C 1 2 Tổng cộng thủ tr−ởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) kế toán tr−ởng (Ký, họ tên) ng−ời nhận ( Ký, họ tên) ng−ời Giao
Biểu số 2.5
công ty xây dựng 472
Địa chỉ: Ph−ờng.Tân lập - TP Thái Nguyên
thẻ tài sản cố định số 125
Ngày 15 tháng 01 năm 2003 lập thẻ
- Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số: 01/ 2003 ngày 15 tháng 01 năm 2003 Tên, ký hiệu, quy cách ( cấp hạng) TSCĐ: Máy xúc Komatsu PC 200
N−ớc sản xuất (xây dựng): Nhật Bản Năm sản xuất: 2001
Bộ phận quản lý sử dụng: Xí nghiệp 721 Năm đ−a vào sử dụng: 2003
Đình chỉ sử dụng ngày…. tháng…. năm……
Lý do đình chỉ:………..
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Chứng
từ Ngày tháng Diễn giải Nguyên giá Năm GTHM Cộng dồn
A B C 1 2 3 4
15/01/2003 Mua máy xúc Komutsu PC200
600.000.000 600.000.000
STT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng ĐVT Số l−ợng Giá trị
A B C 1 2
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số:………ngày……tháng…..năm………….. Lý do giảm:……….
Biểu số 2.6
Tổng công ty xd tr−ờng sơn công ty xây dựng 472
bảng kê phân loại
Số: 16 TS/ T1 Chứng từ Ghi có TK 331, Ghi Nợ các TK SH NT Diễn giải 2114 1332 Tổng cộng 0090347 15/01/2003 Mua máy xúc Komatsu PC200 590.000.000 59.000.000 649.000.000 Cộng 590.000.000 59.000.000 649.000.000 Biểu số 2.7 Tổng công ty XD Tr−ờng sơn công ty xây dựng 472
bảng kê phân loại
Số: 17 TS/ T1 Chứng từ Ghi có TK 331, Ghi Nợ các TK SH NT Diễn giải 2114 441 Tổng cộng 0090347 15/01/2003 Mua máy xúc Komatsu PC200 590.000.000 590.000.000 590.000.000 Cộng 590.000.000 590.000.000 590.000.000 Ví dụ minh hoạ:
Trụ sở làm việc tại Sơn La đ−ợc thành lập nhằm đáp ứng nhu cầu điều hành thi công các công trình của Công ty xây dựng 472. Theo quyết định số 442/QĐ-CT ngày 20 tháng 01 năm 2003 của Giám đốc Công ty thực hiện ký hợp đồng giao khoán (Mẫu 2.5) với xí nghiệp 721 với nội dung xây dựng công trình xây Trụ sở làm việc tại Sơn Lạ
Mẫu 2.5
Tổng công ty xd tr−ờng sơn công ty xây dựng 472 Số 427/CT - Tch
cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Thái nguyên, ngày 20 tháng 01 năm 2003
Hợp đồng giao khoán Công trình: Trụ sở làm việc tại Sơn La
- Căn cứ vào quyết định số 534/ QĐ - CT ngày 18 tháng 05 năm 1993 của Giám đốc công ty xây dựng 472 về ban hành quy chế tài chính nội bộ.
- Căn cứ vào quyết định số 442/QĐ - CT ngày 20 tháng 01 năm 2003 của Giám đốc công tỵ
Hôm nay, ngày 20 tháng 01 năm 2003 tại Công ty xây dựng 472 Bên giao khoán ( Bên A) Công ty xây dựng 472
Đại diện ông: Phạm Văn Lý Chức vụ Giám đốc Bên nhận giao khoán ( Bên B) Xí nghiệp 721 trực thuộc Công ty xây dựng 472 Đại diện ông: Lê Kiên Chức vụ Giám đốc XN
Hai bên thống nhất ký kết hợp đồng giao khoán thi công công trình xây Trụ sở làm việc tại Sơn La với các điều khoản sau:
Điều 1: Chủ đầu t− công trình: Công ty xây dựng 472
Điều 2: Đơn vị nhân giao: Xí nghiệp 721 có trách nhiệm thi công công trình nha làm việc tại Sơn Lạ
Điều 3: Tiến độ thi công công trình: Công trình phải đ−ợc hoàn thành tr−ớc ngày 30/03/2003
Điều 4: Trách nhiệm của các bên:
Trách nhiệm của bên giao khoán: Bên giao khoán là Công ty 472 có trách nhiệm giao cho bên nhận khoán các tài liệu thiết kế các chỉ dẫn về kĩ thuật, tiêu chuẩn áp dụng ghi trong hợp đồng, trách thực hiện chế độ kiểm tra, giám sát công trình.
Trách nhiệm của bên giao khoán:
Thi công công trình đúng theo các yêu cầu kĩ thuật, đúng nh− thiết kế đúng các biện pháp tổ chức thi công và an toàn lao động.
Hợp đồng có giá trị ngay 20/01/2003
Bên nhận:
(Kí, ghi rõ họ tên)
Bên giao khoán
Ngày 20/01/2003 Công ty Xây dựng 472 ứng tr−ớc cho Xí nghiệp 721 số tiền trong dự toán công trình 140.135.734đ theo phiếu chi số 4305 chi phí thực tế phát sinh trong quá trình thi công đ−ợc kế toán tổng hợp trong bản tổng hợp kinh phí (Biểu 2.10)
Sau khi công trình xây dựng cơ bản hoàn thành ngày 30/03/2003 Công ty XD 472 thực hiện nghiệm thu và thực hiện bàn giao công trình (Mẫu số 2.6)
Biểu số 2.10
Bảng tổng hợp kinh phí
Công trình: Trụ sở làm việc Sơn La
ĐVT: Đồng
STT Khoản mục Dự toán Thực tế Chênh lệch
1 Chi phí NVL trực tiếp 84.081.440 86.217.713 + 2.136.273 2 Chi phí nhân công trực tiếp 39.238.005 39.055.631 - 5.75.374 3 Chi phí sử dụng máy 11.631.267 10.827.408 - 803.859 4 Chi phí sản xuất chung 5.185.022 5.797.500 + 612.178
Tổng giá trị 140.135.734 141.898.252 + 1.762.518
Mẫu 2.6
Tổng công ty xd tr−ờng sơn công ty xây dựng 472 Số 427/CT - Tch
cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Thái nguyên, ngày 30 tháng 03 năm 2003
Biên bản bàn giao tscđ
Công trình: Trụ sở làm việc tại Sơn La
- Căn cứ quyết định số 442/ QĐ - CT ngày 20 tháng 01 năm 2003 của Giám đốc Công ty xây dựng 472 về việc xây dựng Trụ sở làm việc tại Sơn Lạ
Đại diện bên A
Ông: Phạm Văn Lý Chức vụ Giám đốc Công ty Đại diện bên B
Ông: Lê Kiên Chức vụ Giám đốc xí nghiệp
Đã tiến hành nghiệm thu bàn giao công trình Trụ sở làm việc tại Sơn La nh− sau: C ông trình đ−ợc đánh giá là đạt những tiêu chuẩn về kỹ thuật chất l−ợng
Tổng giá trị công trình đ−ợc duyệt thực tế là: 141.898.252đ
Bên nhận:
(Ký, ghi rõ họ tên)
Bên giao khoán
Sau khi công trình hoàn thành, hai bên thực hiện Thanh lý hợp đồng giao khoán (Mẫu 2.7)
Công ty xây dựng 472 bàn giao Trụ sở làm việc Sơn La cho xí nghiệp 721 theo Biên bản Bàn giao tài sản cố định số 05/2003 (Mẫu 2.8)
Căn cứ vào biên bản giao nhận tài sản cố định, kế toán tài sản cố định lập thẻ tài sản cố định ( Biểu số 2.11) Kế toán căn cứ vào thẻ tài sản cố định để đăng ký vào Sổ chi tiết tài sản cố định ( Biểu số 2.12)
Căn cứ vào Biên bản giao nhận tài sản cố định kế toán phản ánh vào Bảng kê phân loại làm cơ sở cho việc hạch toán tổng hợp ( Biểu số 2.13; Biểu 2.14; Biểu 2.15)
Mẫu số 2.7
Tổng công ty xd tr−ờng sơn công ty xây dựng 472 Số 427/CT - Tch
cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Thái nguyên, ngày 30 tháng 03 năm 2003
Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán
Công trình: Trụ sở làm việc tại Sơn La
- Căn cứ Hợp đồng giao khoán số 442/ HĐGK ngày 20 tháng 01 năm 2003 về việc thi công công trình Trụ sở làm việc tại Sơn Lạ
- Căn cứ vào Biên bản bàn giao công trình xây dựng cơ bản hoàn thành Hôm nay, ngỳa 30 tháng 03 băn 2003 chúng tôi gồm:
Đại diện bên A: Bên giao khoán
Đại diện: Ông Phạm Văn Lý Chức vụ Giám đốc Công ty
Đại diện bên B: Bên nhận giao khoán
Đại diện: Ông Lê Kiên Chức vụ Giám đốc xí nghiệp Hai bên thống nhất thanh lý Hợp đồng giao khoán công trình Trụ sở làm việc Sơn La nh− sau:
Tổng giá trị dự toán: 140.135.734đ Tổng chi phí thực tế: 141.898.252đ