Công ty xây dựng công trình 407 ( ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI( Trích ) ( Trích ) Quý 3 năm 2008 TK 623 Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK
đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có
… … … … … … … … … 02/10/08 HĐ0001905 01/09/08 dầu Điezen 87 2130 141 605,000 02/10/08 HĐ016398 03/09/08 đầm dùi 87 2131 141 1,259,000 … … .. … … … … … 02/10/08 BTL09/08 02/10/08 tiền lương 89 2138 334 2,430,000 02/10/08 BTL09/08 02/10/08 phụ cấp 89 2139 334 1,765,384 02/10/08 BTL09/08 02/10/08 tiền ăn ca 89 2140 334 350,000 … … … … … … … … … 02/10/08 PKT0106 02/10/08 K/ch CF MTC Quý 3 92 2143 154 248,236,000 Cộng số phát sinh 248,236,000 248,236,000
2.3.2.4. Hạch toán chi phí sản xuất chung
Thông thường trong XDCB chi phí sản xuất chung chiếm từ 5 – 10% trong giá thành. Công ty sử dụng TK 627 để hạch toán chi phí sản xuất chung. Trước đây TK này được chi tiết thành nhiều TK cấp 2 nhưng hiện nay công ty không sử dụng TK cấp 2 cho TK này mà chỉ chi tiết tại các công trình căn cứ vào bảng kê chi phí sản xuất chung do nhân viên kinh tế của từng công trình lập và gửi về phòng kế toán công ty. Trên cơ sở đó kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành phân tích và có kế hoạch giảm bớt chi phí sản xuất chung, gián tiếp hạ giá thành sản phẩm xây lắp và tăng lợi nhuận của doanh nghiệp
Tại Công ty xây dựng công trình 407, chi phí sản xuất chung của công trình bao gồm :
Tiền lương của cán bộ quản lý công trình, kỹ thuật viên… Các khoản trich theo lương
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho công tác quản lý công trình
Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ …
Ngoài TK 627 công ty còn sử dụng một số TK khác để hạch toán chi phí sản xuất chung như TK 334,338,153,142,214…
c. Chứng từ kế toán và quy trình luân chuyển chứng từ Chứng từ kế toán :
• Bảng chấm công
• Bảng tính lương và phụ cấp cho người lao động , • Bảng phân bổ tiền lương, bảo hiểm xã hội; • Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ; • Hoá đơn , dịch vụ mua ngoài.
Với chi phí nhân viên quản lý Chi phí nhân viên quản lý bao gồm:
Tiền lương, các khoản phụ cấp, tiền ăn ca của cán bộ quản lý, kỹ thuật viên, kế toán đội;
Các khoản trích theo lương ( Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn) của cán bộ quản lý, kỹ thuật viên, kế toán đội và nhân viên điều khiển máy thi công.
Cơ sở đầu tiên để tính toán tiền lương, phụ cấp và tiền ăn ca cho người lao động trong công ty là bảng chấm công
Tiền lương của các cán bộ thuộc biên chế của công ty được áp dụng theo hình thức trả lương theo thời gian. Tiền lương cơ bản được tính theo công thức sau: Tiền lương = Mức lương tối thiểu * hệ số lương * số công
Cơ bản 26 trong tháng
Tiền lương cơ bản này là căn cứ để tính toán các khoản trích theo lương( Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn) cho người lao động của công ty.
Căn cứ vào đặc điểm hoạt động của từng doanh nghiệp mà các khoản phụ cấp được quy định ở từng doanh nghiệp là khác nhau. Tại công ty xây dựng công trình 407 do đặc điểm hoạt động xây lắp là mang tính cơ động và địa điểm thi công phân tán nên đối với các cán bộ phải di chuyển theo công trình thi theo quy định được hưởng phụ cấp đi lại. Ngoài ra, Công ty còn quy định hệ số phụ cấp tay nghề tương ứng với mức độ thành thạo trong công việc. Đối với cán bộ chỉ huy trưởng công trình, do phải quản lý, chỉ đạo chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động thi công công trình nên công ty quy định được hưởng thêm phụ cấp trách nhiệm. các khoản phụ cấp được tính theo công thức sau:
Tổng các = Mức lương tối thiểu * Tổng hệ số các khoản phụ cấp * Số công khoản phụ cấp 26 trong tháng
Về tiền ăn ca, Công ty quy định cán bộ của công ty được hưởng mức tiền ăn ca 7,000 đồng/ ngày. Tiền ăn ca được xác định theo công thức:
Tiền ăn ca = 7,000 * Số công trong tháng
Để hiểu rõ hơn về cách tính lương, phụ cấp và tiền ăn ca để làm căn cứ ghi nhận yếu tố chi phí nhân công trong chi phí sản xuất chung hoặc chi phí sử dụng máy thi công, ta sẽ xem xét trường hợp của ông Nguyễn Mạnh Tùng.
Tiền lương cơ bản = ( 540.000*3,40)/26 * 25 = 1,765,385
Tiền ăn ca = 7.000*25 = 175.000
Các khoản trích theo lương của cán bộ quản lý, kỹ thuật viên, kế toán đội và nhân viên điều khiển máy thi công được thể hiện qua Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. Các khoản trích theo lương được công ty tính toán ghi nhận trên cơ sở tiền lương cơ bản.
Khoản bảo hiểm xã hội được xác định là 20% tính trên tổng tiền lương cơ bản của cán bộ quản lý công trình và công nhân điều khiển máy thi công, trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất chung của công trình, 5% trừ vào lương người lao động.
Khoản bảo hiểm y tế được xác định là 3% tính trên tổng tiền lương cơ bản của cán bộ quản lý công trình và công nhân điểu khiển máy thi công, trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất chung của công trình, 1% trừ vào lương người lao động.
Khoản kinh phí công đoàn được xác đinh là 2% tính trên tổng tiền lương cơ bản của cán bộ quản lý công trình và công nhân điều khiển máy thi công, tính vào chi phí sản xuất chung của công trình.