h) Dự tốn báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
KẾT LUẬN CHƯƠNG
Cơng ty 32 là đơn vị quân đội làm kinh tế và đang từng bước đổi mới cơng tác quản lýnhưng ban lãnh đạo cơng ty chưa qun tâm đúng mức đến cơng tác dự tốn ngân sách. Hằng năm cơng ty lập dự tốn ngân sách nhưng các báo cáo dự tốn hiện tại khơng đầy đủ và đồng bộ. Trong các báo cáo dự tốn ngân sách cơng ty cịn thiếu nhiều dự tốn quan trọng như dự tốn tiền mặt, dự tốn bảng cân đối kế tốn v.v… Thật ra, các báo cáo dự tốn ngân sách của cơng ty chỉ như những bảng báo cáo chỉ tiêu kế hoạch và ước tính lợi nhuận để báo cáo cho đơn vị quản lý cấp trên là Tổng cục hậu cần.
Cơng ty xây dựng qui trình dự tốn gồm 3 giai đoạn:
Giai đoạn 1: Dự tốn ngân sách cho cácđơn đặt hàng từ trước. Trong giai đoạn này cơng ty đã lập các dự tốn sản xuất, dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí phí sản xuất chung liên quan đến các đơn đặt hàng đã nhận trước và dự tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho tồn cơng ty.
Giai đoạn 2: Dự tốn ngân sách cho việc tiêu thụ các mặt hàng khơng cĩ đơn đặt hàng. Trong giai đoạn này cơng ty lập các dự tốn tiêu thụ, dự tốn chi phí sản xuất liên quan đến các mặt hàng khơng cĩ đơn đặt hàng.
Giai đoạn 3: Tổng hợp số liệu để lập dự tốn ngân sách cho tồn doanh nghiệp. Trong gia đoạn này phịng kế tốn sẽ tổng hợp tồn bộ các báo cáo dự tốn đã thực hiện ở gia đoạn 1 và 2 để lập các báo cáo dự tốn ngân sách cho tồn cơng ty.
Tất cả các báo cáo dự tốn ngân sách chịu ảnh hưởng của chỉ tiêu tăng lợi nhuận của cơng ty. Trong quá trình dự tốn ngân sách các nhân viên lập dự tốn đã cố ý điều chỉnh các dự tốn tiêu thụ, dự tốn sản xuất, dự tốn chi phí… sao cho tổng lợi nhuận của cơng ty tăng 7% so với năm trước. Chính vì vậy, dự tốn ngân sác khơng phản ánh đúng tiềm năng thực tế của doang nghiệp.
Cơng ty cần hồn thiện lại cơng tác dự tốn ngân sách để dự tốn ngân sách cung cấp thơng tin thích hợp với thực tế và trở thành cơng cụ quản lý hữu ích của nhà quản trị.
CHƯƠNG 3: