2. Quy trình kế toán toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty xăng dầu Hàng không Việt nam
2.5.5. Hạch toán thuế GTGT đầu ra
Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Doanh thu bán nhiên liệu bao gồm doanh thu bán dầu Jet A1, doanh thu bán Do, Fo, doanh thu bán A83, A92, các mặt hàng xăng nhớt. Doanh thu bán nhiên liệu hàng không cho tuyến nội địa của công ty chịu thuế suất 10%. Doanh thu bán dầu cho các hãng hàng không quốc tế và các chuyến bay của các hãng hàng không nội địa bay quốc tế không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
Việc quản lý và hạch toán thuế GTGT đầu ra tuỳ thuộc vào phương thức bán hàng là bán trực tiếp tại công ty hay bán ở các xí nghiệp
TH1: Hàng bán trực tiếp tại công ty
Trong trường hợp này, hàng ngày, khi có nghiệp vụ xuất bán nhiên liệu cho tuyến bay nội địa, kế toán căn cứ vào hoá đơn bán hàng do phòng kinh doanh xuất nhập khẩu chuyển lên, xác định số thuế GTGT đầu ra, trên cơ sở đó, làm căn cứ tính ra số thuế đầu ra phải nộp cuối kỳ.
Số thuế GTGT đầu ra = Doanh thu bán ngoài * Thuế suất thuế GTGT TH2: Hàng xuất bán tại các xí nghiệp
Luật thuế GTGT quy định, các đơn vị hạch toán phụ thuộc nếu xác định được thuế GTGT đầu vào, đầu ra thì phải kê khai nộp thuế ở địa phương. Vì thế, hàng tháng, thuế GTGT được theo dõi ở cả công ty và xí nghiệp.
Cuối mỗi tháng, căn cứ vào lượng hàng bán ra của các xí nghiệp, phòng kinh doanh xuất nhập khẩu viết hoá đơn GTGT theo giá điều chuyển nội bộ (còn gọi là hoá đơn luân chuyển nội bộ - biểu số 6). Hoá đơn này là căn cứ để xác định thuế GTGT đầu ra của công ty và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ở các xí nghiệp.
Tóm lại, đối với các mặt hàng chịu thuế GTGT, tại công ty, thuế đầu ra được xác định căn cứ vào các hoá đơn bán hàng trực tiếp và hoá đơn luân chuyển nội bộ giữa công ty và xí nghiệp. Thuế đầu vào được xác định khi công ty tiến hành nhập khẩu hàng hoá. Tại xí nghiệp, thuế GTGT đầu ra của công ty chính là thuế đầu vào của xí nghiệp. Thuế đầu ra tại xí nghiệp được xác định khi hàng hoá được xác định là tiêu thụ. Mỗi xí nghiệp đều có mã số thuế riêng và tiến hành kê khai, nộp thuế tại địa phương nơi xí nghiệp đóng trụ sở.