2. Quy trình kế toán toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty xăng dầu Hàng không Việt nam
2.4.5.Hạch toán dự phòng phải thu khó đòi
Dự phòng phải thu khó đòi thể hiện phần giá trị dự kiến bị tổn thất của các khoản nợ phải thu có khả năng không được khách hàng thanh toán đối với các khoản phải thu tại thời điểm lập báo cáo tài chính. Dự phòng phải thu khó đòi tại công ty được trích lập như sau:
+ Đối với những khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán từ 3 tháng trở lên đến dưới 1 năm thì công ty trích lập 30% giá trị khoản nợ.
+ Đối với những khoản nợ quá hạn thanh toán từ 1 năm đến dưới 2 năm thì công ty trích lập dự phòng với tỷ lệ 50% giá trị khoản nợ.
+ Đối với nhứng khoản nợ quá hạn thanh toán từ 2 năm đến dưới 3 năm thì công ty trích lập dự phòng với tỷ lệ là 70 % giá trị khoản nợ.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel(: 0918.775.368
TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM
CÔNG TY XĂNG DẦU HÀNG KHÔNG VIỆT NAM
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 131 PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG
Tháng 12 năm 2007
Đvt: Đồng
STT Tên TK đối ứng TK
PS
TK
ĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có
Số dư kỳ trước chuyển sang 279.240.055.249
1 Tiền gửi ngân hàng 131 01 112 375.962.883.827
2 Tiền mặt 131 01 111 258.257.144.199
2 Phải trả nội bộ 131 01 336 395.116.754.233
4 Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ 131 01 511 195.987.582.431
5 Chi phí tài chính 131 01 635 0 3.155.801.770
Tổng phát sinh trong kỳ 591.104.336.664 559.902.197.342
Luỹ kế phát sinh từ trong
năm 5.924.944.698.144 5.878.104.270.505
Só dư cuối năm 310.442.094.571 0
Người lập biểu
Hà nội, ngày 31 tháng 12 năm 2007 Kế toán trưởng
* Quy trình hạch toán được tiến hành như sau:
Cuối năm tài chính, nếu số dự phòng phải thu cần lập cho năm sau lớn hơn số dự phòng đã lập, kế toán trích bổ sung:
Nợ TK 642 Có TK 139 Ngược lại, kế toán hoàn nhập dự phòng:
Nợ TK 139 Có TK 642 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khi khách hàng mất hẳn khả năng thanh toán, kế toán tiến hành xoá sổ: Nợ TK 139 : số dự phòng đã lập
Nợ TK 642: số còn lại
Có TK 131: giá trị khoản còn phải thu Khi khách hàng đã xoá sổ thanh toán cho công ty:
Nợ TK 111,112.. Có TK 711
Tại công ty, khách hàng đa số là các hãng Hàng không có mối quan hệ lâu năm với công ty, chính vì vậy, các khoản phải thu của các khách hàng này rất hiếm khi quá hạn. Các khoản phải thu khó đòi tại công ty thường xảy ra đối với các doanh nghiệp công nghiệp và các khách hàng lẻ, chính vì vậy, công ty thường phải trích lập dự phòng cho những khách hàng này.