3.3.1. Nhúm giải phỏp trọng tõm.
Thứ nhất, cần xỏc định hệ số bảo hộ hiệu quả cho từng ngành kinh tế theo cỏc cấp độ bảo hộ khỏc nhau, làm cơ sở để đưa ra mức thuế suất bảo hộ hợp lý.
Chỳng ta cũng biết rằng mọi sự xoỏ bỏ hay duy trỡ bảo hộ thị trường trong nước đều cú những mặt trỏi của nú. Nếu bảo hộ quỏ lõu theo kiểu khộp kớn nền kinh tế, cỏc nhà sản xuất sẽ ỷ lại và trỡ trệ. Ngược lại, nếu xoỏ bỏ ngay thỡ cú thể dẫn đến triệt tiờu sản xuất trong nước và giao thị trường trong nước cho hàng hoỏ nước ngoài. Do đú, sự bảo hộ thị trường trong
nước trong xu thế tự do hoỏ thương mại ở Việt Nam buộc phải cú một số nguyờn tắc cơ bản:
- Chỉ bảo hộ những mặt hàng mà sản xuất trong nước đỏp ứng nhu cầu tăng trưởng kinh tế, cú tiềm năng phỏt triển trong tương lai, tạo được nguồn thu ngõn sỏch và giải quyết lao động;
- Việc bảo hộ đú được thống nhất cho mọi thành phần kinh tế, kể cả cỏc xớ nghiệp cú vốn đầu tư nước ngoài;
- Chớnh sỏch bảo hộ được quy định trong từng trường hợp, từng thời kỳ và khụng bảo hộ vĩnh viễn cho bất kỳ hàng húa nào;
- Bảo hộ thị trường trong nước nhưng phải phự hợp với tiến trỡnh tự do hoỏ thương mại và cỏc hiệp định quốc tế mà Chớnh phủ Việt Nam đó ký kết. Để thực hiện mục tiờu trờn, chỳng ta cần phõn loại cỏc ngành kinh tế theo cỏc mức độ bảo hộ cao, thấp khỏc nhau trờn cơ sở tớnh toỏn hệ số bảo hộ hiệu quả cho từng ngành cú tớnh đến những cam kết cắt giảm thuế nhập khẩu và tập quỏn thương mại quốc tế.
Để hiệu quả, chỳng ta chọn khoảng từ 5 đến 10 ngành kinh tế thật sự cú thế mạnh, cần đầu tư phỏt triển trong tương lai và xõy dựng mức độ bảo hộ cao nhất đối với cỏc ngành này. Mức thuế bảo hộ và thời gian bảo hộ cần được lựa chọn theo cỏc nguyờn tắc sau đõy:
* Đối với cỏc ngành cụng nghiệp cú lợi thế cạnh tranh về lõu dài, mới ra đời (cũn non trẻ), ASEAN khụng cú thế mạnh, ngoài cỏc chớnh sỏch hỗ trợ khỏc (vớ dụ mở rộng thị trường tiờu thụ sản phẩm), cần bảo hộ ở mức cao với tỷ lệ bảo hộ thực tế ớt nhất phải trờn 100% (tỷ lệ bảo hộ thực tế là hệ số được xỏc định dựa trờn mức thuế nhập khẩu bỡnh quõn đơn giản đỏnh vào sản phẩm đầu ra của một ngành, mức thuế nhập khẩu bỡnh quõn gia quyền đỏnh vào đầu vào đối với ngành đú tớnh theo giỏ thế giới và tỷ lệ nguyờn vật liệu sử
dụng trờn tổng giỏ trị đầu ra của ngành đú tớnh theo giỏ thế giới) và cú thể
kộo dài mức bảo hộ này tới năm 2010 để khuyến khớch đầu tư phỏt triển nhanh về quy mụ, số lượng, chất lượng trong thời gian cỏc cam kết về tự do hoỏ thương mại với ASEAN chưa bước vào giai đoạn cuối. Vớ dụ: hoỏ dầu và cỏc ngành cụng nghiệp vệ tinh của cụng nghiệp hoỏ dầu như nhựa, hoỏ chất, cao su tổng hợp; sản xuất động cơ diezel.
Ngược lại, nếu đõy là những mặt hàng ASEAN cú thế mạnh, chỉ nờn bảo hộ ở mức vừa phải và theo xu hướng giảm dần để phự hợp với cam kết về cắt giảm thuế với ASEAN, trỏnh chuyển hướng luồng thương mại khi cú chờnh lệch lớn về thuế nhập khẩu giữa cỏc khu vực hoặc định hướng đầu tư sai.
* Đối với cỏc ngành cụng nghiệp cú lợi thế cạnh tranh ở mức vừa phải, ASEAN khụng cú thế mạnh, cú thể bảo hộ ở mức trung bỡnh với tỷ lệ bảo hộ thực tế vào khoảng 70%-100% để cỏc ngành này phỏt triển. Nếu ASEAN cú thế mạnh, thỡ giảm dần mức độ bảo hộ để trỏnh định hướng đầu tư sai hoặc chuyển hướng luồng thương mại.
* Đối với cỏc ngành cụng nghiệp khụng cú lợi thế cạnh tranh, cú thể bảo hộ ở mức trung bỡnh và cũng cần cõn nhắc thế mạnh của ASEAN để quyết định nờn hay khụng nờn duy trỡ mức độ bảo hộ này, thời gian duy trỡ bảo hộ để trỏnh định hướng đầu tư sai hoặc chuyển hướng luồng thương mại.
Tuy nhiờn, khi thiết kế mức thuế nhập khẩu theo hướng trờn cần lưu ý rằng với mức thuế quan cao cú thể sẽ làm tăng giỏ, từ đú búp chết sự cạnh tranh quốc tế ngay trờn thị trường nội địa, làm triệt tiờu nhu cầu và giảm ỏp lực thay đổi cụng nghệ, tạo sự trỡ trệ về kỹ thuật, gõy độc quyền, giảm hiệu quả trong việc khuyến khớch sản xuất trong nước, ảnh hưởng tới quyền lợi người tiờu dựng. Vỡ vậy, việc lựa chọn chớnh xỏc mức độ bảo hộ và ỏp dụng cỏc biện phỏp hỗ trợ cần thiết để giảm bớt cỏc hạn chế nờu trờn là rất cần
thiết, trong đú yếu tố chớnh và cú vai trũ quyết định vẫn là cỏc biện phỏp phấn đấu giảm chi phớ đầu vào của chớnh bản thõn nhà sản xuất.
Thứ hai, cần hoàn thiện phỏp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu xuất phỏt từ đũi hỏi cải cỏch đồng bộ hệ thống phỏp luật thuế và ngược lại
Phỏp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành cũn cú một số tồn tại như thiếu một số quy phạm so với tập quỏn thương mại quốc tế, một số quy phạm đó lỗi thời, một số quy định cũn chồng chộo, mõu thuẫn, đũi hỏi phải được hoàn thiện. Do cú mối liờn hệ hữu cơ với phỏp luật thuế giỏ trị gia tăng và phỏp luật thuế tiờu thụ đặc biệt, nờn khi hoàn thiện phỏp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cũng phải hoàn thiện cỏc quy phạm phỏp luật cú liờn quan của phỏp luật thuế giỏ trị gia tăng và phỏp luật thuế tiờu thụ đặc biệt. chẳng hạn như quy phạm về giỏ tớnh thuế, về mức thuế suất, về nơi kờ khai nộp thuế.v.v . Vỡ vậy, cú thể núi hoàn thiện phỏp luật thuế nhập khẩu xuất phỏt từ đũi hỏi phải hoàn thiện phỏp luật thuế núi chung và ngược lại.
Cỏc Luật thuế phải được dựa trờn cơ sở thực tiễn và việc tớnh giỏ nhập khẩu sẽ chuyển từ sự tự chứng minh, sự trung thực của đơn vị nộp thuế sang việc cỏc doanh nghiệp tự kờ khai tớnh giỏ cho mỡnh.
Thứ ba, tiếp tục hoàn thiện tổ chức thuế, bồi dưỡng và rốn luyện cỏn bộ thuế là những yếu tố mang tớnh quyết định cho sự thành cụng trong việc nghiờm chỉnh chấp hành chớnh sỏch thuế núi chung và trong mục tiờu chống thất thu thuế núi riờng.
Để cú thể triệt để chống trốn thuế và trỏnh thuế nhập khẩu một cỏch cú hiệu quả chỳng ta cần thực hiện cỏc biện phỏp như: hạn chế sự bất đồng, mõu thuẫn trong chớnh sỏch thuế của cỏc nước hoặc tăng cường hợp tỏc về thuế giữa cỏc nước bằng việc trao đổi thụng tin kim ngạch xuất, nhập khẩu, thụng tin về phõn loại hàng hoỏ xuất, nhập khẩu của Biểu thuế. Bờn cạnh đú,
để ngăn ngừa cỏc hành vi gian lận thương mại trốn thuế núi chung và của thuế nhập khẩu núi riờng, chỳng ta cần sửa đổi tội trốn thuế quy định tại Bộ Luật Hỡnh sự theo hướng quy định rừ một trong những hành vi được coi là tội trốn thuế bao gồm: kờ khai khụng đỳng tờn và trị giỏ tớnh thuế của mặt hàng nhập khẩu, dẫn đến số tiền thuế phải nộp chờnh lệch từ 100 triệu đồng trở lờn. Hỡnh phạt đối với hành vi này gồm:
(1) Truy thu đủ số thuế chờnh lệch cũn thiếu; (2) Phạt tự từ 6 thỏng đến 3 năm.
Vỡ vậy, để đảm bảo sự thống nhất, nếu sửa đổi tội trốn thuế của Bộ Luật hỡnh sự theo hướng trờn, cần xem xột để sửa đổi cỏc quy phạm phỏp luật quy định về xử lý vi phạm của phỏp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
Thứ tư, khụng ngừng nõng cao dõn trớ, cần thấy rừ việc tuyờn truyền, phổ biến chớnh sỏch để nõng cao dõn trớ về thuế là một yếu tố quan trọng để thực hiện mục tiờu “thờm người đồng tỡnh, bớt người phản ứng”.
Thường xuyờn tỡm hiểu, giải đỏp đầy đủ mọi vướng mắc để cỏc doanh nghiệp hiểu và làm đỳng phỏp luật. Qua tiếp xỳc với nhõn dõn, với cơ sở kinh doanh, cỏn bộ thuế phải làm cầu nối truyền đạt chớnh sỏch, chế độ phỏp luật về thuế cựng với việc thăm dũ nguyện vọng, giỳp thỏo gỡ cỏc vướng mắc, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phỏt triển sản xuất, kinh doanh hợp phỏp, tăng nguồn thu cho NSNN và phản ảnh lờn trờn xem xột, sửa đổi bổ sung để chớnh sỏch thuế ngày càng hoàn thiện, mang tớnh khả thi; cỏn bộ thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao với mục tiờu “thu được thuế, thu được lũng dõn”.
Thứ năm, bổ sung ỏp dụng cỏc hỡnh thức thuế suất mới như hạn
* Phỏp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành cần quy định rừ ràng
hơn nữa về thuế tuyệt đối.
Theo quy định của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành, căn cứ tớnh thuế là số lượng mặt hàng, giỏ tớnh thuế và thuế suất (thuế suất được hiểu là thuế theo tỷ lệ %) của hàng nhập khẩu. Quy định này đó loại trừ khả năng ỏp dụng thuế tuyệt đối. Việc tớnh thuế theo tỷ lệ % cú nhiều ưu điểm là thuận lợi, dễ ỏp dụng nhưng cũng cú một số hạn chế nếu đối tượng nộp thuế kờ khai thấp trị giỏ tớnh thuế hoặc hàng hoỏ được chủ động bỏn vào Việt Nam với giỏ quỏ thấp, gõy nguy hại cho sản xuất trong nước, thỡ mục tiờu bảo hộ khụng đạt được, dự mức thuế suất theo tỷ lệ % được đặt ra rất cao.
Để khắc phục tỡnh trạng này thời gian qua chỳng ta đó phải quy định và ỏp dụng giỏ tớnh thuế nhập khẩu tối thiểu đối với hàng nhập khẩu (xõy dựng giỏ tớnh thuế cho từng chủng loại hàng hoỏ, căn cứ vào mức giỏ quy định này để tớnh thuế nhõp khẩu). Song, việc ỏp dụng giỏ tớnh thuế nhập khẩu tối thiểu lại là cụng cụ khụng phự hợp với cỏc quy định của WTO và cam kết trong Hiệp định thương mại Việt Nam - Hoa Kỳ. Vỡ vậy, để bảo hộ hàng hoỏ sản xuất trong nước khi phải xoỏ bỏ cơ chế ỏp dụng giỏ tớnh thuế nhập khẩu tối thiểu, đảm bảo phự hợp với thụng lệ quốc tế thỡ thuế của một số mặt hàng thường xuyờn bị trốn thuế qua giỏ (vớ dụ trứng gia cầm, đồ sứ vệ sinh, kớnh xõy dựng, phớch đựng nước núng, xe mỏy) khụng chỉ ỏp dụng theo tỷ lệ % như hiện hành mà cựng với thuế theo tỷ lệ % nờn quy định thu theo số tiền tuyệt đối.
* Phỏp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành cần cú quy định về hạn ngạch thuế quan.
Để bảo hộ sản xuất, hạn chế nhập khẩu những mặt hàng tiờu dựng trong nước đó sản xuất được, thời gian qua, ngoài thuế nhập khẩu, nhà nước cũn dựng biện phỏp cấm nhập khẩu hoặc hạn chế nhập khẩu (quota). Tuy nhiờn, một trong những yờu cầu đặt ra trong tiến trỡnh hội nhập KTQT là
giảm thiểu cỏc biện phỏp cấm hoặc hạn chế nhập khẩu đối với thương mại hàng hoỏ, chuyển sang dựng thuế làm cụng cụ chủ yếu để điều tiết nhập khẩu.
Trờn thực tế, trong những năm vừa qua, cựng với việc xoỏ bỏ biện phỏp cấm hoặc hạn chế nhập khẩu Chớnh phủ cũng đó thực hiện tăng thuế nhập khẩu đối với một số mặt hàng với mức tăng từ 10% đến 40% tuỳ theo mặt hàng. Xột về mặt lý thuyết, việc tăng thuế nhập khẩu thay cho biện phỏp cấm và hạn chế nhập khẩu cú thể thực hiện ở mức cao. Song trờn thực tế, do việc tăng thuế quỏ cao sẽ làm triệt tiờu khả năng tiếp cận thị trường của cỏc nước thành viờn WTO, nờn cỏc nước này sẽ phản ứng, ảnh hưởng tới quỏ trỡnh đàm phỏn gia nhập WTO của nước ta.
Mặt khỏc, việc tăng thuế cao sẽ gõy khú khăn cho chớnh sản xuất trong nước do trong số này cú một số mặt hàng vừa là sản phẩm của ngành nụng, ngư nghiệp nhưng lại là đầu vào của cụng nghiệp (vớ dụ: muối cụng nghiệp, bụng). Nếu quy định thuế nhập khẩu cao cú thể hạn chế nhập khẩu; sản xuất muối cụng nghiệp, bụng trong nước được bảo hộ nờn cú thể tăng diện tớch trồng bụng hoặc tăng sản lượng sản xuất muối cụng nghiệp. Nhưng việc tăng thuế nhập khẩu cỏc mặt hàng này ở mức cao cũng đồng thời làm tăng chi phớ đầu vào cho cụng nghiệp dệt, thực phẩm, ảnh hưởng đến chiến lược phỏt triển cỏc ngành này.
Vỡ vậy, để vừa đỏp ứng nhu cầu bảo hộ vừa đỏp ứng yờu cầu mở cửa thị trường khi gia nhập WTO, đảm bảo hài hoà lợi ớch chớnh đỏng của cả đơn vị sản xuất và đơn vị sử dụng những hàng hoỏ cần bảo hộ, Việt Nam cú thể sử dụng hạn ngạch thuế quan như một số nước trờn thế giới đang ỏp dụng. Mặt khỏc, do hiện nay Việt Nam đang cú lợi thế về nụng nghiệp, thu nhập của người dõn chưa cao, nhu cầu về sử dụng hàng nụng sản nhập khẩu chưa nhiều nờn Danh mục hàng húa cấm hoặc hạn chế nhập khẩu thường chỉ bao gồm cỏc sản phẩm cụng nghiệp. Trong tương lai, lợi thế này sẽ dần mất đi
(do thực hiện chuyển đổi cơ cấu kinh tế, tất yếu một số bộ phận làm nụng nghiệp sẽ chuyển sang làm cụng nghiệp, dịch vụ, đất đai sử dụng cho trồng trọt, chăn nuụi bị thu hẹp lại. Đặc biệt do quỏ trỡnh hội nhập, thị trường trong nước đối với cỏc sản phẩm nụng nghiệp cũng bị thu hẹp hơn trước). Do vậy, trong tương lai yờu cầu bảo hộ cỏc sản phẩm nụng nghiệp sẽ ngày càng cao hơn. Để thực hiện yờu cầu này trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, thỡ hạn ngạch thuế quan sẽ là cụng cụ cú thể sử dụng.
* Phỏp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành cần quy định cụ thể và rừ ràng hơn nữa về cỏc hỡnh thức thuế chống trợ cấp, thuế bỏn phỏ giỏ.
Để cú thể thu thuế bổ sung đối với cỏc trường hợp: hàng hoỏ nhập khẩu được bỏn với giỏ quỏ thấp vào Việt Nam do bỏn phỏ giỏ hoặc được trợ cấp; hàng hoỏ của nước cú hành vi phõn biệt đối xử với hàng của Việt Nam theo quy định của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành thỡ phải cú văn bản quy định về: Nguyờn tắc và điều kiện ỏp dụng; Cỏch xỏc định hành vi bỏn phỏ giỏ và mức độ tổn hại đến hàng hoỏ sản xuất trong nước do hành vi phỏ giỏ, trợ cấp, phõn biệt đối xử gõy ra; Quy trỡnh điều tra và mức thuế ỏp dụng; Cơ quan cú thẩm quyền ỏp dụng thuế chống bỏn phỏ giỏ, thuế chống trợ cấp, thuế chống phõn biệt đối xử .v.v. Song trờn thực tế hiện nay chỳng ta vẫn chưa cú cỏc văn bản quy định thật cụ thể và rừ ràng về vấn đề này.
Loại thuế này vừa hạn chế nhập khẩu, vừa tạo nguồn thu cho NSNN. Bờn cạnh đú, thuế tuyệt đối cần thay thế dần cho thuế quy định giỏ tối thiểu, khụng những khắc phục được những hạn chế mà cũn tạo được nguồn thu ổn định cho NSNN.
Thứ sỏu, thực hiện giỏ tớnh thuế cho hàng nhập khẩu theo GATT.
* Theo hiệp định chung về thuế quan và mậu dịch GATT (tiền thõn của WTO), tất cả hàng hoỏ của 154 nước thành viờn khi xuất, nhập khẩu với nhau
cú điểm chung là đều ỏp dụng cỏch tớnh thuế chung đú là dựa trờn cơ sở trị giỏ giao dịch.
Theo ý kiến của cỏc nhà doanh nghiệp, cỏch tớnh này giỳp họ chủ động hơn trong đàm phỏn thương mại, tỡm nguồn hàng giỏ rẻ, tăng lợi nhuận và sức cạnh tranh. Tuy nhiờn, chỳng ta nờn chuyển đổi từng bước phự hợp với điều kiện trong nước, trỏnh sự hụt hẫng về nguồn thu và những hậu quả đỏng tiếc cú thể xảy ra.
Để cú thể thực hiện việc tớnh giỏ theo GATT chỳng ta cần làm tốt cỏc cụng việc sau:
* Tăng cường trang bị cỏc phương tiện kỹ thuật một cỏch đồng bộ nhằm