- Chức năng của từng bộ phận trong bộ máy kế toán.KTLĐ
1) Tác dụng: Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH dùng để tập hợp và phân bổ tiền lơng thực tế phải trả, BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp trong tháng cho các đối tợng sử dụng lao
tế phải trả, BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp trong tháng cho các đối tợng sử dụng lao động.
2) Căn cứ lập:
- Căn cứ vào lập bảng thanh toán lơng bộ phận văn phòng, các đội sản xuất và bảng thanh toán lơng toàn Nông trờng.
- Căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ và tổng số tiền lơng phải trả theo quy định hiện hành theo từng đối tợng sử dụng tính ra tổng số tiền phải trích BHXH, BHYT, KPCĐ để ghi vào các dòng phù hợp cột ghi có TK 338 ( 3382, 3383, 3384.)
3) Kết cấu và phơng pháp lập:
- Các cột dọc ghi có TK 334, TK 338.
- Các dòng ghi ngang phản ánh tiền lơng, bảo hiểm, KPCĐ trích cho đối tợng sử dụng lao động (tính vào chi phí) gồm:
+ TK 622: CP nhân công trực tiếp + TK 642: - CP quản lý doanh nghiệp. Cột A, B : Ghi số thứ tự, ghi nợ tài khoản.
- Cột 1: Lơng của các đối tợng: Số liệu sẽ đợc lấy ở cột 10 của bảng thanh toán lơng toàn Nông trờng.
- Cột 2: Các khoản khác:
Ví dụ: Nh khoản BHXH trả thay lơng(lấy số liệu ở bảng thanh toán BHXH). Cột 3: Cộng có tài khoản 334
Cột 3 = cột 1 + cột 2
- Căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH 15%, BHYT 2%, KPCĐ 2% trên tổng số tiền lơng chính của từng đối tợng để ghi vào cột 4,5,6.
Ví dụ: Đối với bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất các khoản trích theo lơng đợc tính nh sau:
Cột 4 = 42.019.650 x 2% = 840.393. Cột 5: = 42.019.650 x 15% = 6.302.948. Cột 6 = = 42.019.650 x 2% = 840.393. ⇒ Cột 7 = cột 4 + cột 5 + cột 6.
= 840.393 + 6. 302.948 + 840.393 = 7.983.734. Tơng tự phân bổ cho từng xởng công nhân trực tiếp sản xuất.
Đối với các bộ phận khác cũng tính nh vậy sẽ đợc kết quả ở bảng phân bổ tiền lơng và BHXH. Sau đó phải cộng tổng số tiền của tài khoản 334 và 338 theo từng đối tợng và toàn bộ đối tợng sử dụng.
Ví dụ:
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH trích BHXH, BHYT, KPCĐ và chi phí theo tỷ lệ quy định 19% của bộ phận quản lý doanh nghiệp:
-Trích KPCĐ (2%): Nợ TK 642(1) 320.918 Có TK 338(2) -Trích BHXH (15%): Nợ TK 642(1) 2.406.881 Có TK 338(3) - Trích BHYT(2%): Nợ TK642(1) 320.918 Có TK 338(4)
Ví dụ: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH trích BHXH, BHYT, KPCĐ và chi phí theo tỷ lệ quy định 19% của công nhân trực tiếp sản xuất.
- Trích KPCĐ ( 2%): Nợ TK 622 Có TK 338 (2) 840.393. - Trích BHXH ( 15%): Nợ TK 622 Có TK 338 (3) 6.302.948 - Trích BHYT (2%): Nợ TK 622 840.393. Có TK 338 (4) - Khấu trừ lơng nhân viên 6%: Nợ TK 334 : 2.521.180
Có TK 338 (4) : 420.197
công ty cổ phần tu vấn xây dung vĩnh phúc.
Sổ chi tiết tài khoản.
Tài khoản 334.
Đối tợng: Phải trả công nhân viên Loại tiền: VNĐ
NT ghi sổ
Số hiệu
chứng từ Diễn giải khoản Tài đối ứng Số phát sinh Số d SH NT Nợ có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số d đầu tháng 12.554.000 Số phát sinh trong kỳ 31/3 31/3 Tính lơng cho công nhân trực
tiếp sản xuất 622 42019650
31/3 31/3 Tính lơng cho nhân viên bộ
phận văn phòng 642 16045875 31/3 31/3 Tính số tiền BHXH phải trả 338 (3) 235.575 31/3 31/3 Tính số tiền BHXH, BHYT
khấu trừ vào lơng 338 3.483931 31/3 23 31/3 Chi trả tiền trợ cấp BHXH 111 235.575 31/3 24 31/3 Chi tiền mặt thanh toán lơng
NV bộ phận văn phòng 111 15083124 31/3 25 31/3 Chi tiền mặt thanh toán lơng
NV các đội sản xuất 111 39498470
Cộng số phát sinh trong tháng 58301100 58301100
Số d cuối tháng 12.554.000 Kèm theo 1 tệp chứng từ gốc.
Ngày mở sổ: 31/3/2008
Ngày 31 tháng 3 năm 2008
Ngời ghi sổ Kế toán trởng (Đã ký) (đã ký)
