IV. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩ mở các
2. Sổ sách kế toán tại công ty
_ Chứng từ ghi sổ cho các TK: TK 621, TK 622, TK 623, TK 627, TK 154, TK 111, TK 112, TK 331....
_ Sổ cái các TK: TK 612, TK 622, TK 623, TK 627, TK 154.
_ Sổ kế toán chi tiết: sổ tập hợp chi phí sản xuất mở cho các TK 154, TK 621, TK 622, TK 627. Số quỹ Bảng kê chứng Từ Số Chi tiết Sổ cái kế toán Sổ đăng ký
ctgs Bảng cân đối sốPhát sinh Bảng tổng hợpchi tiết
Báo cáo tài chính
3. Các mẫu sổ chi nhánh sử dụng a. Chứng từ ghi sổ
Đơn vị:... Mẫu số S02a_DN
Địa chỉ:““. (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC)
Chứng từ ghi sổ Số:““
Ngày……tháng……năm……
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D Cộng x x x Kèm theo……chứng từ gốc Ngày……tháng……năm…… Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) b. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị:... Mẫu số S02b_DN
Địa chỉ:““. (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Năm““
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng
A B 1 A B 1
- Cộng tháng
- Cộng luỹ kế từ đầu quý
- Cộng tháng
- Cộng luỹ kế từ đầu quý _ Sổ này có……trang, đánh số từ trang 01 đến trang……
_ Ngày mở sổ……
Ngày……tháng……năm……
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
c. Sổ cái
Đơn vị:... Mẫu số S02c1_DN
Địa chỉ:““. (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC)
(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) Năm““
Tên tài khoản““““ Số hiệu““ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G - Số d đầu năm - Số PS trong tháng - Cộng số PS tháng x x - Số d cuối tháng x x
- Cộng luỹ kế đầu quý x x
- Sổ này có……trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…… - Ngày mở sổ……
Ngày……tháng……năm……
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
III. Thực trạng công tác hạch toán kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm ở “Chi nhánh công ty CP khoáng sản Bắc Kạn“ giá thành sản phẩm ở “Chi nhánh công ty CP khoáng sản Bắc Kạn“
1. Phân loại chi phí sản xuất
Chi nhánh cổ phần khoáng sản Bắc Kạn là một chi nhánh nhỏ của Công ty khoáng sản Bắc Kạn tại Thái Nguyên, có nhiệm vụ tìm kiếm và khai thác các nguyên liệu phục vụ cho sản xuất của “Công ty khoáng sản Bắc Kạn”. Chính vì vậy việc phân loại các chi phí sản xuất trong chi nhánh theo một số yếu tố đơn giản sau:
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK 621) + Chi phí nhân công trực tiếp (TK 622) + Chi phí sản xuất chung (TK 627)
_ Phân loại chi phí sản xuất theo phơng pháp tập hợp chi phí và mối quan hệ đối với chịu chi phí
+ Chi phí trực tiếp + Chi phí gián tiếp
2. Phơng pháp kế toán
a. Chứng từ kế toán sử dụng
Để đảm bảo cho công tác hạch toán, theo dõi nguyên vật liệu xuất nhập kho và tình hình các chi phí phát sinh trong kỳ và quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh thì “Chi nhánh công ty CP khoáng sản Bắc Kạn” sử dụng phơng pháp chứng từ ghi sổ. Các loại chứng từ công ty sử dụng:
_ Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho _ Hoá đơn thuế GTGT
_ Bảng kê khai vật t
b. Tài khoản kế toán sử dụng: Để phù hợp với bộ máy kế toán của mình nh phù
hợp với phần ngành kế toán của mình cũng nh phù hợp với phần kế toán công ty đã sử dụng các tài khoản sau:
_ TK 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang _ TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp _ TK 622 chi phí nhân công trực tiếp
_ TK 627: Chi phí sản xuất chung _ TK 641: Chi phí bán hàng
_ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Và một số tài khoản khác có liên quan : TK 111, TK112, TK 131, TK 133, TK331, TK 632, TK 333...
c. Phơng pháp hạch toán ở công ty
Hiện nay công ty đang áp dụng phơng hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Có nhiệm vụ phản ánh tình hình nhập_xuất, tìm kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và các loại khoáng sản.
d. Cơ cấu bộ máy kế toán
* Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận _ Kế toán trởng
Từ việc ghi chép chứng từ ban đầu đến việc sử dụng sổ sách kế toán, quyết định mối quan hệ, phân công hợp lý trong bộ máy kế toán, kiểm tra tình hình biến động vật t, tài sản và theo dõi các khoản thu nhập. Hoạch định nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nớc.
- Kế toán tổng hợp
Tổng hợp số liệu xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và tính thành sản phẩm, lập báo cáo quyết toán.
- Kế toán thanh toán
Có nhiệm vụ kiểm tra hợp lệ, hợp pháp của chứng từ thu chi phiếu thu phiếu chi chuyển cho kế toán trởng giám đốc phê duyệt. Từ đó có kế hoạch chi tiêu hợp lý đồng thời thanh toán các khoản lơng, BHXH cho ngời công nhân.
- Kế toán TSCĐ, vật liệu, CCDC
Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, tiến hành trích khấu hao hàng tháng tập hợp, thống kê tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
3. Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, kỳ tính giáthành sản phẩm thành sản phẩm
_ Chi nhánh công ty CP khoáng sản Bắc Kạn là công ty tìm hiểu và khai thác các mỏ khoáng sản trong và ngoài nớc nh mỏ chì, mỏ kẽm, các mỏ luyện kim màu… _ Đối tợng tính giá thành là các khoáng sản đã khai thác đợc
_ Kỳ tính giá thành thờng là các quý
4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
4.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi nhánh công ty CP khoáng sản Bắc Kạn chuyên tìm hiểu và khai thác các loại khoáng sản có sẵn trong tự nhiên vì vậy khoản mục chi phí nguyên vật liệu
Kế toán
đợc chia làm 2 loại: Chi phí nguyên vật liệu chính (các mỏ khoáng sản), chi phí nguyên vật liệu phụ (các phơng tiện khoan mỏ nh máy khoan, máy xúc…;các ph- ơng tiện vận chuyển nh xe tải…)
Trong quý IV năm 2007 vừa qua, chi nhánh khoáng sản tại Thái Nguyên đã khai thác tận thu mỏ kẽm chì Phú Đô, xã Yên Lạc, huyện Phú Lơng, tỉnh Thái Nguyên, và đã trình sở Tài nguyên và Môi trờng, sở Công nghiệp, sở Lao động thơng binh và xã hội tỉnh Thái Nguyên xem xét thông qua, trên cơ sở đó trình UBND tỉnh Thái Nguyên phê duyệt.
Chi nhánh công ty CP Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam khoáng sản Bắc Kạn Độc lập Tự do Hạnh phúc– –
Đơn xin cấp vật t
Kính gửi: Ban giám đốc Phòng vật t–
Tên tôi là: Nguyễn Tài Thiện
Địa chỉ : Phú Đô, xã Yên Lạc, huyện Phú Lơng, tỉnh Thái Nguyên
Đề nghị xin cấp vật t: 12.078 lít nhiên liệu để phục vụ cho công tác khai thác mỏ Phú Đô.
Thái Nguyên, ngày 20 tháng 11 năm 2007
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời làm đơn
Phiếu xuất vật t Mẫu số 01 “ VT
Ngày 21 tháng 11 năm 2007 Theo QĐ 1141 “ TC/QL/CĐKT
Ngày 01 tháng 11 năm 1995
bộ tài chính
Nợ TK 621……… Có TK 152……… Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Tài Thiện
Lý do xuất kho: Phục vụ cho công tác khai thác mỏ Phú Đô Xuất tại kho: Mỏ Phú Đô
STT Tên, nhãn hiệu quy cách phẩm cấp vật t (sp, h2) Mã số Đơn vị tính Số lợng
Đơn giá Thành tiền
Theo chữ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 2 Dầu diezen Nhớt chạy máy khoan lít lít 11.778 300 11.778 300 10.000 24.000 117.780.000 7.200.000 Cộng 124.980.000
Cộng thành tiền(bằng chữ): Một trăm hai mơi bốn triệu chín trăm tám mơi
nghìn đồng chẵn/.
Ngày 21 tháng 11 năm 2007
Thủ trởng Kế toán Phụ trách Ngời giao Thủ kho đơn vị trởng ứng tiền hàng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chi nhánh công ty CP Khoáng sản bắc kạn
Bảng kê xuất vật t
(bảng 1)
Ngày 21 tháng 11 năm 2007
Chứng từ Nội dung Tài khoản Thành tiền
Số Ngày Nợ Có
79 21/11/2007 _ Xuất vật t (nhiên liệu) phục vụ cho công tác khai
thác mỏ Phú Đô
_ Kết chuyển chi phí vật t (nhiên liệu) mỏ Phú Đô
154 621 124.980.000 Cộng 124.980.000 Ngày 21 tháng 11 năm 2007 Ngời lập bảng Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chi nhánh công ty CP Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam khoáng sản Bắc Kạn Độc lập Tự do Hạnh phúc– –
Đơn xin cấp vật t
Kính gửi: Ban giám đốc Phòng vật t–
Tên tôi là: Nguyễn Tài Thiện
Địa chỉ : Phú Đô, xã Yên Lạc, huyện Phú Lơng, tỉnh Thái Nguyên Đề nghị xin cấp vật t: Một số vật liệu nổ công nghiệp sau:
1. Thuốc nổ công nghiệp: 1.918 kg 2. Kíp nổ công nghiệp: 2.518 kg
3. Dây nổ công nghiệp: 5.745 M
Để phục vụ cho công tác khai thác mỏ Phú Đô
Thái Nguyên, ngày 25 tháng 11 năm 2007
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời làm đơn
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phiếu xuất vật t Mẫu số 01 “ VT
Ngày 26 tháng 11 năm 2007 Theo QĐ 1141 “ TC/QL/CĐKT
Ngày 01 tháng 11 năm 1995
bộ tài chính
Nợ TK 621……… Có TK 152……… Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Tài Thiện
Lý do xuất kho: Phục vụ cho công tác khai thác mỏ Phú Đô Xuất tại kho: Mỏ Phú Đô
STT Tên, nhãn hiệu quy cách phẩm Mã số Đơn vị
Số lợng Đơn giá Thành tiền
cấp vật t (sp, h2) tính chữ xuất A B C D 1 2 3 4 1 2 3 Thuốc nổ công nghiệp Kíp nổ công nghiệp Dây nổ công nghiệp Kg Kg Kg 1.918 2.518 5.745 1.918 2.518 5.745 15.500 1.500 2.500 29.729.000 3.777.000 14.362.500 Cộng 47.868.500
Cộng thành tiền(bằng chữ): Một trăm hai mơi bốn triệu chín trăm tám mơi
nghìn đồng chẵn/.
Ngày 26 tháng 11 năm 2007
Thủ trởng Kế toán Phụ trách Ngời giao Thủ kho đơn vị trởng ứng tiền hàng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chi nhánh công ty CP Khoáng sản bắc kạn
Bảng kê xuất vật t
(bảng 2)
Ngày 26 tháng 11 năm 2007
Chứng từ Nội dung Tài khoản Thành tiền
Số Ngày Nợ Có
83 26/11/2007 _ Xuất vật t (nhiên liệu) phục vụ cho công tác khai thác mỏ Phú Đô _ Kết chuyển chi phí vật t 621 154 152 621 47.868.500 47.868.500
(vật liệu nổ công nghiệp) mỏ Phú Đô Cộng 47.868.500 Ngày 26 tháng 11 năm 2007 Ngời lập bảng Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
4.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
a. Khái niệm: Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho công
nhân trực tiếp thực hiện lao vụ dịch vụ cấp và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ. Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ ban đầu nh bảng chấm công, khối l- ợng công việc hàn thành kế toán tiến hành tính lơng công việc hoàn thành, kế toán tiến hành tính lơng dựa trên một số nguyên tắc:
_ Ngày công của công nhân. _ Khối lợng công việc hoàn thành. _ Kỷ luật lao động của từng công nhân
b. Hình thức tra lơng của từng công nhân sản xuất
Công ty thực hiện trả lơng cho công nhân sản xuất theo ngày công làm việc của công nhân và trả lơng theo sản phẩm.
c. Hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ
Theo quy đinh của nhà nớc công ty thực hiện trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tổng quỹ lơng vào chi phí sản xuất.
Căn cứ vào thông t số 58/CT ngày 24/07/1995 của BTC hớng dẫn về việc trích BHXH đợc tính 20% trên tổng quỹ lơng cơ bản , trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất, 5% khấu trừ vào lơng của cán bộ công nhân viên.
Căn cứ vào thông t liên bộ Y tế, bộ Tài chính lao động và Thơng binh và Xã hội quyết định trích 3% trên tổng quỹ lơng cơ bản, 2% đợc tính vào chi phí sản xuất, 1% đợc khấu trừ vào lơng.
Căn cứ vào văn bản số 103 liên bộ tài chính liên đoàn lao động Việt Nam quy định trích 2% KPCĐ trên tổng quỹ lơng thực trả tính vào chi phí.
Tiền lơng và các khoản chi khác
STT Tên công việc T.tiền(đ/tháng)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Bốc xếp, thuê kho bãi, điện…
Lơng công nhân trực tiếp làm việc (43ng- ời*80.000/công*26ngày/tháng)
Lơng lao động gián tiếp (21 ngời) BHXH & BHYT (cả mỏ là 64 ngời) Khấu hao TSCĐ
Thuế tài nguyên
Lơng & Chi phí quản lý VP chi nhánh
Đóng góp XD hạ tầng địa phơng (xã Yên Lạc & Phú Lơng)
Vận chuyển Phú Đô đến xởng tại Chợ Đồn
5.300.000 89.440.000 40.000.000 12.000.000 5.799.054 4.400.000 20.000.000 8.000.000 64.000.000 Cộng 284.939.054
b. Hợp đồng giao khoán
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - tự do - hạnh phúc
Hợp đồng giao khoán
Hôm nay, ngày 13 tháng 12 năm 2007. Tại mỏ kẽm chì Phú Đô, xã Yên Lạc, huyện Phú Lơng, tỉnh Thái Nguyên.
A. Đại diện giao khoán Chi nhánh công ty CP khoáng sản Bắc Kạn
Ông : Nguyễn Tài Thiện
Chức vụ: Đội trởng mỏ Phú Đô
B.Đại diện nhận khoán
Ông : Hoàng Văn Oanh
Chức vụ: Đại diện nhóm ngời lao động
Địa chỉ: xã Yên Lạc, huyện Phú Lơng, tỉnh Thái Nguyên. _ Cùng nhau kí kết hợp đồng nh sau:
_ Phơng thức hợp đồng: giao khoán gọn
Điều kiện thực hiện:
Thời gian thi công 13/12/2007 đến 25/12/2007 Nội dung công việc
TT Hạng mục đơn
vị
Khối l- ợng
đơn giá Thành tiền Ghi chú
1. Đào móng đất cấp 3 m3 172,6 77.332 13.347.777
2.
Đào Đào móng nhà ở cho công công nhân
m3 89,63 118.062 10.581.897 3. Đắp đất nền móng công trình đất C3 m3 73,97 195.329 14.448.486 4. Đào đất hớng dòng chảy đá C3 m3 65,75 142.642 9.378.711 5. Cộng 47.756.871
Bên nhận khoán có trách nhiệm chỉ đạo công việc đảm bảo đúng yêu cầu kỹ thuật của bên giao khoán
b. Trách nhiệm của bên giao khoán
Bên giao khoán có trách nhiệm bố chi công việc cho bên nhân khoán làm đảm bảo năng suất chất lợng, trả lơng cho công nhân theo đúng khối lợng đã nghiệm thu.
Đại diện nhận khoán Đại diện giao khoán Xác nhân của UBND xã
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - tự do - hạnh phúc
Bên bản thanh lý hợp đồng giao khoán
_ Căn cứ vào hợp đồng giao khoán đã ký ngày 13 tháng 12 năm 2007 _ Căn cứ vào quá trình theo dõi thực hiện hợp đồng
Hôm nay, ngày 25 tháng 12 năm 2007 tai văn phòng mỏ kẽm chì Phú Đô, xã Yên Lạc, huyện Phú Lơng, tỉnh Thái Nguyên.
A. Đại diện bên giao khoán
Ông (bà): Nguyễn Tài Thiện
Ông: Lê Thị Kim Hoa chức vụ kế toán
Ông: Bùi Thanh Tùng chức vụ cán bộ kĩ thuật
Địa chỉ: Chi nhánh công ty CP khoáng sản Thái Nguyên số nhà 332/1 đ- ờng Bắc Kạn, phờng Hoàng Văn Thụ, TPTN
B. Đại diện bên nhận khoán
Địa chỉ: xã Yên Lạc, huyện Phú Lơng, tỉnh Thái Nguyên.
Chúng tôi thống nhất thanh lý hợp đồng giao khoán, ngày 13 tháng 12 năm 2007 nội dung nh sau:
Ι - giá tri hợp đồng: 47.756.871 đồng
Bằng chữ: Bốn mơi bảy triệu bảy trăm năm mơi sáu nghìn tám trăm bảy
mơi mốt đồng.
ΙΙ - chất lơng thực hiện hợp đồng
Đảm bảo các yêu cầu của hợp đồng
ΙΙΙ - Thanh toán
Bên giao hoán đã thanh toán hết số tiền còn lại là: 47.756.871 đồng
ΙV - Biên bản thanh lý hợp đồng này là cơ sở để hai bên thanh toán
Biên bản đợc lập thành 02 bản có giá trị nh nhau.
Ngày 25 tháng 12 năm 2007
Đại diện bên Đại diện bên Kế toán nhận khoán giao khoán T/T (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chi nhánh công ty CP