III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kì
Số TSCĐ ngày trong không tháng tríc hn KH
+ 1 - n tháng của ngày Số 1 - n tháng trong m giả TSCĐ của tháng 1 KH Mức
ì TSCĐSố ngàytrongđã tríchthángKH n-của 1
Cuối tháng, căn cứ nơi sử dụng và cách tính khấu hao là phơng pháp đ- ờng thẳng, kế toán tính toán ra mức khấu hao trong tháng theo công thức trên, lập Bảng tính và phân bổ khấu hao, thực hiện ghi sổ theo quy định.
3.6.Về hạch toán thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ
Thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ do hoá đơn, chứng từ không hợp lệ, hợp pháp hiện nay đợc hạch toán vào chi phí quản lí doanh nghiệp, điều này phản ánh sai lệch chi phí quản lí doanh nghiệp và không đúng với bản chất của nghiệp vụ. Công ty nên thực hiện hạch toán số thuế GTGT đầu vào không đ- ợc khấu trừ này vào TK 811 theo quy định của chế độ kế toán. Cụ thể, trong tháng 01 năm 2005, số thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ do hoá đơn, chứng từ không hợp lệ là 1.156.894 đồng, kế toán ghi sổ nh sau:
Nợ TK 811: 1.156.894 Có TK 133: 1.156.894 3.7.Về lập dự phòng
3.7.1.Dự phòng phải thu khó đòi
Hiện nay, công ty cha thực hiện lập dự phòng Phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Thực tế, các khoản phải thu của công ty chiếm tỷ trọng khá lớn (theo số liệu năm 2004, nó chiếm 70% vốn lu động, và chiếm 26% tổng vốn) nên độ rủi ro là khá cao trong đó 1,76% tổng số nợ phải thu là nợ quá hạn nh đã phân tích ở trên. Do vậy, Công ty nên thực hiện lập dự phòng phải thu khó đòi theo hớng dẫn của chế độ (đã trình bày ở phần I). Tài khoản sử dụng là TK 139 và TK 642.
3.7.2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Tơng tự nh vậy, công ty có thể lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo hớng dẫn của chế độ (đã đợc trình bày phần I). Tài khoản sử dụng là TK 159 và TK 632.
Nh đã phân tích ở trên, kế toán nên lập Bảng kê số 10 để theo dõi hàng gửi đại lí và Nhật kí – Chứng từ số 8 để việc vào sổ Cái các tài khoản 511, 632, 155, 157 và đối chiếu, kiểm tra cuối kì dễ dàng.
Bảng kê số 10 và Nhật kí – Chứng từ số 8 có thể đợc lập theo hớng dẫn của Vụ chế độ kế toán nh sau (Xem biểu 51, biểu 52)
Bên cạnh đó, các khoản phải thu khách hàng nớc ngoài bằng ngoại tệ hiện nay, kế toán mới chỉ ghi sổ chi tiết TK 131 theo tiền VNĐ mà cha tổ chức theo dõi theo nguyên tệ. Điều này ảnh hởng đến cung cấp thông tin về tình hình công nợ của khách hàng vì tỷ giá ngoại tệ thay đổi theo từng ngày đòi hỏi kế toán phải nắm vững tình hình công nợ thực tế của khách hàng. Do vậy, Công ty nên theo dõi khoản phải thu khách hàng nớc ngoài theo cả tiền VNĐ và cả theo nguyên tệ. Mẫu sổ chi tiết TK 131 theo nguyên tệ có thể đợc mở nh sau (xem biểu 53)
3.9.Về việc hoàn thiện bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty hiện nay gồm 6 nhân viên kể cả kế toán tr- ởng. Các nhân viên kế toán đều là những cán bộ trẻ, năng động, có trình độ luôn luôn hoàn thành nhiệm vụ của mình, góp phần không nhỏ vào sự phát triển chung của Công ty.
Tuy nhiên, do khối lợng công việc nhiều nên mỗi kế toán phải kiêm nhiệm nhiều phần hành. Cụ thể là kế toán tiền lơng và BHXH hiện đang kiêm thủ quỹ, điều này vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong kế toán. Hình thức ghi sổ kế toánnlại là hình thức Nhật kí – Chứng từ nên công việc thờng dồn vào cuối kì đặc biệt là các kế toán tổng hợp. Do vậy, việc tuyển thêm kế toán là yêu cầu bức thiết trong giai đoạn tới để tránh vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong kế toán.
Hiện nay, phòng kế toán mới chỉ trang bị hai máy vi tính trong khi bộ máy kế toán gồm có 6 ngời nên tình trạng thiếu máy xảy ra thờng xuyên đặc biệt là vào lúc cuối tháng, khi công việc kế toán bận rộn. Do vậy, công ty cần trang bị thêm cơ sở vật chất cho phòng để tạo điều kiện cho phòng kế toán hoàn thành tốt hơn công việc của mình. Hơn thế nữa công ty nên nối mạng nội bộ giữa các
phòng để tạo điều kiện lu chuyển thông tin nhanh chóng, đáp ứng nhu cầu của quản lí.
Công ty Da giầy Hà Nội