- Giấy báo nợ, giấy báo có Bảng kê chi trả tiền lương.
635, 811 515 Kết chuyển chi phí hoạt Kết chuyển thu nhập
Kết chuyển chi phí hoạt Kết chuyển thu nhập động tài chính, chi phí khác hoạt động tài chính 821
Thuế TNDN tạm nộp
421 421Lãi Lỗ Lãi Lỗ
Để thấy rõ hơn công việc của từng người ta đi vào tình hình thực tế tại Phòng kế toán của công ty Dương Gia Tháng 05 năm 2011 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
Trường hợp ghi nhận doanh thu:
Ngày 03 tháng 05 năm 2011 bán 01 máy Photocopy cho Ủy Ban Nhân Dân Huyện Tân Uyên với gía bán chưa thuế là 55.800.000 đồng, thuế VAT 10%, Ủy Ban Nhân Dân Huyện Tân uyên đã chuyền khoản qua ngân hàng thanh toán số tiền máy trên cho Công ty . Biết rằng giá vốn hàng bán của máy photocopy là 48.300.000 đồng.
Kế toán định khoản như sau: a.Ghi nhận giá vốn hàng bán Nợ Tk 632: 48.300.000 đồng Có Tk 156: 48.300.000 đồng b. Ghi nhận doanh thu bán hàng: Nợ Tk 112: 61.380.000 đồng
Có TK511: 55.800.000 đồng Có TK 3331:5.580.000 đồng
Trường hợp chi phí bán hàng
Ngày 10 tháng 05 năm 2011 công ty Vận chuyển gởi hóa đơn số 003452, số tiền xe chở hàng là 15.200.000 đồng, thuế VAT 10% . Công ty đã xuất tiền mặt thanh toán ngay cho công ty Vận chuyển.
Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 641: 15.200.000 đồng. Nợ TK133: 1.520.000 đồng
Có TK 111: 16.720.000 đồng. Chi Phí quản lý doanh nghiệp:
Ngày 13/05/2011 mua văn phòng phẩm với hóa đơn số 013478, số tiền phải thanh toán là 17.600.000 đồng, bao gồm 10% thuế VAT, công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 642: 16.000.000 đồng Nợ TK 133:1.600.000 đồng
Có TK 111: 17.600.000 đồng
Trường hợp ghi nhận chi phí tài chính
Ngày 20/05/2011 nhận được thông báo của ngân hàng Sacombank về số tiền lãi tháng 05/2011 về khoản tiền vay dài hạn là 5.370.000 đồng. Ngân hàng đã trừ vào tài khoản tiền gởi của công ty.
Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 635: 5.370.000 đồng.
Có TK 112: 5.370.000 đồng.
TRường hợp ghi nhận doanh thu khác:
Ngày 22/05/2011 công ty thu về số tiền mặt là 7.400.000 đồng của công ty ABC do công ty ABC đã vi phạm hợp đồng kinh tế đã ký với công ty. Theo hợp đồng số 021/HĐMB/DG ban hành ngày 09/03/2010 thì công ty Dương gia bán cho Công ty ABC 01 máy photocopy với trị giá 57.000.000 đồng và công ty ABC hẹn tới ngày 02/11/2010 sẽ thanh toán nhưng tới ngày 20/05/2011 công ty ABC vẫn chưa thanh toán do đó công ty ban hành phụ lục đính kèm đồng số 021/HĐMB/DG về việc xử phạt công ty ABC. CÔng ty ABC đã thanh toán số tiền phạt trên cho công ty bằng tiền mặt.
Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 111: 7.400.000 đồng Có TK 711: 7.400.000 đồng
Tiền lương và tiền bảo hiểm
Ngày 30/05/2011 tính ra số tiền lương phát sinh phải trả cho cán bộ công nhân viên là 61.578.000 đồng. Công ty đã thanh toán cho cán bộ công nhân viên qua ngân hàng sau khi trích BHYT, BHXH, BHTN nộp cho cơ quan bảo hiểm kể cả phần trừ vào lương công nhân viên.
Kế toán định khoản:
a/ Tiền lương phải thanh toán cho cán bộ công nhân vên: Nợ TK 642: 61. 578.000 đồng.
Có TK: 334: 61.578.000 đồng. b/Chi phí Bảo hiểm:
Nợ TK 642: Có TK338:
c/Chi phí Bảo hiểm trừ vào lương công nhân viên: Nợ TK 334: 5.249.430 đồng
Có TK 338: : 5.249.430 đồng d/Thanh toán lương qua ngân hàng : Nợ TK 334: 56.328.570 đồng
Có TK 112: 56.328.570 đồng
Đó là một số ví dụ về các trường hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh và được kế toán định khoản trong tháng của công ty. Đến cuối kỳ kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tập hợp các chi phí, doanh thu và làm bảng báo cáo xác định kinh doanh ,đưa vào Sơ đồ chữ T như sau: Sơ đồ tài khoản chữ T:
632 911 511, 512 930.567.250 1.312.670.000 930.567.250 1.312.670.000 641, 642 711 205.594.250 7.400.000 635, 811 9.620.000 821 33.915.875 421 101.717.625