a) Những thuận lợi:
2.1.4.2. Chế độ kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty
a) Tổ chức vận dụng chế độ kế toỏn
Cụng ty hiện nay đang ỏp dụng chế độ kế toỏn theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC cuả Bộ Tài Chớnh ban hành ngày 20/03/2006, và cỏc thụng tư hướng dẫn chế độ kế toỏn theo quy định hiện hành của Bộ Tài Chớnh.
- Niờn độ kế toỏn: Bắt đầu từ ngày 1/1/N đến 31/12/N
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chộp kế toỏn và nguyờn tắc, phương phỏp chuyển đổi cỏc đồng tiền khỏc.
Đồng tiền mà cụng ty sử dụng là Việt Nam đồng( VND), ngoài ra để phục vụ hoạt động nhập khẩu cỏc thiết bị cụng ty cũn sử dụng đồng Đụ la Mỹ (USD) để hạch toỏn hoạt động nhập khẩu. Tỷ gớa mà cụng ty ỏp dụng là tỷ giỏ thực tế tại thời điểm giao dịch.
- Hỡnh thức sổ kế toỏn đang ỏp dụng : Cụng ty tổ chức hệ thống sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật Ký Chung.
- Phương phỏp kế toỏn TSCĐ
Nguyờn tắc đỏnh giỏ tài sản: Theo nguyờn gớa
Phương phỏp khấu hao: Cụng ty tớnh khấu hao TSCĐ theo phương phỏp khấu hao đường thẳng.
- Nộp thuế giỏ trị gia tăng : theo phương phỏp khấu trừ Mó số thuế : 0101658003
- Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Cụng ty ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn để hạch toỏn hàng tồn kho.
- Phương phỏp xỏc định hàng tồn kho: Gớa trị hàng tồn kho được xỏc định theo phương phỏp đớch danh.
b) Vận dụng chế độ chứng từ
Dựa trờn cỏc biểu mẫu chứng từ do Bộ Tài Chớnh ban hành, bao gồm cả chứng từ bắt buộc và chứng từ hướng dẫn. Để phự hợp với loại hỡnh sản xuất kinh doanh của cụng ty, đơn vị sử dụng cỏc loại chứng từ chủ yếu sau:
Cỏc chứng từ về lao động và tiền lương: + Bảng chấm cụng
+ Bảng thanh toỏn lương +Phiếu nghỉ hưởng BHXH + Bảng thanh toỏn BHXH
+Phiếu xỏc nhận sản phẩm hoặc cụng việc hoàn thành + Phiếu bỏo làm thờm giờ
+ Hợp đồng giao khoỏn
+ Biờn bản điều tra tai nạn lao động Chứng từ thanh toỏn:
+ Phiếu thu + Phiếu chi
+ Giấy đề nghị tạm ứng + Uỷ nhiệm chi
Chứng từ về mua vật tư hàng hoỏ + Hoỏ đơn GTGT
+ Phiếu kờ mua hàng + Chứng từ về TSCĐ + Thẻ TSCĐ
+ Biờn bản thanh lý TSCĐ
+ Biờn bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành + Biờn bản đỏnh gớa lại TSCĐ
c) Vận dụng chế độ tài khoản
Hệ thống tài khoản kế toỏn đang được ỏp dụng tại cụng ty dựa trờn Hệ thống tài khoản kế toỏn theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC, ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chớnh về ban hành chế độ kế toỏn doanh nghiệp.
Để thực hiện cỏc phần hành kế toỏn cơ bản tại cụng ty, đơn vị sử dụng một số tài khoản cơ bản sau:
- TK 211: Tài sản cố đinh hữu hỡnh. Tài khoản này đợc dựng để phản ỏnh nguyờn giỏ toàn bộ TSCĐ HH thuộc quyền sở hữu của đơn vị hiện cú, biến động tăng, giảm trong kỳ.
Ngoài ra, trong quỏ trỡnh hạch toỏn, kế toỏn cũn sử dụng một số cỏc tài khoản liờn quan: TK 214 : Khấu hao TSCĐ
- TK 152: Nguyờn liệu, vật liệu. ( TK này được sử dụng để phản ỏnh tỡnh hỡnh tăng giảm nguyờn liệu, vật liệu của đơn vị trong kỳ).
- TK 334: Phải trả cụng nhõn viờn ( Dựng để phản ỏnh cỏc khoản thanh toỏn với cụng nhõn viờn của cụng ty về tiền lương, tiền cụng, phụ cấp, BHXH, tiền thưởng .) Tài khoản này được chi tiết thành cỏc tiểu khoản sau:
+ TK 3341: Thanh lương
+ TK 3342: Thanh toỏn cỏc khoản khỏc
- TK 338: Phải trả, phải nộp khỏc. Dựng để phản ỏnh cỏc khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan phỏp lụõt, cho cỏc tổ chức, đoàn thể xó hội, cho cấp trờn về BHXH, BHYT, KPCĐ, cỏc khoản khấu trừ lương,Tài khoản này được chi tiết thành 6 tiểu khoản:
+ TK 3381: Tài sản thừa chờ xử lý + TK 3882: KPCĐ
+ TK 3883: BHXH + TK 3384: BHYT
+ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện + TK 3388: Phải nộp khỏc
- TK 621 Chi phớ NVLTT”: tài khoản này được sử dụng để phản ỏnh cỏc chi phớ NVL phỏt sinh liờn quan trực tiếp đến việc xõy dựng hay lắp đặt cụng trỡnh. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, cỏc giai đoạn cụng việc hay khối lượng xõy lắp cú dự toỏn riờng.
- TK 622 Chi phớ NCTT”: tài khoản này được sử dụng để phản ỏnh toàn bộ chi phớ về tiền cụng và cỏc khoản phải trả cho cụng nhõn trực tiếp xõy lắp. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
- TK 623 Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng: tài khoản này được sử dụng để tập hợp và phõn bổ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản
- TK 627 Chi phớ SXC”: tài khoản này được sử dụng để phản ỏnh cỏc khoản chi phớ phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất xõy lắp tại cỏc cụng trường, cỏc đội và cỏc bộ phận sản xuất kinh doanh xõy lắp. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đơn vị trực thuộc, đội xõy lắp.
- TK 154 Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang: tài khoản này được sử dụng để tổng hợp chi phớ sản xuất phục vụ cho việc tớnh giỏ thành cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Ngoài ra, trong quỏ trỡnh thực hiện cỏc nghiệp vụ hạch toỏn kế toỏn tại đơn vị, kế toỏn cũn sử dụng nhiều tài khoản khỏc như: TK 111, TK112, TK 153, TK 133, TK 131, TK138, TK 331, TK333…
d) Vận dụng chế độ bỏo cỏo tài chớnh
Bỏo cỏo tài chớnh của cụng ty tuõn thủ theo đỳng biểu mẫu mà nhà nước quy định. Cuối kỳ kế toỏn, kế toỏn tổng hợp lập đầy đủ cỏc bỏo cỏo quyết toỏn để gửi cho cơ quan thuế. Ngoài ra, Cụng ty cũng sử dụng bỏo cỏo tài chớnh nhằm mục đớch cung cấp thụng tin về tài chớnh, tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh và những biến động khỏc về tài chớnh của doanh nghiệp để cho cỏc đối tượng sử dụng thụng tin để đỏnh giỏ thực trạng của doanh nghiệp.
Bỏo cỏo tổng hợp:
- Bảng CĐKT: Lập hàng quớ và năm. - Bảng cõn đối tài khoản
- Bỏo cỏo kết quả kinh doanh: Lập hàng quớ và năm. - Bảng thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh năm.
Bỏo cỏo chi tiết:
- Bảng quyết toỏn BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo từng quý.
- Kiểm kờ chi tiết cụng nợ phải thu, phải trả năm (cú đối chiếu xỏc nhận). - Tổng hợp nhập xuất - tồn vật tư, hàng hoỏ, thành phẩm
- Tỡnh hỡnh tăng giảm TSCĐ năm
- Tổng hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành xõy lắp: Lập theo quớ, năm. - Kiểm kờ vật tư, tài sản, cụng cụ dụng cụ, kiểm kờ quĩ tiền mặt quớ, năm.
e) Đặc điểm tổ chức sổ kế toỏn
Để đỏp ứng yờu cầu , kết hợp với quy mụ và đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn và trỡnh độ nghiệp vụ của kế toỏn viờn, hiện nay Cụng ty đó chọn và ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn “ Nhật ký chung” được hạch toỏn đồng thời trờn mỏy và thủ cụng. Trong đú cỏc quy trỡnh hạch toỏn thực hiện chủ yếu bằng thủ cụng, cụng ty sử dụng kế toỏn trờn mỏy vi tớnh chủ yếu dựng cho việc kờ khai thuế là chủ yếu.
Số liệu ghi trờn sổ cỏi dựng để kiểm tra đối chiếu với số liệu trờn sổ nhật ký chung, cỏc sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết, dựng để tập hợp cỏc bỏo cỏo tài chớnh
Cú sổ cỏi cỏc tài khoản sau: 111,112,131,331,141 ...621, 622, 623, 627, 154, 632...
+ Cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết: Là sổ dựng để phản ỏnh chi tiết cụ thể từng
nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo từng đối tượng kế toỏn kinh tế phỏt sinh theo từng đối tượng kế toỏn riờng biệt mà trờn sổ kế toỏn tổng hợp chưa phản ỏnh được. Số liệu trờn sổ kế toỏn chi tiết cung cấp cỏc chỉ tiờu về tỡnh hỡnh tài sản, vật tư, tiền vốn, tỡnh hỡnh hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh của Cụng ty, và là căn cứ để lập bỏo cỏo tài chớnh.
S
ơ đồ 2-4 : Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung
Trỡnh tự ghi sổ:
(1). Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc nhận được, kế toỏn tiến hành kiểm tra tớnh hợp lệ, hợp phỏp của chứng từ đú, định khoản kế toỏn và ghi vào sổ Nhật ký chung.
(2) Cỏc chứng từ thu, chi tiền mặt được thủ quỹ ghi vào nhật ký chuyờn dựng cụ thể là Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, Nhật ký bỏn hàng, Nhật ký mua hàng
(3). Những chứng từ liờn quan đến những đối tượng cần phải hạch toỏn chi tiết, kế toỏn ghi vào sổ nhật ký liờn quan.
(4). Hàng ngày căn cứ vào số liệu ghi trờn sổ nhật ký chung, kế toỏn vào sổ cỏi cỏc tài khoản
(5). Định kỳ ,căn cứ vào cỏc định khoản kế toỏn đó ghi trờn sổ nhật ký chuyờn dựng ghi chuyển số liệu vào cỏc sổ cỏi liờn quan.
(6a). Cuối thỏng căn cứ vào số liệu ghi trờn cỏc sổ (thẻ) hạch toỏn chi tiết, tiến hành lập cỏc bảng tổng hợp chi tiết chi phớ, sổ theo dừi chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang.
(6b) Từ bảng tổng hợp chi tiết chi phớ sản xuất, cuối kỳ kế toỏn lập cỏc thẻ tớnh giỏ thành sản phẩm cỏc cụng trỡnh.
Chứng từ gốc Nhật ký chung Nhật ký đặc
biệt
Bỏo cỏo kế toỏn
Bảng tụng hợpchi tiết Sổ thẻ hạch toỏn chi tiết Sổ cỏi Bảng cõn đối kế toỏn Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu ) Thẻ tớnh giỏ thành sảnphphẩm (1) (4) (8a) (9) (6b ) (6) (2) (3) (7b) (8b)) (5) (7a)
(7a,7b). Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết chi phớ, sổ theo dừi chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang với sổ nhật ký chung, sổ cỏi.
(8a). Cuối thỏng, tập hợp số liệu trờn cỏc sổ cỏi, lập bảng cõn đối kế toỏn. (8b). Kiểm tra, số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết chi phớ và sổ theo dừi chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang với bảng cõn đối tài khoản.
(9). Cuối kỳ, căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết cho phớ sản xuất, bảng cõn đối tài khoản, lập cỏc bỏo cỏo kế toỏn như bỏo cỏo chi phớ và giỏ thành, bỏo cỏo thu chi tiền mặt, bỏo cỏo kết quả kinh doanh...
2.2. Tỡnh hỡnh thực tế và tổ chức hạch toỏn chi phớ và tớnh giỏ thành tại cụng ty CP Hà Đụ 1